改革開放以來的30年是中國現(xiàn)代管理學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵時期。無論是管理學(xué)理論的引入,本土化理論研究,還是管理學(xué)理論的應(yīng)用都取得了十分可喜的成績。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的管理類論文，供大家參考。

　　管理類論文范文一：水利行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　內(nèi)部控制制度，是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保護財產(chǎn)、物資的安全和完整，遵守國家法律法規(guī)，保證財務(wù)會計等相關(guān)信息的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和可靠性，而由單位全體人員共同完成的一項相互制衡，權(quán)責(zé)明確、動態(tài)改進的管理程序。水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是適應(yīng)水利發(fā)展與改革的需要，是水利單位內(nèi)部管理的重要組成部分。我國水利改革發(fā)展已從傳統(tǒng)水利走向現(xiàn)代水利，深刻強化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度是做好新時期水利工作的重要前提。

　　一、建立水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的目的

　　1.實現(xiàn)水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

　　這是水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)。黨的十六大以來，中央財政以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹落實國家發(fā)展“三農(nóng)”的經(jīng)濟政策，不斷改革財政支出結(jié)構(gòu)，增加中央財政在促進“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展的資金投入量，2003-2012年，中央財政“三農(nóng)”投入累計超過6萬億元。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)是國家的根本，而水利又是農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)，所以只有把水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合起來，才能夠在水利行業(yè)發(fā)展管理中創(chuàng)造長久價值。

　　2.提高水利行業(yè)管理效率的要求

　　根據(jù)目前我國水利行業(yè)大發(fā)展形勢，迫使水利行業(yè)必須結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)背景，有效的建立健全水利行業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率。面對中央財政“三農(nóng)”投入從數(shù)量、比重、速度上的不斷上升的現(xiàn)狀，我們水利事業(yè)的發(fā)展正處在中央財政對“三農(nóng)”投入穩(wěn)定增長保障機制的大好環(huán)境之中。水利行業(yè)只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，管好用好這部分資金，不斷提高水利行業(yè)發(fā)展與改革的管理效率，才能確保水利行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　3.提高水利行業(yè)信息質(zhì)量的要求

　　水利部門應(yīng)建立有效的信息交流渠道，確保各類信息的正確傳達，保證信息的真實、準(zhǔn)確、及時、完整、可靠和可獲性以及信息前后應(yīng)具有連續(xù)性。只有這樣，獲得的信息才能為水利部門制定單位發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃提供可用的信息保障。

　　4.維護水利行業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性的要求

　　資產(chǎn)是否具有完整性、安全性，直接關(guān)系到國家、單位和職工的切身利益。只有單位資產(chǎn)的完整性、安全性得到保證，才能夠為水利單位的可持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)保障。健全完善的內(nèi)部控制制度從制度上、程序上加強了對單位資產(chǎn)的管理。

　　5.遵循國家法律法規(guī)的要求

　　水利行業(yè)內(nèi)部控制制度要求行業(yè)的發(fā)展必須遵循國家法律法規(guī)的基本框架，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)行業(yè)自身的發(fā)展。近幾年，中央財政一直在加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度，以“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展為中心的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷深入，農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展的基本保障，中央財政在灌區(qū)節(jié)水改造、病險水庫除險加固等民生水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中安排了大量的專項資金。專項資金的管理標(biāo)準(zhǔn)高，國家財政、審計部門的監(jiān)督檢查嚴(yán)格，為用好管理好專項資金，更加嚴(yán)格的要求我們水利部門遵循國家的法律法規(guī)、財經(jīng)政策，建立完善的內(nèi)部控制制度。

　　二、水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

　　1.建立良好的控制環(huán)境

　?、贅淞⑺袠I(yè)風(fēng)險理念，分析行業(yè)中的各級風(fēng)險，確定這些風(fēng)險的可接受水平，以及風(fēng)險發(fā)生時應(yīng)采取的必要步驟。

　?、谒姓芾聿块T職能的有效發(fā)揮，加強對水利工程管理重大決策的參與和監(jiān)督力度，不斷評審內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的有效性。

　　③提高內(nèi)部控制覺悟，無論是水利行業(yè)決策管理人員還是水利資金的投資者以及水利工程建設(shè)者都要提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責(zé)任意識。

　　④提高水利行業(yè)人員的職業(yè)道德水平和勝任水利工作的能力。

　　⑤完善水利行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，應(yīng)建立有利于提升行業(yè)管理效能、保證信息交流通暢的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計模式。

