構建和諧社會的稅收政策選擇論文

　　稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收政策是和預算政策一起發(fā)展的。稅收政策的核心問題是稅收負擔問題。以下是學習啦小編為大家精心準備的：構建和諧社會的稅收政策選擇相關論文。內容僅供參考閱讀!

　　構建和諧社會的稅收政策選擇全文如下：

　　摘要：構建和諧社會要求建立綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會。稅收作為國家宏觀調控的重要工具，與經(jīng)濟、政治和社會文化生活密切相關。通過確定適當?shù)亩愂照?，可以有效地發(fā)揮稅收調節(jié)社會公平和促進和諧社會發(fā)展的功能和作用。

　　關鍵詞：和諧社會，綠色生態(tài)型社會，公平性社會，創(chuàng)新性社會，稅收政策

　　和諧社會，是指社會系統(tǒng)的各個部分、各種要素處于一種相互協(xié)調、良性互動的狀態(tài)。和諧社會包括人與自然的和諧、人與社會的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會、公平性社會和創(chuàng)新性社會的綜合。構建和諧社會，要求我們拓寬視野，運用多種手段，統(tǒng)籌各種社會資源。稅收作為國家宏觀調控的重要工具，在實現(xiàn)和諧社會的綜合目標過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

　　一、建設綠色生態(tài)型社會的稅收政策

　　1.通過稅收調節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟是指通過資源循環(huán)利用使社會生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟從本質上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會無限增長的必然趨勢，是構建和諧社會的重要途徑。

　　為達此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費，達到通過促進資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟。二是對銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對循環(huán)經(jīng)濟的科研成果和技術轉讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵。四是繼續(xù)執(zhí)行對廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時通過征稅措施嚴格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強調其懲罰性，對資源稅的征收采用累進制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。

　　2.建立綠色稅制，保護生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。

　　(1)開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種。

　　(2)加大消費稅的環(huán)境保護功能。首先，對資源消耗量大的消費品和消費行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費稅的征收范圍。其次，對導致環(huán)境污染嚴重的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應征收較高的消費稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費稅的征收范圍。第三，對于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應征收較低的消費稅。如對無鉛汽油可實行較低稅率，對達到高排放指標(歐Ⅲ)的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。

　　(3)增強并完善資源稅的環(huán)境保護功能。首先擴大征收范圍。應該在現(xiàn)行對7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎上，將那些必須加以保護性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調整計稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)，調整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并提高單位計稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費，如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。

　　(4)完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護設備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定;在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染而調整產(chǎn)品結構、改革工藝、改進生產(chǎn)設備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定;在企業(yè)所得稅制度中增加對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠(場)實行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

　　二、建設公平型社會的稅收政策

　　1、實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的稅收政策。
目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實質上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點，輪番進行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟結構調整要按行業(yè)來進行，相應地稅收政策的調整也要根據(jù)行業(yè)來推進，建立稅收政策的行業(yè)導向機制。

　　在企業(yè)所得稅的調整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

　　在增值稅的調整上，目前在東北地區(qū)推行的消費型增值稅試點對東北地區(qū)內的八大行業(yè)有利，從全國范圍來看，會出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負重，不利于整個產(chǎn)業(yè)結構的調整，影響了全國范圍內的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點為行業(yè)性試點，在全國范圍內對八大行業(yè)(裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè))統(tǒng)一先允許對當年新購進的機器設備應扣稅款給予實際扣除，然后再逐步全面推行對所有行業(yè)的消費型增值稅。

　　2、實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調整。
2006年全國范圍內全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個社會階層，仍然應有納稅義務，這也是取得國家公共服務的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠期目標是構筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財產(chǎn)稅、流轉稅、所得稅及社保稅組成的一元復合稅制。并以財產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

　　(1)對某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個人所得稅，作為在農(nóng)村開征個人所得稅的試驗。

　　(2)在企業(yè)所得稅的調整上，對農(nóng)副產(chǎn)品鏈式產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進農(nóng)村工業(yè)化的進程。

　　(3)在增值稅政策的調整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點;二是取消對農(nóng)民同時銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達不到起征點的，也不繳納增值稅;三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的扣除比例;四是規(guī)定對農(nóng)民購進的農(nóng)資中，如機械設備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進項稅額允許扣除。

