淺談內(nèi)部控制系統(tǒng)審計論文
淺談內(nèi)部控制系統(tǒng)審計論文
內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。下面是學習啦小編為大家整理的淺談內(nèi)部控制系統(tǒng)審計論文，供大家參考。
淺談內(nèi)部控制系統(tǒng)審計論文篇一
《 醫(yī)院內(nèi)部審計研究 》
摘要：醫(yī)院作為一個獨立的經(jīng)營主體，要想在激烈的市場環(huán)境中生存發(fā)展，在不斷提高自身服務(wù)水平的同時，也要提高自身的經(jīng)營管理水平，內(nèi)部審計對于提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平有著重要的作用。目前醫(yī)院中還存在一些不利于內(nèi)部審計工作發(fā)展的因素，這不僅制約了醫(yī)院內(nèi)部審計工作的發(fā)展，也不利于醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展。因此，本文對現(xiàn)存醫(yī)院中存在的不利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的因素進行分析，并有針對性地提出一些對策，具有較強的現(xiàn)實意義。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部審計;經(jīng)濟發(fā)展
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和居民可支配收入的增加，也為醫(yī)院的快速發(fā)展提供了良好的外環(huán)境。伴隨著發(fā)展機遇的同時，醫(yī)院也面臨著激烈的市場競爭。醫(yī)院不僅需要通過提高服務(wù)水平來提高病人的滿意度，同時也要提高自身的經(jīng)營管理水平，才能在激烈的市場競爭中生存發(fā)展。醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作的意義重大，本文首先對醫(yī)院內(nèi)部審計的作用進行分析。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計的作用
1.制約作用
隨著醫(yī)院收費水平的提高，近年來在醫(yī)院內(nèi)也出現(xiàn)了一些違紀的現(xiàn)象。這些違紀現(xiàn)象不僅對醫(yī)院的聲譽造成一定的損害，也會給醫(yī)院造成一定的經(jīng)濟損失，不利于醫(yī)院的發(fā)展。而通過內(nèi)部審計工作，加強對醫(yī)院經(jīng)濟活動和相關(guān)制度的監(jiān)督檢查，可以起到事前預(yù)防，事中監(jiān)督的作用。同時，在內(nèi)部審計過程中，一旦發(fā)現(xiàn)違紀現(xiàn)象，堅決進行處理，這不僅能提高審計工作的效率，也能對違紀現(xiàn)象起到一定的制約作用。同時，通過開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，對醫(yī)院財務(wù)收支進行內(nèi)部審計，可以對醫(yī)院財務(wù)制度的執(zhí)行工作進行審計，這些都能夠減少醫(yī)院財務(wù)工作中違紀現(xiàn)象。
2.防護作用
審計工作不僅僅是在違紀事件發(fā)生之后才起作用。通過有效的開展內(nèi)部審計工作，建立完善的內(nèi)部控制制度。通過在實際的審計工作中，不斷的完善內(nèi)部審計制度，可依有效的發(fā)揮審計事前預(yù)防的作用。通過對醫(yī)院經(jīng)濟活動展開審計工作，有利于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟活動中存在的不足之處，有針對性地進行完善，進而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。目前，我國大醫(yī)院基本都是國有性質(zhì)，通過開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有利于我國國有資產(chǎn)的保值增值。通過對醫(yī)院的經(jīng)濟效益開展審計工作，對于醫(yī)院資產(chǎn)的利用效率進行審核，對于醫(yī)院資產(chǎn)利用效率低下的現(xiàn)象，完善資產(chǎn)的管理制度，進一步提高資產(chǎn)的利用效率，從而實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值。
3.促進作用
開展醫(yī)院審計工作，不僅能促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，還能促進醫(yī)院各種制度的完善。通過開展對醫(yī)院財務(wù)的審計工作，一方面能減少違紀現(xiàn)象，也能在一定程度上減少醫(yī)院的經(jīng)營成本;另一方面能發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營過程中不合理利用資源的現(xiàn)象，在改進經(jīng)營流程的過程中有效地減少經(jīng)營成本。綜合來說，通過開展內(nèi)部審計工作能夠減少醫(yī)院的經(jīng)營成本，進而提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。同時，通過對醫(yī)院經(jīng)濟效益的審計，能夠發(fā)現(xiàn)影響醫(yī)院財務(wù)成果的相關(guān)因素，對這些影響因素中存在的不足進行改善，也能進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4.建設(shè)性作用
