高校畢業(yè)生在畢業(yè)之前都要完成畢業(yè)設(shè)計(jì)或者是畢業(yè)論文,但是從近幾年的畢業(yè)生論文的現(xiàn)象來(lái)看,畢業(yè)生的論文狀況不太盡如人意。這種現(xiàn)象一方面是現(xiàn)代教育體制下畢業(yè)論文的指導(dǎo)思想出現(xiàn)偏差,另一方面跟當(dāng)代大學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的理解有所欠缺有關(guān)。下面是小編為大家推薦的?？飘厴I(yè)生論文，供大家參考。

　　?？飘厴I(yè)生論文范文一：如何處理好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系

　　摘要:研究秘書(shū)如何處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，首先要弄清楚秘書(shū)與領(lǐng)導(dǎo)人(指直接服務(wù)對(duì)象。下同)是什么關(guān)系。從體制上、職務(wù)上說(shuō)，兩者的關(guān)系只有一種：工作關(guān)系。這種工作關(guān)系，在職能上，秘書(shū)要為領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，即做領(lǐng)導(dǎo)人工作上的助手和參謀，具體任務(wù)就是辦文、辦會(huì)和辦其他的事;在組織上，秘書(shū)與領(lǐng)導(dǎo)人是上下級(jí)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)秘書(shū)，秘書(shū)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)人的指令。是從怎樣處好領(lǐng)導(dǎo)的共事關(guān)系這個(gè)角度提出的要求，是指秘書(shū)同領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)系中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)的一種政治本色和道德精神，不是指兩者的組織隸屬和工作職能。

　　關(guān)鍵詞：秘書(shū) 領(lǐng)導(dǎo) 關(guān)系 參謀 辦公 組織 職能

　　一、才干素養(yǎng)是重要因素

　　我們先從業(yè)務(wù)能力，即通常說(shuō)的才干同服務(wù)的關(guān)系談起。什么是秘書(shū)的職業(yè)才干?它首先應(yīng)包括秘書(shū)的一定政治水平和文化水平。政治水平指的是馬克思列定主義理論修養(yǎng)，認(rèn)識(shí)問(wèn)題的能力，對(duì)現(xiàn)行政策的理解和掌握。文化水平指的是基礎(chǔ)知識(shí)、文字能力等等。這些是秘書(shū)才干的土壤和肥料，也是才干的構(gòu)成部分。一個(gè)秘書(shū)，如果不懂一些馬列主義基礎(chǔ)知識(shí)，不充分了解黨的現(xiàn)行方針、政策，那簡(jiǎn)直是不可思議的。這就給秘書(shū)人員提出了對(duì)學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度問(wèn)題。學(xué)識(shí)、文化功底，是秘書(shū)的必需條件。學(xué)習(xí)，才能掌握學(xué)識(shí)。很多人知道，曾長(zhǎng)期擔(dān)任過(guò)秘書(shū)的田家英同志，就是靠勤奮學(xué)習(xí)和勇于實(shí)踐，才從一個(gè)普通小店員成就一位有名的學(xué)者的。古代也有一些苦學(xué)而既有才干又有品德的秘書(shū)。唐代當(dāng)過(guò)記室、學(xué)士、秘書(shū)監(jiān)的虞世南?！熬疾恍?，至累旬不櫛”;后來(lái)從政則文詞、學(xué)識(shí)和德行都有很高素養(yǎng)。唐太宗稱："世南于我猶一體，拾遺補(bǔ)缺，無(wú)一日忘之"，今其亡去，再難找到這樣的人了。(見(jiàn)《新唐書(shū)?虞世南傳》)積學(xué)。曉事，也可叫通情達(dá)理。當(dāng)秘書(shū)要懂事，要審時(shí)度勢(shì)、通情達(dá)理，才能把工作做得恰如其分，才能搞好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系