　　(4)城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級，實行差別比例稅率，按年征收。

　　3、實現(xiàn)公平分配的稅收政策。

　　(1)完善個人所得稅，體現(xiàn)稅負公平。

　　一是實行分類與綜合相結合的稅制模式。二是健全費用扣除制度。稅制應該更多的考慮納稅人不同稅收負擔程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費用扣除標準、級次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費用等。應隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標準進行相應調整，即實行“指數(shù)化”，消除物價變動對納稅人稅收負擔的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負減免項目，把原來未列入應稅項目的收入如個人證券交易所得、個人股票轉讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中;對于附加福利有市場價格的按市價計算，無市場價格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標準計算，嚴格管理予以課稅;對個體工商戶或個體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進個人財產(chǎn)、存款實名登記制度。

　　(2)統(tǒng)一內外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。

　　一是將內外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司(法人)所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標準，并與現(xiàn)行企業(yè)財務、會計制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加，徹底實現(xiàn)內外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。

　　(3)開征遺產(chǎn)稅與贈與稅，調節(jié)存量財產(chǎn)的公平。

　　根據(jù)當前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點應當高一點，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進稅制，建立向慈善機構或其他公益事業(yè)捐獻免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵人們捐獻。同時為了防止遺產(chǎn)稅應納稅人事先轉移、分散財產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈與稅應同時出臺。

　　(4)改革消費稅制，體現(xiàn)消費公平。

　　一是根據(jù)收入水平和消費水平的變化，進一步將一些高檔消費品列入征稅范圍。例如高級皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對某些高消費行為征收消費稅。為充分發(fā)揮消費稅引導消費、調節(jié)分配的作用，應對某些高消費行為在征收營業(yè)稅的基礎上再征收消費稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動和休閑行為，高檔夜總會等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運輸工具，建議降低或取消對摩托車征收消費稅。三可以考慮將更多地應稅消費品和全部的應稅消費行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費環(huán)節(jié)實行價外征收，突出消費稅的特殊調節(jié)作用。

　　(5)開征房地產(chǎn)稅(物業(yè)稅)，調控房地產(chǎn)價格。

　　住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財富多寡和貧富差異的標準之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時設置起征點，實行累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。一方面可以對富人的財產(chǎn)和收入起到調節(jié)作用，避免其多購房進行投機而造成房價的不正常上漲;另一方面也是轉變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會治安、環(huán)境保護和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會環(huán)境。這個地方的房價才會上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會越多，地方政府才有了一個良性的穩(wěn)定財源。

　　4、完善促進就業(yè)的稅收政策。

　　目前就業(yè)難的問題已成為一個普遍的社會問題。一方面要用稅收政策大力促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設置差別稅率，對中小企業(yè)專門設置一檔稅率?？蛇m當降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強金融機構對中小企業(yè)的貸款能力;一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強勞動力的吸納能力。對商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。

　　發(fā)展多種所有制的服務業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵和引導個體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務業(yè)，如對從事就業(yè)介紹、勞動者崗位能力培訓的中介機構給予稅收減免和政府資金支持，對對外輸出勞務的中介給予稅收補貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時，取消對建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴大到尚未獲得就業(yè)機會的群體。如農(nóng)村富余勞動力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

　　三、建設創(chuàng)新型社會的稅收政策

　　1、促進自主創(chuàng)新的稅收政策。

　　(1)加強對支持自主創(chuàng)新的稅收政策立法。

　　應當以“法律”的形式明確稅收支持自主創(chuàng)新，建議制定《促進企業(yè)技術創(chuàng)新基本法》，以此作為稅收促進自主創(chuàng)新的總法規(guī)，將目前零散在國務院、財政部、國家稅務總局各種通知、規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進行歸納梳理，消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復，加強科技稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。

　　(2)逐步實現(xiàn)以間接稅收優(yōu)惠為主。

　　我國目前的科技稅收優(yōu)惠方式單調，局限于稅率式與稅額式的直接優(yōu)惠，應該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，并結合我國國情，增加對發(fā)達國家普遍采用的加速折舊、投資抵免、技術開發(fā)基金等稅基優(yōu)惠手段的運用。

