企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探索論文
企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探索論文
對于生產(chǎn)經(jīng)營以承包、承租形成為主，而且財務核算不健全的企業(yè)，在稅收征管上如何進行操作?這雖然是具體工作的實務問題，但卻關系到政策、法規(guī)的正確貫徹。目前在這方面各地的作法不完全一樣。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探索相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!
企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探索全文如下：
摘要：財務核算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要內容，加強企業(yè)財務核算，不僅可以提高企業(yè)的管理水平，也可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也有利于企業(yè)在市場中占據(jù)競爭優(yōu)勢。但是，當前我國大多數(shù)企業(yè)的財務核算現(xiàn)狀都不是很良好，如財務管理制度的不完善，財務核算不規(guī)范等，這就給企業(yè)的稅收管理帶來了一定的影響，因此，針對企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀來加強財務核算管理，以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
在企業(yè)財務核算管理中，有部分企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的規(guī)范要求來開展財務核算工作，尤其是對于小型企業(yè)來說，多數(shù)小型企業(yè)都存在財務核算工作基礎薄弱，財務制度不完善等問題，分析企業(yè)財務核算現(xiàn)狀和企業(yè)財務核算對稅收征管的影響，并提出加強企業(yè)財務核算管理的對策。
一、企業(yè)財務核算現(xiàn)狀分析
(一)企業(yè)聘用財務人員的隨意性較大，管理水平低
當前，大多數(shù)企業(yè)的財務制度存在不健全的現(xiàn)象，這就導致企業(yè)的財務核算管理比較混亂，其主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財務人員隨意性方面，包括:第一，當前大多數(shù)企業(yè)的財務會計人員存在老齡化的現(xiàn)象，由于老會計人員對新的稅收知識接收能力較差，電腦操作水平也較低，隨著信息技術的進步與發(fā)展，電腦信息化的使用是會計人員必須掌握的，但是，大多數(shù)會計人員對電腦操作知識都不是很了解，甚至有的會計人員對電腦信息化的使用一無所知;第二，大多數(shù)企業(yè)招聘的是大中專會計畢業(yè)生，由于學生剛從學校畢業(yè)，缺乏做賬經(jīng)驗，導致企業(yè)財務核算管理需有待改善;第三，親戚朋友兼職會計，現(xiàn)階段，我國大多數(shù)小型企業(yè)都是屬于個人投資或親戚合伙的企業(yè)，由于大朋友多數(shù)投資人把自己信得過的朋友作為財務人員，但這些財務人員不夠深入了解會計知識，甚至有的完全不了解會計知識，導致大多數(shù)企業(yè)的財務核算管理不規(guī)范;第四，企業(yè)代理記賬，由于大多數(shù)小型企業(yè)沒有設立專職會計人員，大都數(shù)都是采用代理記賬的方式，由于一名財務人員同時兼職多個企業(yè)的財務核算工作，并且財務人員更換也較頻繁，甚至有的企業(yè)在一個納稅年度內更換兩個或三個以上的會計人員，由于兼職會計人員都是按照企業(yè)老板提供的資料來按部就班歸類記賬，這就導致企業(yè)賬目根本無法反應出企業(yè)的真實情況，例如現(xiàn)金交易不用開具發(fā)票的，一般不會在賬面上反應，企業(yè)記賬的主要目的是為了開具增值稅發(fā)票，但是，在稅務評估稽查時，由于企業(yè)財務人員沒有依據(jù)來說明具體財務情況，導致企業(yè)財務信息缺乏真實性;第五，小企業(yè)為了節(jié)省成本費用，一般會聘用業(yè)務規(guī)模較少的會計師事務所或稅務師事務所，審計質量不高，難以保證會計信息真實、準確，在稅收上的風險不容易暴露。
(二)財務核算不夠規(guī)范