　　才干是做秘書(shū)的基本功，若是你不能勝任秘書(shū)職務(wù)，不能完成任務(wù)，比如說(shuō)：辦事，丟三拉四、拖拖拉拉;傳話，天南海北、走弦跑調(diào);寫(xiě)材料，詞不達(dá)意、不知所云;出主意，云里霧里，不得要領(lǐng)，等等。這樣的人、這樣的事，一次兩次也許沒(méi)多大關(guān)系，三次、四次還是這樣，總會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人的不滿意，哪里還會(huì)處好關(guān)系!秘書(shū)的才干，大體上分為三種類型：一是辦事型，要求精明強(qiáng)干、思路敏捷，辦事利落。大部分秘書(shū)人員應(yīng)是這種類型。二秀才型，是主事寫(xiě)文章的，他的辦事能力不一定很強(qiáng)，但寫(xiě)文章很擅長(zhǎng)，同樣要求思路清楚，頭腦靈活，有學(xué)有識(shí)。有的秘書(shū)，兼有辦事、寫(xiě)作兩種才能，那更受歡迎。三是技術(shù)型比如打字、印刷，辦公設(shè)備(傳真機(jī)、計(jì)算機(jī)、電話機(jī))使用和維修、機(jī)要譯電等。三種類型的人員，都要把自己的本事掌握好，達(dá)到熟練程度，才能勝任愉快，才能與領(lǐng)導(dǎo)的需要相適應(yīng)，也才能把關(guān)系搞好?，F(xiàn)在，研究、討論秘書(shū)工作的各種文章、講義、講話，反反復(fù)復(fù)講得最多的是秘書(shū)的參謀職能。這雖然沒(méi)有什么不可。但是，秘書(shū)人員的基礎(chǔ)職能是辦事，參謀多半也是在辦事中體現(xiàn)的。因此，決不可忽視秘書(shū)的辦事職能。而秘書(shū)的辦事才干有許許多方面，即使是如領(lǐng)會(huì)能力、語(yǔ)言能力和了解領(lǐng)導(dǎo)這樣在日常生活中常用上的本事，也同搞好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有直接影響。秘書(shū)與領(lǐng)導(dǎo)人共事，經(jīng)常接受任務(wù)，匯報(bào)工作。領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)話各自有不同的特點(diǎn)：或簡(jiǎn)或詳、或快或慢、或直或曲，千差萬(wàn)別。有時(shí)，他說(shuō)了，就認(rèn)為秘書(shū)懂了。而事實(shí)上，秘書(shū)聽(tīng)到的與領(lǐng)導(dǎo)人頭腦中想的總是有一定差距。這當(dāng)中就全靠秘書(shū)領(lǐng)會(huì)了。把領(lǐng)導(dǎo)人的意圖領(lǐng)會(huì)了，把握準(zhǔn)確了，才能很好地執(zhí)行。如果秘書(shū)一知半解，懵著去干，不是不周全，就是把事情弄擰了，后果可想而知。自己也會(huì)疙疙瘩瘩，不愉快。不是所有的秘書(shū)都能熟練地寫(xiě)文章，但所有的秘書(shū)必須

　　有語(yǔ)言表達(dá)能力。秘書(shū)在日常工作中不管是對(duì)上對(duì)下，都不能說(shuō)話過(guò)快、過(guò)慢、羅嗦、冗長(zhǎng)，詞不達(dá)意，更不可夾雜件"(不文明的口頭語(yǔ))，使人費(fèi)解，引出歧義，導(dǎo)致雙方都不愉快。精明的秘書(shū)，說(shuō)話應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)練明白，富于感染力，而且又忠于事實(shí)。與處好同領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有特殊意義的一條，是秘書(shū)要了解領(lǐng)導(dǎo)、熟悉領(lǐng)導(dǎo)。不管你是在縣里，在市屬?gòu)d、局、還是在廠礦企業(yè);不管你是為一位領(lǐng)導(dǎo)人當(dāng)秘書(shū)，還是同時(shí)為幾位領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，你對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的作風(fēng)、性格、辦事習(xí)慣、起居規(guī)律、思維路子、語(yǔ)言特點(diǎn)和生活愛(ài)好，甚至他的工作經(jīng)歷，都應(yīng)當(dāng)了解得清清楚楚。這樣，就可以把服務(wù)工作做到恰到好處，就容易配合協(xié)調(diào)，節(jié)拍一致。

　　二、品德素養(yǎng)是更重要的因素

　　秘書(shū)人員的職業(yè)品德，最主要的一條是在政治上高度一致，即堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持執(zhí)行黨的路線、方針和政策。秘書(shū)人員是絕對(duì)不能偏離黨的政治軌道的。

