內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文
內(nèi)部控制作為公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ),是促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的重要保證,是提高公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效機(jī)制。 下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇一
《 公立醫(yī)院改革背景下內(nèi)部審計(jì)工作思考 》
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人們對(duì)醫(yī)療條件提出了更高的要求，這也成為我國(guó)公立醫(yī)院改革的一大推動(dòng)因素。公立醫(yī)院在改善醫(yī)療環(huán)境，提高醫(yī)療水平的同時(shí)，也必須健全內(nèi)部管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的內(nèi)部監(jiān)督形式，能夠有效促進(jìn)公立醫(yī)院的良好發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為我國(guó)公立醫(yī)院面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。
一、公立醫(yī)院審計(jì)的重要性
當(dāng)前，我國(guó)正處于醫(yī)院改革的重要時(shí)期，而公立醫(yī)院改革是我國(guó)醫(yī)療體系改革最為重要的環(huán)節(jié)，也是最困難的環(huán)節(jié)。這是因?yàn)楣⑨t(yī)院是我國(guó)醫(yī)療體系的重要部分，其改革又與衛(wèi)生、醫(yī)藥等領(lǐng)域的改革密切相關(guān)，故醫(yī)療體系的改革都是由醫(yī)院特別是公立醫(yī)院來(lái)體現(xiàn)的，許多醫(yī)療政策和醫(yī)療體系的改革也都以公立醫(yī)院改革的成功為典范。在公立醫(yī)院改革過(guò)程中，勢(shì)必遇到這樣或那樣的問(wèn)題，此時(shí)加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。一方面，原來(lái)政府對(duì)公立醫(yī)院有財(cái)政補(bǔ)貼、藥品加成等補(bǔ)償措施，但是醫(yī)改之后沒(méi)有了藥品提成，補(bǔ)償措施改為財(cái)政補(bǔ)助等。這樣看來(lái)，公立醫(yī)院的改革歸根到底是公共財(cái)政的改革，因此加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，是公立醫(yī)院保持公益型的前提和保障。另一方面，公立醫(yī)院只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部控制能力，才能保證自身在改革期間的運(yùn)行效率，最終實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。
二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院的開展時(shí)間較早，并且在加強(qiáng)內(nèi)部控制和節(jié)約資源等方面起到了重要的作用，但是隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)變得異常激烈，公立醫(yī)院的一些缺陷也慢慢暴露出來(lái)，如傳統(tǒng)審計(jì)方法落后，各種弊端較多等，對(duì)整個(gè)醫(yī)療體系的發(fā)展產(chǎn)生了較大的阻礙作用。
1.審計(jì)內(nèi)容過(guò)于單一
公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過(guò)于單一，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，大部分公立醫(yī)院只重視財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)工作，只對(duì)資金收支的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，而往往忽視了對(duì)資金收支的合理性進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有對(duì)資金收支活動(dòng)的效益進(jìn)行分析，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，一些公立醫(yī)院只對(duì)醫(yī)療設(shè)備的合同簽訂、采購(gòu)等活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，卻忽視了對(duì)設(shè)備使用過(guò)程中產(chǎn)生效益的審計(jì)，不符合審計(jì)工作的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性。
2.審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后
目前，我國(guó)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作仍然以手工審查為主，電子信息技術(shù)并沒(méi)有得到全面推廣，導(dǎo)致了審計(jì)技術(shù)和方法相對(duì)落后。手工審查方法不但容易出現(xiàn)失誤，而且不利于工作效率的提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展造成了較大阻礙。此外，我國(guó)公立醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，致使醫(yī)院內(nèi)部各部門的審計(jì)數(shù)據(jù)相對(duì)分散，不利于審計(jì)信息的整合和管理活動(dòng)的統(tǒng)籌安排，影響了公立醫(yī)院服務(wù)水平的提高。
3.審計(jì)人員能力不足
由于我國(guó)大部分公立醫(yī)院成立時(shí)間較早，醫(yī)院的審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)或其他相關(guān)專業(yè)轉(zhuǎn)行，不能熟練地掌握新型審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，因而在審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)較多失誤。一些醫(yī)院的審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，不能學(xué)習(xí)到先進(jìn)的審計(jì)方法。一些審計(jì)人員缺乏自主學(xué)習(xí)的精神，缺少工作主動(dòng)性和積極性，甚至一些審計(jì)人員利用職務(wù)便利私自篡改審計(jì)信息，以謀取私利，造成了審計(jì)信息嚴(yán)重失真。此外，一些公立醫(yī)院并沒(méi)有成立獨(dú)立的審計(jì)部門，加之缺少專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的審計(jì)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作浮于表面，不能深入開展，造成了資源的大量浪費(fèi)。
4.審計(jì)獨(dú)立性受限