通過內(nèi)部審計工作對于醫(yī)院的建設(shè)也有著十分重要的作用。通過開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部的管理制度效果做出準確的評價，能夠幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的不足，通過完善相關(guān)的規(guī)章制度，有利于提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。同時，在醫(yī)院現(xiàn)有資源有限的前提下，為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，就必須對醫(yī)院現(xiàn)有的資產(chǎn)進行優(yōu)化配置。通過開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，對醫(yī)院各部門在經(jīng)營過程對資產(chǎn)的使用效率進行客觀公正的評價，實現(xiàn)資產(chǎn)從利用效率低到利用效率高的部門的轉(zhuǎn)移，進一步優(yōu)化醫(yī)院的資源配置。通過實現(xiàn)醫(yī)院資源的有效配置，對于促進醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展有著極為重要的作用。
二、制約醫(yī)院內(nèi)部審計的因素
1.審計工作不被重視
雖然醫(yī)院內(nèi)部審計工作對于提高企業(yè)的經(jīng)濟有著重要的作用。但這種重要性還沒被大多數(shù)的醫(yī)院所認可。在我國目前的工作當中，許多醫(yī)院的內(nèi)部審計工作名存實亡。很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的作用，缺乏足夠的了解。甚至在他們看來，內(nèi)部審計工作可有可無，對于醫(yī)院的經(jīng)營管理，沒有實質(zhì)性的影響。在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍對內(nèi)部審計工作不重視的環(huán)境下，醫(yī)院的審計工作也大打折扣。因為基于內(nèi)部審計工作的獨立性，內(nèi)部審計工作應(yīng)該由醫(yī)院的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都不認可醫(yī)院內(nèi)部審計工作的前提下，內(nèi)部審計工作人員的工作而很難得到其他工作人員的認可。
2.內(nèi)部審計工作目標不明確
在開展內(nèi)部審計工作中，很多醫(yī)院不能根據(jù)醫(yī)院的總體目標靈活地調(diào)整工作目標，進而使內(nèi)部審計工作脫離了醫(yī)院的總體目標，內(nèi)部審計工作大打折扣。同時，一些醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時，未能對內(nèi)部審計工作進行適當?shù)姆纸?，這也讓內(nèi)部工作人員的工作陷入混亂當中，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計工作人員的積極性。導(dǎo)致最終的內(nèi)部審計工作限于低效率當中，最終的審計目標也就很難實現(xiàn)。
3.內(nèi)部審計過于注重結(jié)果性審計
醫(yī)院通過內(nèi)部審計主要是為了通過對內(nèi)部流程的完善，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。目前，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作過于偏重對結(jié)果性審計，即在事情發(fā)生之后再進行審計工作，這樣的審計工作職能已經(jīng)發(fā)生違紀現(xiàn)象進行核查，不利于減少醫(yī)院的損失，也不能充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計工作的事前監(jiān)督作用。
4.內(nèi)部審計人員不合理，知識不全面
內(nèi)部審計工作對于內(nèi)部審計人員的能力要求很高。因為內(nèi)部審計工作會涉及到各個方面，這就需要內(nèi)部審計人員具備綜合的能力。一個合格的內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計、財務(wù)方面的只是，還要了解經(jīng)濟、市場等方面的知識。由于內(nèi)部審計工作不受醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作往往由財務(wù)人員所兼任。這一方面不利于保持內(nèi)部審計工作的獨立性，另一方面財務(wù)工作人員的素質(zhì)很難滿足內(nèi)部審計工作的需求。這種非專業(yè)的工作人員導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量得不到保障，即使開展了有關(guān)的審計工作，也很難起到實際性的效果，不利于完善醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展。
三、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的對策
1.建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)
要想發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，就必須保證內(nèi)部審計工作的獨立性。而內(nèi)部審計工作保持獨立性的前提是審計工作由領(lǐng)導(dǎo)直接管轄。因此，要想有效地開展內(nèi)部審計工作，首先要轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的觀念。只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部是審計工作的重要性，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，建立獨立的審計機構(gòu)。內(nèi)部審計工作人員直接由領(lǐng)導(dǎo)管轄，不受其他部門的干涉和影響。在保證內(nèi)部審計工作獨立性的前提下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的功能。
2.不斷完善內(nèi)部制度
