會計專業(yè)稅務畢業(yè)論文
會計專業(yè)稅務畢業(yè)論文
有權利必有救濟,沒有救濟就沒有權利。稅務行政復議是依法治稅的重要組成部分,是稅務機關實現(xiàn)自身監(jiān)督,糾正違法和不當?shù)亩悇招姓袨榈亩悇招姓葷緩?。下面是學習啦小編為大家整理的會計專業(yè)稅務畢業(yè)論文，供大家參考。
會計專業(yè)稅務畢業(yè)論文范文一：施工企業(yè)稅務管理及風險控制研究
摘要：從施工企業(yè)主要涉及的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、營改增等方面簡要進行闡述，突出施工企業(yè)稅務管理的重點，總結出施工企業(yè)應該如何進行稅務管理，以及稅務管理的總體方法和發(fā)展方向。
關鍵詞：施工企業(yè);稅務管控;風險控制;納稅意識
施工企業(yè)因其點多面廣、流動性強、經(jīng)?？绲貐^(qū)施工等特點，給其稅務管理帶來一定的難度，主要表現(xiàn)在業(yè)主代扣代繳的稅金沒有在規(guī)定時間內(nèi)獲得相應的完稅證明以及其他的相關證據(jù)，同時，由于對納稅工作認識不到位，以及沒有真正理解納稅工作內(nèi)容，導致了納稅工作，存在一定的稅務風險。為有效規(guī)避稅收風險，建立和諧的稅企關系，筆者認為施工企業(yè)稅務管理總體思路應該是：增強納稅意識、提高納稅誠信度、進一步提高納稅的規(guī)范性、有效防控稅務風險的發(fā)生。
一、重視稅務管理的必要性
施工企業(yè)要充分認識到稅務管理工作的重要性，宣傳并認真執(zhí)行國家各項相關稅收法規(guī)。施工企業(yè)的納稅情況作為財務信息的一部分會定期進行披露，接受公眾的監(jiān)督，企業(yè)只有具有良好的納稅信譽度，才能得到公眾的信任，進而在經(jīng)營管理過程中獲得其他行業(yè)企業(yè)的認可。施工企業(yè)相關人員，特別是單位負責人和總會計師要高度重視稅務工作，積極研究國家有關稅收政策，加強稅法的學習和宣傳，充分理解稅法規(guī)定，強化依法納稅意識，合理合法進行稅務籌劃。
二、強化施工企業(yè)相關稅種的風險控制
施工企業(yè)要“提高納稅意識、依法誠信納稅、規(guī)范納稅工作、防范稅務風險”，隨著一些稅收新法規(guī)的實施，施工企業(yè)需在稅務管理方面強化薄弱環(huán)節(jié)，從而規(guī)避稅務風險。
(一)企業(yè)所得稅的管控
對于施工企業(yè)而言，企業(yè)所得稅是必須申報的稅種之一，通常都會根據(jù)施工企業(yè)的所有收入進行匯總后繳納，施工企業(yè)所需要做的就是，按照納稅規(guī)定按時提交經(jīng)營管理信息和產(chǎn)值匯總表，并在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關的指定地點辦理納稅工作。施工企業(yè)必須建立外管證臺賬，規(guī)范本單位的外管證，如果需要對外管證進行延期，需要在外管證到期之前向主管部門提交申請新的外管證，同時將原有的外管證上交，如果外管證過期并未辦理延期，就會產(chǎn)生稅務風險。施工項目不得在施工所在地繳納所得稅，同時要做好與當?shù)囟悇諜C關的溝通和解釋，主要應按照《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》為依據(jù)，同當?shù)囟悇諜C關協(xié)商解決。
(二)營業(yè)稅的管控