現(xiàn)階段，雖然多數(shù)公立醫(yī)院都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其出發(fā)點(diǎn)卻是迫于法律法規(guī)的要求，而沒(méi)有與醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)管理需要相結(jié)合，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在較多問(wèn)題，如部分醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)處或監(jiān)察處之下，導(dǎo)致其審計(jì)獨(dú)立性受限，難以發(fā)揮審計(jì)的客觀性與公正性。5.審計(jì)建議執(zhí)行力度不足一套健全的內(nèi)部審計(jì)體系，其功能不應(yīng)局限于問(wèn)題的揭示和評(píng)價(jià)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)問(wèn)題提出建設(shè)性的意見(jiàn)，為醫(yī)院今后的發(fā)展做出規(guī)劃設(shè)想。但現(xiàn)實(shí)中，由于各方面因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)建議很難得到有效的執(zhí)行，原因有以下幾個(gè)方面：一是醫(yī)院缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，沒(méi)有針對(duì)審計(jì)建議提出具體的落實(shí)要求;二是缺乏對(duì)審計(jì)建議執(zhí)行效果的監(jiān)督、考核機(jī)制，審計(jì)建議是否落實(shí)主要由被審計(jì)部門的自覺(jué)程度來(lái)決定;三是審計(jì)建議自身質(zhì)量不高，空話套話較多，缺乏實(shí)際可操作性，導(dǎo)致被審計(jì)部門不知從何整改，并且產(chǎn)生一定的抵觸情緒。
6.內(nèi)部審計(jì)制度滯后
目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要規(guī)范性文件是衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，而在審計(jì)的具體準(zhǔn)則與實(shí)施細(xì)則上，國(guó)家尚無(wú)明確的規(guī)定。由于該文件的范圍比較寬泛，在審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、程序、獎(jiǎng)懲等方面都只是做了比較粗放的規(guī)定，這樣就難以對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生強(qiáng)烈的約束作用。
三、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
1.拓展審計(jì)領(lǐng)域
隨著醫(yī)療體系的不斷改革，政府在加大對(duì)醫(yī)療體系資金投入的同時(shí)也要求醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，所以公立醫(yī)院應(yīng)拓展審計(jì)領(lǐng)域，以適應(yīng)醫(yī)療體系改革的要求。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，且發(fā)揮作用，使內(nèi)部管理得到良好的落實(shí)，使改革工作發(fā)揮顯著成效。其次，加強(qiáng)效益審計(jì)。公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行考核，通過(guò)加強(qiáng)效益審計(jì)，將不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析，以找出醫(yī)院在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，最終提出對(duì)策，來(lái)降低運(yùn)營(yíng)成本，增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.完善內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
目前，國(guó)家審計(jì)署已經(jīng)出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這僅僅為醫(yī)院內(nèi)審質(zhì)量控制確立了一個(gè)大的方向，真正與醫(yī)院行業(yè)相符合的內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)仍有待醫(yī)院自行摸索。對(duì)此，醫(yī)院要以審計(jì)署下發(fā)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)療行業(yè)特征、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，編制一套與本院實(shí)際情況相符的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系，確保審計(jì)成果發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.提高審計(jì)人員素質(zhì)
醫(yī)療體系改革要求公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和信息化，這就對(duì)醫(yī)院的審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想，從以前的事后審計(jì)逐步向事前、事中、事后三個(gè)審計(jì)階段轉(zhuǎn)變，從單一的資金審計(jì)向全部資產(chǎn)審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員應(yīng)逐步改善審計(jì)工作的方法，從傳統(tǒng)的手工審查向借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，使原有的審計(jì)人員盡快掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),優(yōu)秀的內(nèi)審人員除需要有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和能力外,還必須與醫(yī)院特點(diǎn)相匹配的能力,包括熟悉醫(yī)院的各種專業(yè)業(yè)務(wù)、醫(yī)療設(shè)備、基本工程建設(shè)等相關(guān)方面的知識(shí)。
4.確保審計(jì)獨(dú)立性
首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，為內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行提供良好的環(huán)境和堅(jiān)強(qiáng)的后盾。其次，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，令審計(jì)機(jī)構(gòu)直接接受單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，并與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門保持平等的地位，同時(shí)要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)等方面保持足夠的獨(dú)立性，使審計(jì)人員在開展內(nèi)審工作時(shí)可以自主確定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序，而不受被審計(jì)部門的掣肘和約束。再次，要理順審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能讓領(lǐng)導(dǎo)一人身兼審計(jì)、財(cái)務(wù)等數(shù)項(xiàng)工作，防止出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)即是業(yè)務(wù)主管又是該項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)人的情況。5.加大審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行力度首先，審計(jì)人員要加強(qiáng)與被審計(jì)部門之間的交流溝通，在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)充分考慮被審計(jì)部門的意見(jiàn)，從而制定出明確、具體，且具有實(shí)際可操作性的審計(jì)建議。其次，應(yīng)當(dāng)建立一套完善的審計(jì)建議登記、審批、回訪制度，對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)建議進(jìn)行編號(hào)備忘，并予以定期的跟蹤監(jiān)督，督促被審計(jì)部門整改落實(shí)。再次，要積極實(shí)行年度考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)被審計(jì)部門的審計(jì)建議落實(shí)效果進(jìn)行考察，并輔以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以此強(qiáng)化被審計(jì)部門的審計(jì)建議執(zhí)行力度。