　　其次，秘書(shū)人員還有職業(yè)性的高尚品德。比如說(shuō)，熱愛(ài)事業(yè)、安心工作、為事業(yè)獻(xiàn)身的精神。比如說(shuō)，按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事和謙虛待人的精神。還有嚴(yán)守本份、嚴(yán)守紀(jì)律、嚴(yán)守機(jī)密，等等。為處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，以下各點(diǎn)是應(yīng)當(dāng)經(jīng)常注意的：

　　誠(chéng)實(shí)而不做假弄權(quán)。做秘書(shū)，根本的一條就是踏踏實(shí)實(shí)、盡心盡責(zé)地工作。鄧穎超同志曾經(jīng)為《秘書(shū)工作》雜志寫(xiě)過(guò)一篇文章，說(shuō)秘書(shū)的高尚可貴之處，恰恰在他的獻(xiàn)身精神、埋頭苦干精神、熱愛(ài)事業(yè)的精神、不計(jì)較報(bào)酬待遇的精神。秘書(shū)，總得要一心一意對(duì)待工作。設(shè)想秘書(shū)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人有所虛假，那還有什么好關(guān)系可言!有個(gè)別秘書(shū)傳假旨，冒用領(lǐng)導(dǎo)人名字批條子、簽字等，就是做假弄權(quán)的行為，已構(gòu)成違反紀(jì)律，弄大了還是犯法的。有的同志在文章中要“給秘書(shū)一定的自主權(quán)”。不管原意是什么，這提法恐怕是不妥的。

　　當(dāng)參謀而不是自以為是。當(dāng)秘書(shū)，按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事與當(dāng)參謀有時(shí)會(huì)產(chǎn)生矛盾，若是領(lǐng)導(dǎo)人的意見(jiàn)是錯(cuò)的，他又不采納我的參謀意見(jiàn)，怎么辦?這里有三點(diǎn)要注意：一不要指望領(lǐng)導(dǎo)人采納秘書(shū)人員的一切建議;二不要以為自己的意見(jiàn)就是對(duì)的;三要明確認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人是決策者，秘書(shū)無(wú)權(quán)強(qiáng)要領(lǐng)導(dǎo)人采納自己的意見(jiàn)。 “補(bǔ)”而不以正確者自居。領(lǐng)導(dǎo)人的指令、意見(jiàn)，在"出臺(tái)"前秘書(shū)如發(fā)現(xiàn)有不足之處，應(yīng)當(dāng)提出補(bǔ)正意見(jiàn)供參考。這是正當(dāng)?shù)摹Ｓ械奈恼绿岢觯簩?duì)領(lǐng)導(dǎo)"不能無(wú)原則地服從"，不能做"唯唯諾諾的庸人"。這種提法，在一般意義上不能說(shuō)有什么不可。小平同志也說(shuō)過(guò)"上級(jí)對(duì)下級(jí)不能頤指氣使，尤其不能讓下級(jí)辦違反黨章國(guó)法的事情。但是，討論問(wèn)題不能離開(kāi)主題。我們一方面討論如何處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，以便做好服務(wù)工作;一方面又把領(lǐng)導(dǎo)人置于有錯(cuò)誤的境地而端起架勢(shì)與其作斗爭(zhēng)，這恐怕是不協(xié)調(diào)的。我們這個(gè)職業(yè)，還是要講究為領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)人的工作做“補(bǔ)”工作。秘書(shū)同領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該是個(gè)親密、融洽、和諧而充滿友誼和支持的工作關(guān)系。

　　顧全大局而不介入矛盾。討論文章中有一種觀點(diǎn)引起了爭(zhēng)論。就是：當(dāng)幾位領(lǐng)導(dǎo)人有了意見(jiàn)分歧、有了個(gè)人矛盾時(shí)，秘書(shū)怎么辦?一種意見(jiàn)是寧可當(dāng)"和事佬"，另一種意見(jiàn)不同意當(dāng)"和事佬"，而應(yīng)??不必諱言，在領(lǐng)導(dǎo)人之間，特別是在中下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人之間，有時(shí)是會(huì)有分歧、有矛盾的。而在中、下級(jí)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)秘書(shū)同時(shí)為幾位領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)。所謂"神仙打仗，凡人發(fā)慌"，秘書(shū)夾在當(dāng)中是會(huì)很為難的。但是，這里有一條原則：秘書(shū)不能也不允許介入領(lǐng)導(dǎo)人私人間或工作中的分歧和矛盾。秘書(shū)介入這種糾紛，支持一方、反對(duì)一方，不但于事無(wú)益，而且會(huì)把事情搞得更復(fù)雜。秘書(shū)人員不能在領(lǐng)導(dǎo)之間說(shuō)不利于團(tuán)結(jié)的話。如回避不了，最多只能表示：領(lǐng)導(dǎo)之間的事，秘書(shū)人員不便說(shuō)什么，這算不算"和事佬"倒不要緊，重要的是，秘書(shū)就是秘書(shū)，秘書(shū)的原則是不能介入領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾和