施工企業(yè)主要繳納營業(yè)稅及附加稅，各單位應認真研究《營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)。根據(jù)《條例》第一條規(guī)定營業(yè)稅納稅人為“在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人”?！稐l例》第五條規(guī)定：“如果納稅人存在建筑工程分包行為的，需要根據(jù)實際承擔的工作量計算營業(yè)額，而不是根據(jù)施工合同計算營業(yè)額。”《條例》第十二條中所規(guī)定的日期主要為確定合同后的實際付款日期，如果還沒有簽訂相關合同，就要以應稅行為當天來計算。同時，《細則》第二十四條規(guī)定，對于收訖營業(yè)收入款項的界定，主要是指納稅人在稅收行為完成之后所繳納的款項。其中《細則》第二十五條對預收款方式做出了如下規(guī)定：履行納稅義務的時間就是應該收到預收款的時間?！稐l例》取消了以總承包人為扣繳義務人的規(guī)定。所以，在建筑行業(yè)中，總承包人的法定扣繳營業(yè)稅的義務發(fā)生了較大的變化，具體的營業(yè)稅申報應該由分包單位來完成，即使總承包單位與分包單位有其他協(xié)議，也必須遵照《條例》執(zhí)行。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條也規(guī)定施工項目應當向收款方(分包單位)取得發(fā)票，根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)必須取得分包單位的發(fā)票作為入賬依據(jù)，規(guī)避稅務風險。施工企業(yè)應嚴格按照《條例》及其實施細則要求按時交納營業(yè)稅及各項附加費用。施工企業(yè)的營業(yè)稅應按照屬地管理原則，在施工所在地繳納。按照《細則》第二十六條規(guī)定，納稅人自需要納稅申報的日期之后半年內(nèi)沒有進行納稅的，需要所在地區(qū)的稅務機構對其稅款進行補充征收。在這一期間，如果施工企業(yè)沒有取得營業(yè)稅完稅證明等文件，那么在對施工企業(yè)的稅務稽查中，施工企業(yè)容易發(fā)生重復繳稅的現(xiàn)象。
(三)個人所得稅的管控
各施工項目應按稅法規(guī)定代扣代繳并按時上交個人所得稅，規(guī)避稅務風險。為了達到預期目標，施工企業(yè)應嚴格執(zhí)行《個人所得稅法》，并按照相應規(guī)范做好個人所得稅扣繳工作，同時可以根據(jù)個稅的稅率檔次進行納稅籌劃。
(四)印花稅方面
要按時交納并及時取得完稅證明。施工企業(yè)應根據(jù)國家稅務機關的印花稅征收條例進行印花稅的交納，印花稅一般實行就地納稅，鑒于施工企業(yè)一般在項目所在地簽訂合同，故應向施工企業(yè)項目所在地交納。同時，還要根據(jù)印花稅的規(guī)定，對于不需要交納印花稅的部分(比如：法人單位內(nèi)部簽訂的合同協(xié)議)，應報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關協(xié)商備案，避免在稅務稽查中被罰款。
(五)營改增稅收動向
做好政策宣貫、培訓和業(yè)務對接準備工作，指導項目做好納稅規(guī)劃，規(guī)避納稅風險，降低稅負。根據(jù)營改增最新進展情況，建筑業(yè)營改增方案預計會在2016年實施。建筑業(yè)改征增值稅后的稅率可能為11%，營改增后施工企業(yè)最大的問題在于是否能將稅負進行轉嫁，是否有足夠的進項稅抵扣。據(jù)了解，施工企業(yè)有些項目分包和部分材料采購取得增值稅專用發(fā)票比較困難，比如很多砂石料供應商為個人，不能提供正規(guī)增值稅發(fā)票，施工企業(yè)將無法進行抵扣。和目前建筑企業(yè)普遍執(zhí)行的3%的營業(yè)稅稅率相比，營改增后，如果稅務管理不好，可能增加相關施工企業(yè)的稅收負擔。因此，施工企業(yè)要進一步做好營改增轉型培訓工作，及早謀劃，防范風險。緊密跟蹤建筑業(yè)營改增稅收動向，積極研究和學習相關政策，為建筑業(yè)全面實行營改增轉型做好準備。一是在相關會議上，可以聘請“中稅網(wǎng)”專家對施工企業(yè)相關領導講授營改增知識，引起領導重視;二是組織營改增培訓，安排各單位總會計師、生產(chǎn)經(jīng)營和設備物資等管理人員參加培訓;三是要求項目管理部組織相關人員，就地、就近進行培訓。