6.健全內(nèi)部審計(jì)制度
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等為基礎(chǔ)，結(jié)合本院實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，對(duì)審計(jì)活動(dòng)的范圍、地位以及審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，使審計(jì)工作的開展有章可循、有據(jù)可依，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、制度化。四、結(jié)語(yǔ)在醫(yī)療體系改革背景下，公立醫(yī)院只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)其持續(xù)健康發(fā)展。目前，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在審計(jì)內(nèi)容過(guò)于單一、審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后等問(wèn)題，公立醫(yī)院必須明確審計(jì)目標(biāo)、拓寬審計(jì)領(lǐng)域、提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營(yíng)。
作者:甘露 單位:山東省濟(jì)寧醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院
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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇二
《 煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)研究 》
內(nèi)部審計(jì)指的是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建的，服務(wù)于企業(yè)管理部門并直接向企業(yè)負(fù)責(zé)的一種系統(tǒng)性、客觀性的監(jiān)督、評(píng)估與審查活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主要運(yùn)用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行效率和企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)成績(jī)的評(píng)估，審查企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的合法性與客觀性，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性等。內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保經(jīng)營(yíng)目的能夠順利實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)而于企業(yè)內(nèi)部展開的自我評(píng)估、自我制約、自我規(guī)劃、以及自我調(diào)控的各種方法與措施的綜合。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。
一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成
煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關(guān)系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進(jìn)行有效結(jié)合才能更好地服務(wù)于煤礦企業(yè)。
1.有助于提高工作效率、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建并完善權(quán)責(zé)明確的工作體系，保證企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一系列過(guò)程我們稱之為內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制所規(guī)定的審計(jì)方式、審計(jì)流程、審計(jì)任務(wù)以及審計(jì)目標(biāo)等來(lái)檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行情況并在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善中向企業(yè)高管提出合理化、科學(xué)化的建議。較為完善的內(nèi)部控制體系能夠最大程度上推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利推進(jìn)，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能作用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)有著相當(dāng)重要的意義。一個(gè)較為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能確保企業(yè)信息資料的可靠性、真實(shí)性，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生錯(cuò)誤的概率。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，主要可以從內(nèi)部控制著手，重點(diǎn)掌控企業(yè)的主要評(píng)審內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況以及運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行全面了解，不僅可以提高審計(jì)工作的效率，還可以降低審計(jì)工作的成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。
2.確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠而又準(zhǔn)確。企業(yè)的相關(guān)資料包括財(cái)務(wù)信息等在內(nèi)是企業(yè)相關(guān)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理、科學(xué)決策的重要保證與必要條件。財(cái)務(wù)信息的可靠性、客觀性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性是企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行合理調(diào)控企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)。提升財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性與可靠度的關(guān)鍵在于構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效降低財(cái)務(wù)信息出錯(cuò)的概率。企業(yè)相關(guān)部門管理者根據(jù)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息做出科學(xué)、合理的發(fā)展方針與決策，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的情況動(dòng)態(tài)掌握內(nèi)部控制的進(jìn)度，內(nèi)部審計(jì)按照企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策提供保障。3.確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效管控，對(duì)企業(yè)財(cái)力物力加強(qiáng)內(nèi)控，在一定程度上能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失情況，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制中存在的問(wèn)題以及無(wú)效的控制方式，并及時(shí)將具體情況反映給相關(guān)責(zé)任人，并提出合理的可行性應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。