　　糾紛。如果領(lǐng)導(dǎo)間在工作上有分歧，臨到秘書(shū)非執(zhí)行不行時(shí)，就只能按組織原則，執(zhí)行主要決策人的意見(jiàn)。

　　公正而不搬弄是非。秘書(shū)在領(lǐng)導(dǎo)人身邊工作，隨時(shí)隨地需要向領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)情況，提供對(duì)事物的看法。這種工作條件要求秘書(shū)公正、客觀、超脫。涉及人事，絕不可借工作之便挾私向領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)這個(gè)人那個(gè)人的壞話。其實(shí)，如果是挾私、有偏見(jiàn)，說(shuō)別人的"好"話，也是不應(yīng)當(dāng)?shù)?。這是一條美德，也應(yīng)是一條紀(jì)律。

　　受批評(píng)而不急不怨。有的秘書(shū)風(fēng)趣地說(shuō)：我們做工作挨批評(píng)是常事;如果有一段時(shí)間不挨批評(píng)就是事實(shí)上的表?yè)P(yáng)。工作做得不好，挨批評(píng)是應(yīng)該的。有時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人的要求、批評(píng)也有弄錯(cuò)情況的。這時(shí)，最好不要急于爭(zhēng)辯、急于解釋，而是暫時(shí)冷靜一下，等氣氛稍微緩和一下再用適當(dāng)方式說(shuō)清楚。有時(shí)，情況不說(shuō)自明。這樣，對(duì)處好以后的關(guān)系做好服務(wù)工作是一個(gè)良好的因素。

　　其他，如辦事要忠于領(lǐng)導(dǎo)意圖不要按個(gè)人喜好隨意增減，畫(huà)蛇添足，把事情辦走了樣;也不要在執(zhí)行一位領(lǐng)導(dǎo)人的指令時(shí)而去問(wèn)另一領(lǐng)導(dǎo)人的意見(jiàn)，節(jié)外生枝把事情搞復(fù)雜。這些都是特別忌諱的。

　　三、領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)懷

　　討論的命題是從秘書(shū)方面提出、從秘書(shū)方面要求的。今年的《秘書(shū)》第2期，發(fā)表了李慶云、傅忠耀兩位中層領(lǐng)導(dǎo)同志從使用秘書(shū)方面寫(xiě)的文章，這就使討論更趨于全面了。這兩位同志講了很多可貴的意見(jiàn)。其中一條，是領(lǐng)導(dǎo)人作為關(guān)系的一方，也要關(guān)心秘書(shū)。提出：對(duì)秘書(shū)不但有要求，也應(yīng)有給予;不但有使用，也應(yīng)有關(guān)懷。這可能是秘書(shū)同志們很滿意的意見(jiàn)。現(xiàn)在，從基層到更高一級(jí)都有秘書(shū)人員。他們是個(gè)不小的隊(duì)伍。不管在哪一級(jí)機(jī)關(guān)，不管給誰(shuí)當(dāng)秘書(shū)，他們的工作性質(zhì)和面臨的問(wèn)題，基本上都是一樣的。領(lǐng)導(dǎo)同志從政治上、工作上、生活上關(guān)心他們，就更有利于調(diào)動(dòng)積極性，鼓勵(lì)他們好好工作。這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，各自有各自的要求會(huì)更好些。鄧穎超同志的文章就提出，領(lǐng)導(dǎo)同志要主動(dòng)關(guān)心秘書(shū)同志，關(guān)心他們的工作和生活。