　?、藓侠矸峙錂?quán)力和職責(zé)，比如，授權(quán)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、對權(quán)力應(yīng)有監(jiān)督等。只有明確的責(zé)任與授權(quán)關(guān)系，才能夠確保所委派的責(zé)任能有效地執(zhí)行。

　　2.進行合理的風(fēng)險評估

　　任何風(fēng)險都有雙面性，積極方面的影響和消極方面的影響，但在內(nèi)部控制中通常將風(fēng)險界定為消極方面影響的可能性。風(fēng)險外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。經(jīng)濟、自然、政治、社會等因素構(gòu)成外部風(fēng)險，組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等因素構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險。由于風(fēng)險的存在，風(fēng)險評估就會隨著風(fēng)險的變化而發(fā)生改變，使得單位的內(nèi)部控制不得不隨時進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，及時合理的控制出現(xiàn)的風(fēng)險。

　　3.實行有效的控制活動

　　有效的控制活動能夠指導(dǎo)單位管理人員按照合理的管理模式、方法和程序，防御解決風(fēng)險，以保證單位管理計劃的順利實施。單位的控制活動主要包括：領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)利的分級、固定資產(chǎn)的控制管理、低值易耗品的控制管理、單位人員職責(zé)分工、財務(wù)會計工作控制管理、信息傳遞系統(tǒng)控制管理等。合理的風(fēng)險評估是實現(xiàn)有效控制活動的前提，有效的控制活動必須具有針對性。對于授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和審核監(jiān)督等不相容職務(wù)，根據(jù)控制活動職責(zé)分離的原則，在職能分工時一定要進行嚴(yán)格分離，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

　　4.加強信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

　　為了提高水利部門管理效能，必須搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。所以水利部門要不斷開發(fā)和引進先進的信息化技術(shù)，逐步建立高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)，通過信息的順暢流轉(zhuǎn)，提高單位內(nèi)部控制效果。

　　5.內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價

　　水利行政主管部門應(yīng)適時評估內(nèi)部控制的設(shè)計方案，監(jiān)控內(nèi)部控制運行情況的過程。內(nèi)部控制再監(jiān)督與再評價的重點是內(nèi)部控制程序的合理性，經(jīng)過再監(jiān)督再評價，針對發(fā)現(xiàn)的問題要及時采取措施進行整改，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

　　三、我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

　　近年來，我省水利行業(yè)依據(jù)自身行業(yè)特點，在一定程度、一定范圍都制定了內(nèi)部控制制度，保證了單位內(nèi)部各項基本業(yè)務(wù)的管理有章可循，但仍有部分單位沒有充分認識到單位內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制制度的概念模糊不清。主要表現(xiàn)在：

　　(1)單位領(lǐng)導(dǎo)層作為內(nèi)部控制決策主體，對單位內(nèi)部控制制度的重要性不夠重視，決策隨意，造成沒有可行性研究的情況下隨意決策。

　　(2)單位領(lǐng)導(dǎo)層作為內(nèi)部制控決策主體，對單位發(fā)展過程中的風(fēng)險評估不足、風(fēng)險意識淡化，沒有建立合理有效的風(fēng)險防范管理措施。

　　(3)單位對內(nèi)部監(jiān)督工作不夠重視，沒有建立內(nèi)部監(jiān)控組織機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部監(jiān)控組織機構(gòu)只是形式上的，部分管理人員責(zé)任感不強、有章不循，不能認真履行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)，導(dǎo)致單位各種問題出現(xiàn)，制約單位的可持續(xù)發(fā)展。

　　(4)制約了會計控制職能。由于缺乏內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制約，部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責(zé)，甚至偽造虛假的會計憑證入賬，造成單位財務(wù)管理混亂，增加了一些人套取單位資金等違法行為的機會。如果不能建立健全單位的內(nèi)部控制制度，勢必會影響單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

　　四、強化我省水利行業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議

　　1.建立良好的控制環(huán)境

　　(1)管理者必須樹立現(xiàn)代管理觀念。隨著國家經(jīng)濟政策對固定資產(chǎn)投資的調(diào)控，中央公共財政對水利行業(yè)固定資產(chǎn)投資逐年增加。因此，我們水利部門管理層必須樹立現(xiàn)代化管理理念，把增加水利資金投入作為首要任務(wù)，提出新思路，采取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央財政資金。