企業(yè)財務核算不夠規(guī)范主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，賬目不健全，大多數(shù)企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的要求來設置、使用、保管賬簿等，由于當前大多數(shù)企業(yè)存在賬簿設置不全、設置賬外賬、甚至有的企業(yè)不設置賬簿等現(xiàn)狀，造成企業(yè)不能對生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入、成本及費用等不能進行財務核算;第二，存在記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)存在現(xiàn)金交易和白條入賬等現(xiàn)象，這就造成賬目數(shù)據(jù)不規(guī)范和信息缺乏真實性;第三，企業(yè)核算方式與財務人員核算存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)采用的是手工記賬的方式，其經(jīng)營方式也比較靈活方便，這就造成企業(yè)財務核算比較混亂。
二、企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探討
(一)申報數(shù)據(jù)缺乏真實性，導致企業(yè)稅收收入減少
由于企業(yè)的賬目較混亂，大多數(shù)企業(yè)存在賬目信息不真實的現(xiàn)象，導致企業(yè)在納稅申報數(shù)據(jù)中不能真實反映出企業(yè)的稅收核算情況，進而造成企業(yè)稅收收入的質量，甚至有的財務人員以核算混亂為借口，不嚴格按照查賬征收的標準來核定征收，大多數(shù)財務人員采用定期定額的核定征收方式，導致企業(yè)稅收收入減少。
(二)核算管理比較混亂，造成企業(yè)稽查震懾力發(fā)揮不夠
稅務稽查的基礎工作是財務核算，由于企業(yè)財務核算管理較混亂，這就給企業(yè)稽查工作造成了一定的難度。企業(yè)稽查力度不夠還受多方面的因素，包括：第一，大多數(shù)企業(yè)的稅務稽查工作主要放在重點行業(yè)、重點稅源的檢查上，并且稽查工作主要是通過管理部門來進行納稅評估的，然而，管理部門只注重納稅評估的重點檢查上;第二，受查前輔導稽查方式的影響，在日常家檢查中，小型企業(yè)往往采用自查補稅的方式來實現(xiàn)稽查工作，卻對存在偷漏稅的行為不作處罰處理，只需要偷漏稅者進行補繳，這就造成企業(yè)稽查力度不夠;第三，受稅收執(zhí)法考核指標的影響，對于申報率考核指標來說，一般指標為100%，但是，在申報考核中，納稅人一般不按期申報，這就給基層人員的稅收管理工作加大了一定的難度，若基層人員在催報無果的情況，一般會出現(xiàn)稅收管理人員代為申報和自墊稅款的現(xiàn)象，這種“保姆式”的稅收管理使稅務稽查震懾力發(fā)揮不夠，由于行政處罰力度不夠，造成納稅人的不法行為時常發(fā)生。
(三)財務信息隱蔽型較強，稅源控管難度加大
小型企業(yè)具有點多面廣和經(jīng)營變化情況大的現(xiàn)象，這就造成稅務機關無法充分掌握企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，同時也無法掌握企業(yè)的帳外銷售行為，導致企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)信息缺乏隱蔽性，對稅源數(shù)據(jù)也難以實施控管。雖然稅務機關不斷加強對企業(yè)的建賬建制工作，但存在一定的難度，特別是對于基層的管理，由于大多數(shù)小型企業(yè)仍然采用手工記賬的方式，導致現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮作用，并且在現(xiàn)金交易方面，由于現(xiàn)金交易收入便于不開具發(fā)票，也不入賬，進而造成稅務機關難以對企業(yè)帳外經(jīng)營情況進行監(jiān)控。
三、加強企業(yè)稅收和財務核算管理對策
(一)提高企業(yè)財務核算水平