內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)的工作。需要有良好的制度去指引。由于目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作并未受到足夠重視，導(dǎo)致醫(yī)院審計的相關(guān)制度也不完善。因此，醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時，一方面要通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)以保證內(nèi)部審計工作的獨立性。同時，也要不斷完善內(nèi)部審計制度。只有在完善的內(nèi)部制度的指引下，審計工作人員才能更好地開展內(nèi)部審計工作。通過完善的內(nèi)部制度，能夠使內(nèi)部審計工作更加規(guī)范化、制度化。完善內(nèi)部制度，用以推進內(nèi)部審計工作有效開展的同時，還要加強對內(nèi)部審計人員工作的考核制度的完善，通過對審計工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核，從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利展開。
3.明確醫(yī)院內(nèi)部審計的工作目標
醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作是為了改善醫(yī)院的經(jīng)營水平，進而提高醫(yī)院經(jīng)營績效。內(nèi)部審計工作是為了醫(yī)院實現(xiàn)自身的總體目標而服務(wù)。因此，醫(yī)院的內(nèi)部審計目標要結(jié)合醫(yī)院的總體經(jīng)營目標而制定。通過開展內(nèi)部審計工作，進而幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進行更好地決策，為實現(xiàn)醫(yī)院總體目標做貢獻。只有對醫(yī)院內(nèi)部審計工作目標進行準確定位，才不會主次不分。充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平中的作用。
4.加強內(nèi)部審計人員選用培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
醫(yī)院的內(nèi)部審計工作對內(nèi)部審計人員的要求很高。這就需要醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時，必須打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作隊伍。沒有高素質(zhì)的人才，空有好的內(nèi)部審計制度，最終的內(nèi)部審計也會打折扣。因此，醫(yī)院要加強對內(nèi)部審計人員的教育培養(yǎng)。一方面要加強對內(nèi)部審計工作人員思想教育，內(nèi)部審計工作作為一項獨立性很高的工作，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的作用。如果內(nèi)部審計工作人員，不能具備較高的獨立性，一旦出現(xiàn)與違紀人員合謀損害醫(yī)院利益的現(xiàn)象，將對醫(yī)院的經(jīng)營帶來極壞的影響。內(nèi)部審計工作需要工作人員具備多方面的知識面。因此，只有通過不斷提升內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)能力，進而提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
作者:楊永峻 趙延杰 單位:濰坊市益都中心醫(yī)院
參考文獻：
[1]許榮芬.現(xiàn)階段衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].中國農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)管理,2006(3).
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淺談內(nèi)部控制系統(tǒng)審計論文篇二
《 集團型企業(yè)內(nèi)部審計思考 》
內(nèi)部審計目前已經(jīng)與國家審計(政府審計)、社會審計(事務(wù)所審計、獨立審計)并列為三大類審計類別，內(nèi)部審計在企業(yè)組織中的地位、作用越發(fā)顯得重要。但從內(nèi)部審計的實務(wù)來看，由于受到傳統(tǒng)“審計”思維的約束，企業(yè)內(nèi)部審計部門在開展內(nèi)部審計工作的過程中，往往存在重“審計”而輕“改善運營”，重“查找問題”而輕“改善建議”的情況。影響了集團企業(yè)的發(fā)展，尤其對于集團型企業(yè)內(nèi)部處于初創(chuàng)期的成員企業(yè)影響更大。本文將就筆者接觸的某大型上市企業(yè)集團內(nèi)部審計過程中存在的問題進行分析，并就如何改善內(nèi)部審計工作提出自己的觀點：
一、內(nèi)部審計工作過程中存在的問題
(一)內(nèi)部審計脫離企業(yè)發(fā)展的客觀實際
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一項管理行為，它主要是為企業(yè)內(nèi)部董事會、經(jīng)營層服務(wù)的，實現(xiàn)組織目標才是目的。所以，內(nèi)部審計不應(yīng)一味的強調(diào)《內(nèi)部審計實務(wù)指南》或《內(nèi)部審計具體準則》的規(guī)范性，必須要充分考慮初創(chuàng)企業(yè)的客觀條件。企業(yè)發(fā)展初期從不規(guī)范到規(guī)范需要一個過程，而對于初創(chuàng)期企業(yè)的內(nèi)部審計就必須考慮企業(yè)發(fā)展的客觀實際，無視企業(yè)的發(fā)展階段，而簡單的按規(guī)范企業(yè)內(nèi)部標準或《內(nèi)部審計具體準則》等規(guī)定來要求初創(chuàng)企業(yè)是不負責任，也是不客觀的。
(二)內(nèi)部審計對于初創(chuàng)企業(yè)各級員工的影響
集團內(nèi)部初創(chuàng)企業(yè)的部分職能往往被整合到集團總部，從而造成初創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，管理職能缺失等問題。但內(nèi)部審計過程中，初創(chuàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層卻要承擔與之不相匹配的管理責任，其結(jié)果必然導(dǎo)致人心離散。“多做多錯，不做不錯”的思維會讓員工不再愿意、不再敢于承擔外派開疆拓土的重任，集團戰(zhàn)略得不到落實，最終成為紙上談兵的空話。