　　參考文獻(xiàn)：《秘書(shū)學(xué)》，《秘書(shū)寫(xiě)作》

　　?？飘厴I(yè)生論文范文二：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

　　20xx年5月，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)?！?/p>

　　開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件遲遲未正式發(fā)布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，造成內(nèi)控審計(jì)有點(diǎn)無(wú)所適從，審計(jì)質(zhì)量得不到保證?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見(jiàn)稿)基本借鑒了美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)20xx年7月發(fā)布的《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》(AS5)，結(jié)合征求意見(jiàn)稿與AS 5，嘗試對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路作出初步探索。

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定

　　《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見(jiàn)稿)中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)?！睂?duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒(méi)有很明確的定義與界定。

　　此處，不妨可以借鑒美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會(huì)、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：

　　1.保持詳細(xì)程度合理的會(huì)計(jì)記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況;

　　2.為下列事項(xiàng)提供合理的保證：公司對(duì)發(fā)生的交易進(jìn)行必要的紀(jì)錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制滿足公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求，公司所有的收支活動(dòng)經(jīng)過(guò)公司管理層和董事的合理授權(quán);

　　3.為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的聯(lián)系與區(qū)別

　　當(dāng)前，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其中包括了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與實(shí)施控制測(cè)試。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本范圍、審計(jì)方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)，因此在審計(jì)程序上應(yīng)比控制測(cè)試力度有所強(qiáng)化。一般來(lái)說(shuō)，上市公司都是聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分利用職業(yè)判斷，可以考慮將內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)加以整合，以達(dá)到節(jié)約審計(jì)資源、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。

　　三、實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路

　　(一)了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注：

　　1.影響企業(yè)所在行業(yè)的事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新;

　　2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特征和資本結(jié)構(gòu);

　　3.企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;

　　4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的著眼點(diǎn)應(yīng)重視被審計(jì)單位管理高層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，比如公司的道德規(guī)范、管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、角色和職責(zé)劃分的清晰程度，以及是否擁有一個(gè)強(qiáng)有力的審計(jì)委員會(huì)等。

　　(二)制定審計(jì)計(jì)劃

　　根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對(duì)行為和財(cái)務(wù)報(bào)告完整性的影響，制定審計(jì)計(jì)劃，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，界定角色、責(zé)任和資源;制定項(xiàng)目計(jì)劃、方法和報(bào)告要求。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)貫穿整個(gè)計(jì)劃過(guò)程。

　　以往控制測(cè)試往往流于形式，空有其表，其原因之一就是審計(jì)人員并不具備判斷企業(yè)內(nèi)控是否有效的能力。企業(yè)的內(nèi)控制度，往往是管理層經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期摸索逐步建立起來(lái)的，作為審計(jì)師，僅僅花幾天或幾周的時(shí)間，就要搞清楚企業(yè)內(nèi)控在設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)上可能的漏洞，談何容易，沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)管理的理解，是無(wú)法形成正確的對(duì)內(nèi)控的理解的。因此，在制定審計(jì)計(jì)劃，必須分配好合適的項(xiàng)目人員，對(duì)項(xiàng)目助理人員做好具有針對(duì)性的審前培訓(xùn)與督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計(jì)劃。

　　(三)識(shí)別公司層面的內(nèi)部控制。并完成公司層面的評(píng)估公司層面的內(nèi)部控制，主要是指公司治理層面的內(nèi)部控制，屬于控制環(huán)境。AS 5允許減少業(yè)務(wù)流程層次的測(cè)試，尤其是在公司整體層面的控制較強(qiáng)，并且和業(yè)務(wù)流程層次的控制緊密相連時(shí);或者公司整體層面的控制足以防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)并作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估。

　　公司層面的內(nèi)部控制，包括對(duì)公司部門(mén)、人員的權(quán)責(zé)利劃分、重大政策決策流程與重大風(fēng)險(xiǎn)管理政策、管理層的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)流程、反舞弊控制、公司內(nèi)控自我評(píng)測(cè)流程等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估公司層面控制對(duì)流程層面的控制評(píng)估有何影響。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)識(shí)別各流程的責(zé)任人，并與其溝通，掌握其是否明確責(zé)任。其中，需重點(diǎn)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成、工作方式、在公司監(jiān)管中的實(shí)際地位、行使職能是否受到制約等進(jìn)行全面的評(píng)估。

　　評(píng)估的焦點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)上，如果某一事項(xiàng)從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看是重要的，就必須重點(diǎn)關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念應(yīng)貫穿審計(jì)的全過(guò)程。