三、完善施工企業(yè)稅務管理要點
(一)積極進行納稅信用等級評定
積極申報省級“A級納稅人”，提高施工企業(yè)納稅信用等級。“A級納稅人”由省級國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合評定，獲得“A級納稅人”后，除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查;對申報納稅、稅務登記驗證、各項稅收年檢等事項，主管稅務機關收到納稅人相關資料后，可以當場辦理相關手續(xù);另外還有放寬發(fā)票領購限量、簡化出口退(免)稅申報手續(xù)等優(yōu)惠政策。
(二)報表填報及資料報送方面
對于施工企業(yè)而言，應建立良好的稅務報表工作制度，不但要按時上報稅務報表，同時還要把稅務交納情況，稅務交納種類，企業(yè)繳稅之后的完稅證明以及其他稅務相關證明文件及時上報和辦理，使施工企業(yè)的納稅工作能夠成為一個完善的鏈條，避免施工企業(yè)的納稅工作發(fā)生混亂，給施工企業(yè)的納稅工作造成不良影響。除此之外，施工企業(yè)在稅務管理工作中，還要加強對納稅表的審核，不但要根據(jù)稅務管理要求合法納稅，同時也要做好企業(yè)內(nèi)部納稅工作的管控，保證納稅金額和完稅證明能夠相對應，提高納稅管理工作效果，保證施工企業(yè)的納稅管理工作能夠取得積極效果。
(三)規(guī)范管理賬簿、臺賬、標書等
規(guī)范管理賬簿、憑證，做好稅務管理臺賬，及時足額解交稅款，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經(jīng)營、合法經(jīng)營，杜絕發(fā)生違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。施工企業(yè)應要求新開工項目取得中標通知書1個月內(nèi)，必須向施工企業(yè)總部提出辦理外管證申請，并提供如下資料：中標通知書、施工合同(須包含施工期限、付款條件等主要條款)、成立機構等文件。
(四)做好項目總體稅收籌劃
施工企業(yè)需要在充分研究并掌握稅務政策的同時，加強對項目管理部的要求，不但要貫徹落實稅務政策，還要將施工過程中需要交納的稅費進行有效核查，做好申報工作。除此之外，還要利用現(xiàn)行的稅務政策，合理減稅，保證施工企業(yè)的稅收籌劃能夠達到預期目標，提高稅收籌劃工作的整體效果，達到降低施工企業(yè)稅務負擔的目的。同時，積極與當?shù)囟悇諜C關溝通，建立良好的稅企關系，遇到稅務問題要積極與稅務機關溝通，向稅務機關人員請教、咨詢稅收政策，盡量做好解釋和溝通工作，及時妥善解決問題。
四、結語
建筑施工企業(yè)只有做到增強納稅意識、提高納稅誠信度、進一步提高納稅的規(guī)范性、有效防控稅務風險的發(fā)生，才能保證施工企業(yè)的納稅工作取得積極效果，進而保證施工企業(yè)稅務管理工作的合法性和高效性，更好的為企業(yè)和國家做貢獻。
會計專業(yè)稅務畢業(yè)論文范文二：國際工程稅務管理與風險控制分析
摘要：在當前全球金融危機的影響下，國內(nèi)工程承包市場不斷萎縮，國際工程承包市場成為企業(yè)新的利潤增長點。然而，隨著國際工程承包業(yè)務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場份額。如何識別稅務管理風險和尋找克服風險對策已經(jīng)成為國際工程承包企業(yè)面臨的迫切問題。