　　(3)增強對人力資本的激勵。

　　對高新技術成果完成人和從事成果產(chǎn)業(yè)化實施的科技人員、管理人員應給予更多的稅收優(yōu)惠，放寬應稅工資、薪金的扣除額;對科技創(chuàng)新的勞務報酬所得及資本所得，在提高起征點的同時減半征收個人所得稅;來華開展科技創(chuàng)新的專家，其附加減除費用予以增加，稅率予以減半。

　　(4)對企業(yè) R&D聯(lián)合體支持。

　　美、日、歐等國家，均有對“企業(yè) R&D聯(lián)合體”的支持政策，即政府對多家企業(yè)或科研機構組成的聯(lián)合體或研究發(fā)展中心予以包括經(jīng)費資助在內的多種優(yōu)惠政策。企業(yè)R&D聯(lián)合體對科技成果的轉化有重要、長期的積極作用，稅收政策應對科研院所與一個或數(shù)個企業(yè)組成的開發(fā)與應用聯(lián)合組織或企業(yè)予以綜合性的支持政策，可以在一定范圍內促進實現(xiàn)科技開發(fā)與成果轉讓的有機銜接。

　　2、促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級的稅收政策。

　　產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級是建設創(chuàng)新性社會的要求，稅收是政府進行宏觀調控的有力工具，稅收政策調整變化將直接影響產(chǎn)業(yè)構成及發(fā)展，充分發(fā)揮稅收調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，把支持產(chǎn)業(yè)技術升級作為深化稅制改革的重點。

　　(1)生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉型。

　　解決對資本性投資的固定資產(chǎn)重復征稅和出口產(chǎn)品含稅問題，有利于資本、技術密集型與勞動密集型企業(yè)的稅負公平，推動企業(yè)技術進步和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。

　　(2)完善消費稅政策。

　　消費稅是一個能體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的稅種，現(xiàn)階段應將課稅后不會影響生活水平、價高利大的高檔消費品如豪宅、高價宴席、高檔古玩、名貴寵物等商品和特殊消費行為納入消費稅征收范圍。同時，對使用不可再生資源、稀缺資源生產(chǎn)的消費品以及超過國家能源消耗標準的產(chǎn)品，在征收資源稅的基礎上，再征收一道消費稅進行雙重調節(jié)，以節(jié)制對使用資源的消費，形成促進可持續(xù)發(fā)展的消費風尚。

　　(3)統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度。

　　依照國民待遇原則，合并內外資企業(yè)所得稅，根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范的原則，科學界定納稅人和征稅范圍，統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠，規(guī)定稅前扣除范圍和標準，消除帶有歧視性的稅收政策，實施以產(chǎn)業(yè)政策為主的優(yōu)惠。降低企業(yè)所得稅稅率;內資企業(yè)的計稅工資按實際發(fā)放工資在稅前扣除;提高內資企業(yè)用于公益、救濟性支出的稅前扣除標準;企業(yè)廣告、業(yè)務宣傳費用按實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式由直接減免稅為主改為直接減免稅和間接減免稅并重，間接減免稅可選擇加速折舊、投資抵免、費用扣除、科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

　　(4)調整營業(yè)稅。

　　大力發(fā)展旅游業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，對這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率適當降低，以降低價格，進一步刺激消費。對高檔娛樂業(yè)如高爾夫球俱樂部、夜總會和服務業(yè)的高檔洗浴、美容等，應實行較高的稅率，以調節(jié)高消費。對環(huán)保產(chǎn)業(yè)要重點扶持，對其應稅收入稅率應該從低，鼓勵其盡快發(fā)展。對科技推廣服務業(yè)應免征營業(yè)稅。

　　(5)調整稅收優(yōu)惠布局，重點扶持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。

　　稅收優(yōu)惠的重點必須轉移到我國具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，即勞動密集型產(chǎn)業(yè)上，優(yōu)先扶持中小型企業(yè)的發(fā)展。高新技術產(chǎn)業(yè)關系到產(chǎn)業(yè)結構的升級換代和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展能力，是我國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在，應該繼續(xù)予以扶持，重點扶持具有國際先進水準的、確實對民族工業(yè)升級換代起核心作用的高新技術。