二、煤礦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的措施
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)煤礦企業(yè)的發(fā)展均具有相當(dāng)重要的意義，故此，煤炭企業(yè)必須堅(jiān)持兩手都要抓，兩手都硬的發(fā)展戰(zhàn)略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
1.提升企業(yè)相關(guān)職員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作所具有的獨(dú)立性、客觀性特質(zhì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相關(guān)工作人員必須具備一定的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)能力，自覺(jué)參加進(jìn)修，并充分發(fā)揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識(shí)豐富自己，提升自身的職業(yè)能力與創(chuàng)新能力，為做好內(nèi)部審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，主要從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)知識(shí)兩方面著手展開人才培養(yǎng)計(jì)劃，為企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作打好人才基礎(chǔ)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還需要為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制效率就會(huì)得到有效的提升。
2.確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，需要內(nèi)部審計(jì)能夠滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否取得良好的效果，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是關(guān)鍵。不斷加強(qiáng)審計(jì)控制是提升審計(jì)質(zhì)量的必由之路。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)于2011年1月份頒布的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》重新概括了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢與保證活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的目主要在于改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，增加組織經(jīng)營(yíng)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用較為規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式方法，綜合評(píng)價(jià)并著力于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理過(guò)程的有效性，進(jìn)而幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。綜上所述，新概念的重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行了重申，也即改進(jìn)并健全經(jīng)營(yíng)管理體系，不斷提升企業(yè)的價(jià)值。
3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制體系，不斷強(qiáng)化煤炭的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在具體操作過(guò)程中，煤礦企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部組織獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并交由董事會(huì)直接接手管理。首先，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合管理，合理構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確具體的義務(wù)與權(quán)責(zé);其次，強(qiáng)化過(guò)程控制，事前事中事后統(tǒng)籌兼顧，但要加大對(duì)事后控制的力度與強(qiáng)度，實(shí)行全局動(dòng)態(tài)管控。事前控制的主要目標(biāo)就是確保所制定的方針、策略的科學(xué)性、合理性。而事后控制的主要目標(biāo)則是查缺補(bǔ)漏，分析所造成后果的原因，尋找問(wèn)題根源，進(jìn)行綜合評(píng)估，找出存在的弊病與缺陷，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出周祥的考評(píng)，能做到不斷調(diào)整不合理的地方，為煤炭企業(yè)的未來(lái)規(guī)劃與發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐;最后，要加強(qiáng)對(duì)人才的管理，從誠(chéng)信角度出發(fā)，不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)?？偠灾?，在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)從容應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的任何困難，及時(shí)改善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中出現(xiàn)的不足之處，推動(dòng)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。
三、結(jié)語(yǔ)
煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內(nèi)部審計(jì)，一手抓內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的職能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的動(dòng)力。
作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦
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