(三)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力參差不一，影響審計質(zhì)量
內(nèi)部審計從業(yè)人員的審計過程往往帶有濃厚的個人色彩，個人的經(jīng)歷、判斷、專業(yè)技能、溝通能力、認知能力等會對內(nèi)部審計的質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。不被企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)人認可的內(nèi)部審計從業(yè)人員，在開展審計工作、發(fā)表審計評價意見時，必然招致被審計單位、被審計人員和相關(guān)報告使用人對于內(nèi)部審計評價的客觀性、公正性的質(zhì)疑。
(四)內(nèi)部審計過多的依賴于社會審計機構(gòu)
內(nèi)部審計與社會審計都是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，但它們又有著明顯的區(qū)別，包括審計的目的、內(nèi)容、依據(jù)、評價標準、服務(wù)對象等都各不相同。由此可以看出，未經(jīng)專業(yè)培訓，不熟悉企業(yè)內(nèi)部運營的社會審計機構(gòu)并不完全勝任內(nèi)部審計的工作。如果過多的依賴社會審計機構(gòu)的傳統(tǒng)審計手段，一方面無助于企業(yè)內(nèi)部管理能力和風險控制水平的提升;另外，有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員的過度心理依賴，不利于企業(yè)內(nèi)部審計部門審計能力的提升。
二、如何改善內(nèi)部審計工作過程中存在的問題
(一)對內(nèi)部審計目的的全新認識
2011年1月，在國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”，可以看出，內(nèi)部審計從業(yè)人員一定要對內(nèi)部審計的目的有一個全新的認識，如何通過內(nèi)部審計，改善組織運營，實現(xiàn)組織目標才是內(nèi)部審計的終極目標，而不是簡單的發(fā)現(xiàn)問題或者提出不具操作性的改善建議。
(二)提升內(nèi)部審計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力
內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。首先，作為專業(yè)性極強的企業(yè)內(nèi)部管理工作，集團型企業(yè)的內(nèi)部審計從業(yè)人員的選聘一定要堅持“寧缺勿濫”的原則，內(nèi)部審計從業(yè)人員除了熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法外，還應(yīng)熟悉企業(yè)內(nèi)部管理流程，能較好掌握審計與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，且具備較強的溝通能力等。其次，要加強對內(nèi)部審計從業(yè)人員的后續(xù)教育，從實踐和理論兩方面入手，提高內(nèi)部審計人員的查證能力、協(xié)調(diào)能力及表達能力。
(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系
企業(yè)內(nèi)部有必要建立一套完整的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實施情況進行綜合評價，從而逐步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量的評價可以從審計工作效率、審計結(jié)果運用等方面著手，采用問卷調(diào)查的方式進行評價;另外，也可以聘請外部單位就內(nèi)部審計質(zhì)量進行抽查、復(fù)核。
(四)正確處理內(nèi)部審計與社會審計的關(guān)系
作為企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)該正確處理內(nèi)部審計與社會審計的關(guān)系，更應(yīng)明確內(nèi)部審計的目的是增加企業(yè)價值和改善企業(yè)的運營，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。所以，不應(yīng)過多的依賴不了解企業(yè)實際情況的社會審計機構(gòu)從事內(nèi)部審計工作，而應(yīng)堅持“以我為主，社會審計為輔”的工作原則，保持內(nèi)部審計的獨立性，才能真正提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
三、結(jié)束語
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性得到了普遍的認可。但現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作還存在一些比較突出的問題，尤其針對集團型企業(yè)內(nèi)部的初創(chuàng)成員企業(yè)，一味的強調(diào)審計準則而忽視初創(chuàng)企業(yè)的客觀實際，看似獨立、客觀的審計評價將不利于初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展。因此，內(nèi)部審計可謂任重道遠，內(nèi)部審計從業(yè)人員更應(yīng)努力提升自身專業(yè)技能，提高服務(wù)意識和審計工作質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。
作者:曾勝 單位:云南海膠橡膠產(chǎn)業(yè)有限公司
參考文獻：
[1]吳翔.初創(chuàng)期成長期中小企業(yè)內(nèi)部審計工作外包可行性研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012
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