固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析論文
固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析論文
新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施和新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例已分別于2007年和2008年開始施行,新企業(yè)所得稅法與原先內(nèi)外資企業(yè)所得稅法存在很大的差別。企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的同時(shí),有空間也有必要為固定資產(chǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
固定資產(chǎn)管理中的稅收籌劃問題探析全文如下：
摘要：企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)，是我們企業(yè)發(fā)展的保證，可以說做好固定資產(chǎn)的管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的進(jìn)一步完善，它在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中起著十分重要的作用。因此，在實(shí)際的工作當(dāng)中我們必須要重視固定資產(chǎn)的稅收籌劃管理工作。本文筆者根據(jù)自身的工作實(shí)際就固定資產(chǎn)納稅籌劃提出了一些自己的見解。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理;稅收籌劃;分析
企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的重要條件，特別是在那些大型企業(yè)當(dāng)中固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較大。固定資產(chǎn)的投資規(guī)模較大，不能夠輕易的得到變現(xiàn)，因此我們?nèi)绾卫煤梦覀兊墓潭ㄙY產(chǎn)給我們的企業(yè)帶來多的利潤(rùn)成為當(dāng)前企業(yè)必須要思考的一個(gè)問題。因此企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃十分必要也是對(duì)固定資產(chǎn)的合理規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)的固定資產(chǎn)包含許多種稅負(fù)，并且彈性也較大，正因?yàn)槿绱宋覀兤髽I(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的納稅籌劃十分必要。筆者認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的納稅籌劃主要包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等各種稅種。
同時(shí)，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來說十分有必要，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。我國(guó)許多企業(yè)的固定資產(chǎn)較多，主要有房產(chǎn)以及設(shè)備等各個(gè)方面，固定資產(chǎn)的比重大。但是目前我國(guó)的企業(yè)在固定資產(chǎn)納稅籌劃方面還存在許多的問題，還有許多的不足。本文筆者以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法為依據(jù)，從企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃入手，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，筆者認(rèn)為固定資產(chǎn)納稅籌劃可以從以下幾個(gè)方面來完善。
一、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃
我國(guó)從2009年開始實(shí)行了增值稅改革，在這個(gè)方案當(dāng)中就增值稅當(dāng)中固定資產(chǎn)的買入進(jìn)行了明確的規(guī)定。規(guī)定說固定資產(chǎn)增值稅的實(shí)施可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào)以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施的過程中我們可以憑借相關(guān)的增值稅專用發(fā)票或者是從海外進(jìn)口買進(jìn)的增值稅發(fā)票以及固定資產(chǎn)運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)票據(jù)來實(shí)現(xiàn)抵扣。但是以上說的都必須要在2009年以后發(fā)生，因?yàn)樵?009年以前我們還沒有實(shí)行增值稅改革，要進(jìn)行購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的納稅籌劃還必須得按照以前的納稅籌劃進(jìn)行。
對(duì)于在2009年以后發(fā)生的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅我們還必須要注意以下方面，那就是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。同時(shí)，增值稅籌劃還具有納稅行為的合法性和前瞻性等特征，需要我們的企業(yè)要好好的把握。我們?nèi)绻獙?shí)現(xiàn)合法性以及前瞻性就必須要求我們的納稅人員具有精通的法律知識(shí)，及時(shí)的與我們的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，時(shí)時(shí)刻刻的關(guān)注我們稅收政策的變化。
二、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算中房產(chǎn)稅的納稅籌劃
我國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例的第三條和第四條專門就我國(guó)房產(chǎn)稅相關(guān)稅率問題進(jìn)行了規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納”，第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%”。因?yàn)?.2%是最低標(biāo)準(zhǔn)沒有變動(dòng)的空間，因此其具體的減除幅度我們的有關(guān)地區(qū)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來決定。因此，相對(duì)來說房產(chǎn)的價(jià)值也就決定了房產(chǎn)稅的多少，如果我們減少了房產(chǎn)的價(jià)值那么他的稅收也將會(huì)得到減少。
在房產(chǎn)當(dāng)中所包括的空調(diào)、土地使用權(quán)、以及房屋所附屬的設(shè)施設(shè)備也將會(huì)影響到房產(chǎn)的價(jià)值。因此為了避稅我們的企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行改變，進(jìn)行細(xì)化分類。比如我們可以對(duì)那些除了房屋的附屬設(shè)施進(jìn)行單獨(dú)的登記，這樣不但可以減少房產(chǎn)的價(jià)值還能夠減少稅收籌劃，避免了繳納相關(guān)房產(chǎn)稅，給企業(yè)獲得更大的優(yōu)惠。
三、利用折舊計(jì)提方法的納稅籌劃
企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊是我們企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大的保證，它可以說直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本和企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的所得稅往往采取的是25%的比例，因此我們?cè)跁?huì)計(jì)核算的過程中運(yùn)用加速折舊的方法是最快的納稅籌劃，也是效果最為明顯的。同時(shí)我國(guó)企業(yè)的所得稅法專門就固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行了規(guī)定允許固定資產(chǎn)加速和提前折舊。如果我們運(yùn)用直線法令進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊則可以對(duì)計(jì)提折舊進(jìn)行均衡，如果我們采取加速折舊法則可以縮短折舊年限，有利于我們資本的快速回收，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。但是我們的資金往往具有一定的時(shí)間價(jià)值，我們可以在前期增加折舊額，然后在推遲到后期繳納。
除此之外，如果我們的稅收波動(dòng)不大，相對(duì)穩(wěn)定我們就可以采取遞延的方法進(jìn)行稅收的繳納，這樣就相當(dāng)于我們獲得了一定的資金，并且是無息的。但是這種方法不是每一種都合法，我們的企業(yè)還必須要做好區(qū)分。
一是如果是比例稅率，我們企業(yè)每年的所得稅的稅率是不會(huì)變的，如果我們的企業(yè)使用加速折舊的方法將可以把我們企業(yè)的利潤(rùn)獲得情況進(jìn)行延后，這樣將會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅收好處。
二是如果以后企業(yè)的所得稅出現(xiàn)上升的情況，我們的企業(yè)則可以利用籌劃來進(jìn)行折現(xiàn)，對(duì)相關(guān)的稅率進(jìn)行比較分析從而得出企業(yè)的最佳選擇。
三是如果我國(guó)出現(xiàn)了通貨膨脹，我們就可以對(duì)我們的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，這樣不但能夠讓我們的企業(yè)資金得到迅速的回收，還能夠獲得延緩納稅的好處。四是一定要考慮我們的時(shí)間等因素，對(duì)于我們的企業(yè)來說時(shí)間就是金錢，不同的時(shí)間進(jìn)行資產(chǎn)折舊具有不同的價(jià)值，稅率等也不盡相同。因此，只要符合我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，我們的企業(yè)一定要選擇能夠給我們企業(yè)帶來最大價(jià)值的方法進(jìn)行折舊。
綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國(guó)依法治國(guó)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，人們開始不斷對(duì)稅收籌劃有一個(gè)較新的認(rèn)識(shí)。只要我們的政府以及企業(yè)管理層能夠正確宣傳、引導(dǎo)、鼓勵(lì)，我們企業(yè)將會(huì)更加注重固定資產(chǎn)的納稅籌劃，這將會(huì)極大的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。
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