　　(四)測(cè)試各相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的關(guān)鍵控制

　　選擇那些針對(duì)最關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制，并對(duì)這些控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)估。應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別那些用來(lái)管理會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響的重要流程的流程層面監(jiān)督性控制，實(shí)務(wù)中的審計(jì)辦法是從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表著手，識(shí)別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程目標(biāo)，選擇關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)。

　　在對(duì)公司層面評(píng)估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財(cái)務(wù)報(bào)表和其他支持性會(huì)計(jì)科目余額、交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的重要性。

　　與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素包括但不限于：相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額或交易的大小和種類;因錯(cuò)誤或舞弊而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性t該會(huì)計(jì)科目反映的交易的數(shù)量、會(huì)計(jì)科目的復(fù)雜程度;披露事項(xiàng)或相關(guān)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì);會(huì)計(jì)科目反映的交易類型導(dǎo)致公司承擔(dān)或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn);是否包含關(guān)聯(lián)交易等。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定重要交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確識(shí)別每一重要會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)是否都有管理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認(rèn)定。

　　測(cè)試方法可采取穿行測(cè)試，通常綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)憑證以及重新執(zhí)行控制等程序。在針對(duì)重要處理程序執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)規(guī)定程序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對(duì)于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項(xiàng)控制應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某個(gè)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。

　　(五)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　　在作出評(píng)價(jià)之前，應(yīng)首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與控制失效風(fēng)險(xiǎn)。影響某項(xiàng)控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：1.該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要性;2.相關(guān)賬戶和認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn);3.交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響;4.賬戶是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào);5.企業(yè)層面的控制對(duì)其他控制的監(jiān)督的有效性;6.該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其運(yùn)行頻率;7.該項(xiàng)控制對(duì)其他控制有效性的依賴程度;8.執(zhí)行或監(jiān)督該項(xiàng)控制的人員的專業(yè)勝任能力，以及是否發(fā)生變動(dòng);9.該項(xiàng)控制是人工操作還是自動(dòng)完成;10.該項(xiàng)控制的復(fù)雜性，以及運(yùn)行過(guò)程中需作出的判斷的重要性。

　　內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不當(dāng)披露的重要事項(xiàng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性的依據(jù)：被審計(jì)單位是否針對(duì)每一個(gè)控制目標(biāo)都制定了適當(dāng)?shù)目刂?a href='http://www.yishupeixun.net/fwn/cuoshi/' target='_blank'>措施;是否能夠防止或檢查出可能造成財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)漏的錯(cuò)誤或舞弊。

　　評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，指設(shè)計(jì)有效的控制措施是否得到了正確執(zhí)行?？刂莆窗凑赵O(shè)計(jì)運(yùn)行、執(zhí)行人員未擁有執(zhí)行控制所需的授權(quán)和不具備必要的專業(yè)勝任能力，發(fā)生上述情況之一，即說(shuō)明內(nèi)部控制存在執(zhí)行上的缺陷。

　　(六)評(píng)價(jià)控制缺陷

　　對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按其嚴(yán)重程度，評(píng)價(jià)其是否屬于缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷還是重大缺陷。如果控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，表明內(nèi)部控制存在缺陷。應(yīng)關(guān)注缺陷是指內(nèi)部控制存在的、其嚴(yán)重性不如重大缺陷但卻足以值得負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的某項(xiàng)缺陷或幾項(xiàng)缺陷的組合。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)不能被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)缺陷或幾項(xiàng)缺陷的組合。

　　控制缺陷的嚴(yán)重性取決于：1.企業(yè)控制是否存在無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)賬戶余額或列報(bào)錯(cuò)報(bào)的合理可能性，2.因一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度。在評(píng)價(jià)一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的重要程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額，以及受本期已發(fā)生或預(yù)計(jì)未來(lái)期間可能發(fā)生的控制缺陷影響的賬戶余額或某類交易所涉及的活動(dòng)數(shù)量。

　　審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下跡象，就應(yīng)判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷：1.發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理人員舞弊;2.重述財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映重大錯(cuò)報(bào)的更正情況;3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)不可能由企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn);4.審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

　　(七)形成審計(jì)報(bào)告

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)鑒證證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)內(nèi)部控制形成鑒證意見(jiàn)的基礎(chǔ)。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷，審計(jì)師就需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見(jiàn)或者反對(duì)意見(jiàn)。