　　(2)規(guī)劃設(shè)計水利單位的組織結(jié)構(gòu)，按照組織機構(gòu)中管理者的職能，進行嚴(yán)格合理的職責(zé)權(quán)限的分析和劃分，明確每個部門、每個科室及每個管理人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，促進單位的管理工作更加科學(xué)規(guī)范。

　　(3)實行德才兼?zhèn)涞挠萌苏撸ＷC單位管理措施的順利執(zhí)行。管理人員必須有能力對本職工作負責(zé)，必須擁有高尚的道德素養(yǎng)，才能保證內(nèi)控制度的真正落實，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

　　2.發(fā)揮單位內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

　　內(nèi)部審計主要目標(biāo)是為加強單位的組織管理、提高單位的經(jīng)濟及社會效益服務(wù)。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于建立健全單位的自我約束機制，針對單位管理的程序、方法、效果進行常態(tài)化的監(jiān)督評價。有些單位不重視內(nèi)部審計部門，認為內(nèi)部審計部門既不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加運行成本。水利單位要進一步更新觀念，充分認識單位內(nèi)部審計的作用，成立相對獨立的內(nèi)部審計部門，直接對單位負責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，經(jīng)常性、及時性、針對性的監(jiān)督單位的管理和保障單位的資產(chǎn)安全，確保水利單位的良性發(fā)展。

　　3.加強單位各方面的內(nèi)部牽制制度

　　水利單位應(yīng)制定合理的內(nèi)部牽制制度，針對每項業(yè)務(wù)活動，要確定業(yè)務(wù)活動從開始到完成整個過程中，必須由多個相互存在制衡關(guān)系的人員和部門來共同完成，防止因監(jiān)管不力造成經(jīng)濟損失。會計人員輪崗制就是牽制制度的一項重要內(nèi)容，對重要關(guān)鍵的崗位要定期進行輪換，相對不重要的崗位可減少輪換次數(shù)，同時實行離崗檢查和交叉檢查的制度，在輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，及時找出制度和管理上的缺陷，有效防范單位財務(wù)管理工作中賬實、賬賬、賬表不符的問題，提高和完善單位財務(wù)管理工作?？傊瑑?nèi)部控制制度實質(zhì)上是單位的一項系統(tǒng)工程，做好我省水利部門內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力從國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局中把握方向，緊抓機遇，采取新的舉措，迎接新的挑戰(zhàn)，不斷推進水利行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　管理類論文范文二： 醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務(wù)管理真實性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會計基礎(chǔ)信息不明確、會計人員權(quán)責(zé)混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責(zé)權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)建議措施。

　　一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：

　　1.控制醫(yī)院財務(wù)收入。

　　目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務(wù)管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設(shè)，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標(biāo)準(zhǔn)收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準(zhǔn)則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應(yīng)該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。

　　2.控制醫(yī)院財務(wù)支出。

　　嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴(yán)格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序?qū)徟纬韶攧?wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責(zé)相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關(guān)會計知識，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。

　　3.嚴(yán)格控制醫(yī)院資產(chǎn)。

　　為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責(zé)分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預(yù)算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴(yán)格遵循資產(chǎn)購置審批程序。

　　4.會計人員的素質(zhì)。

　　醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。

　　5.其他控制事項。

　　除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔(dān)保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔(dān)保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險、有效評估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的原則與重要性

　　1.原則。

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準(zhǔn)則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。

　　1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營方針。

　　1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關(guān)職位，進行統(tǒng)一管理。

　　1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。

　　1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達到權(quán)責(zé)分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。

　　2.重要性。

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進現(xiàn)代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責(zé)相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關(guān)系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題

　　1.制度執(zhí)行力度不足。

　　現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務(wù)部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。

　　2.會計內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。

　　由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責(zé)醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔(dān)任，醫(yī)院各項工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。

　　3.會計內(nèi)部控制制度認識不夠。

　　目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。

　　四、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的建議與對策

　　有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應(yīng)該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。

　　1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。

　　現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權(quán)限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務(wù)管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。

　　2.加強醫(yī)院預(yù)算控制。

　　目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置，對于預(yù)算項目的執(zhí)行進行嚴(yán)格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營活動，并不斷改進預(yù)算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。

　　3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。

　　醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。

　　4.提高會計人員整體素質(zhì)。

　　會計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應(yīng)該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設(shè)是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應(yīng)該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。