對于當前企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀，企業(yè)應對財務核算工作引起高度重視，由于財務人員是財務核算工作的主要管理者，財務人員的業(yè)務水平高低在很大程度上關系著財務核算工作，因此，提高財務人員的核算水平是加強企業(yè)財務核算工作的重要保障。針對財務人員，不僅要加強業(yè)務知識的學習，也應注重德育教學，全面提高財務人員的綜合素質，以保證財務人員在財務核算工作中發(fā)揮重要作用。另外，稅務機關應加強稅務的宣傳，通過采用免費發(fā)放和召開政策發(fā)布會等措施，使納稅人對各項政策法律法規(guī)有一定的了解，同時要求納稅人嚴格按照《稅收征管法》和會計制度來設置賬簿，稅務機關也應加強對財務核算工作的檢查，督促企業(yè)財務人員認真對企業(yè)所產(chǎn)生的成本、收入、費用進行核算，促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化，使納稅人及時進行稅務的繳納。
(二)建立企業(yè)財務人員聘用體制，加強財務人員的監(jiān)督管理
對于財政部門說，應加強對代賬會計的管理和指導，尤其是對財務人員的管理，應做到以下幾點：第一，若企業(yè)采用代理記賬的方式，就要求代理記賬的財務人員不僅要具有會計證，還需要具有經(jīng)財政部門批準發(fā)布的“會計代理上崗證”，財務人員需持證上崗;第二，招聘完財務人員后，代理記賬公司應加強對代賬會計財務人員的培訓和業(yè)務學習，讓財務人員及時了解、掌握企業(yè)的財稅政策，并充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使財務人員正確運用財稅政策，以保證財務核算工作的順利開展;第三，在個體代理記賬會計中，應注重對其進行分類處理，采用分地區(qū)集中管理的方式，便于相關部門對財務信息的掌握、監(jiān)督檢查;第四，要加強對協(xié)助企業(yè)做假賬財務人員的處罰，要嚴格按照會計法等法律法規(guī)規(guī)定，嚴格查處違法違紀行為，杜絕財務人員做假賬。
(三)按照企業(yè)財務核算管理制度來加強企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督
在建立企業(yè)財務管理制度、企業(yè)納稅信用等級評定制度方面，應要求企業(yè)主管部門、地稅及相關部門的參與，利用公眾信息網(wǎng)公開信用等級，從而加強企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督。因此，稅務部門應做到以下幾點：第一，稅務機關應組織財政部、工商等部門來加強企業(yè)財務和稅收核算管理，要求監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》、企業(yè)的財務制度來建立賬務，對賬務信息進行正確稅收核算;第二，充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督作用，完善代理部門的工作，將財務核算工作納入到稅務代理范圍內，將稅務代理與職能部門的實時監(jiān)督工作相互結合，以保證企業(yè)財務信息的準確性、真實性。
(四)加大對企業(yè)的稽查力度
財務核算工作是稅務稽查的基礎，其在一定程度上關系著稅務稽查質量，因此，加大稅務機關的稽查力度，加強對企業(yè)財務核算的檢查，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在稅務稽查工作中，第一，應查閱相關信息資源來尋找稽查工作的突破口，根據(jù)各種信息資源來針對性的開展專項稽查工作，注重檢查與監(jiān)督的有效結合，規(guī)范納稅人的征納行為，從而提高稅法的遵從度;第二，稅務機關應注重重點案件的稽查工作，充分體現(xiàn)出稅法的剛性，根據(jù)稅法來加強偷稅者的處罰力度，提高納稅人的納稅意識，使稽查工作順利開展;第三，政府部門應參與到稽查工作中，聯(lián)合其他部門對外帳的方法和途徑進行檢查，對偷稅的私營和個體企業(yè)，應加大懲罰，并給予曝光，以減少偷稅的現(xiàn)象發(fā)生;對于遵章守紀的業(yè)戶，應給予一定的表揚，讓納稅樹立“依法納稅，利國利民”的理念，以保證納稅人及時進行納稅。
四、結束語：
受企業(yè)規(guī)模和財力、人力的限制，當前我國大多數(shù)企業(yè)的財務核算工作現(xiàn)狀都不是很好，尤其是對于小型企業(yè)來說，由于小型企業(yè)的經(jīng)營方式比較靈活，這就給稅務機關的稽查工作帶來了一定的難度，財務核算工作基礎薄弱，則容易影響企業(yè)的稅收管理，導致稅務稽查工作不到位，稅源監(jiān)控難度加大等，因此，完善企業(yè)財務核算工作，強化稅收管理，建立企業(yè)財務人員聘用機制，要求財務人員嚴格執(zhí)行財務管理和財務核算，提高企業(yè)的財務管理水平，以保證稅收管理工作到位。
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