關鍵詞：工程承包;稅務管理;風險控制
隨著國際工程承包業(yè)務的增長，在工程項目建設層面，遇到稅務管理方面的問題也在增加，直接導致企業(yè)成本上升，利潤流失，競爭力下降，這方面問題妥善解決與否，將直接影響對外承包工程項目的經(jīng)濟效益和市場份額。在國際稅收方面，當前存在著對當?shù)囟愔?、涉稅主體、征稅對象、繳稅依據(jù)，以及如何在當?shù)乩U稅、繳多少稅、減免稅條件、國際稅收原則、國際稅收協(xié)定等相關問題、相關知識都不甚了解。即使一些精通我國稅務知識的財務人員，到了國外，對工程項目面臨的涉稅問題，也會一籌莫展，更談不上稅收籌劃了，致使企業(yè)的稅收權益受損。國際市場經(jīng)濟運行具有規(guī)范化、法制化的特點，企業(yè)要從維護自身的整體利益、長遠利益出發(fā)，擯棄偷逃稅等短期行為，結合企業(yè)實際情況，充分利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，降低成本，以達到利潤最大化的目的，這是企業(yè)提高國際競爭力的重要經(jīng)營策略之一。鑒于此，為保障和維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，對涉及國際工程項目的稅收問題作深入的探討，為該行業(yè)企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略過程中正確處理稅收事宜，提高國際工程經(jīng)濟效益，扭轉不斷降低的國際市場份額，將能起到積極的作用。
一、國際工程承包項目納稅一般性分析
(一)國際工程項目涉稅主體、征稅對象
國際工程項目稅收所涉及的納稅人包括負有跨國納稅義務的自然人和法人。自然人在稅收的法律界定上，依照各個國家不同的界定標準，可分為個人居民和個人非居民，比方說：采取居住地、居住時間、注冊登記地等標準，由此界定出不同的稅務責任。所謂法人，包括從事跨國經(jīng)營活動的所有公司和企業(yè)。絕大多數(shù)國家對法人或自然人的所得課稅，國際對外承包工程市場均以母公司和項目業(yè)主簽訂的承建合同作為在所在國納稅的依據(jù)，由項目經(jīng)理部承擔納稅的義務，在個別國家也必須以母公司在該國的常設機構承擔納稅義務。從法律上講，子公司是一個獨立的法人，而分公司則不是一個獨立的法人。從稅務的角度講，不論是子公司，還是分公司，都應在其所在國繳納所得稅。但是，大多數(shù)國家對在該國注冊登記的公司法人與外國公司設在該國的常設機構在稅收上是有不同規(guī)定的。前者往往承擔全面納稅義務，后者往往承擔有限納稅義務。此外，在稅率、優(yōu)惠政策等方面，也互有差異。這在設立公司時，是必須籌劃的一個問題。
(二)國際工程項目實施中遇到的主要納稅問題
1.關于法人居民身份的認定問題
法人居民身份的確定關系到東道國稅收權益和納稅人義務，被確認為法人居民身份的公司要對其世界各地的總收入納稅。由于工程承包公司在世界范圍的經(jīng)濟活動，隨之產(chǎn)生了與跨國納稅有關的常設機構與聯(lián)屬企業(yè)問題。常設機構的認定關系到收入來源地國家的稅收權益，而聯(lián)屬企業(yè)的認定則是母子公司利潤調(diào)整的依據(jù)。國際公認確定法人居民身份的通行標準主要有三種：①法人實際管理控制中心所在地標準。該標準以利益重心為依據(jù)。認為實際管理控制中心就是經(jīng)營活動的主要場所。經(jīng)營的管理以及支配中心能夠決定和指揮總公司經(jīng)營活動，分支機構的行為服從“管理控制中心”全球戰(zhàn)略的需要。②法人總機構所在地標準。該標準以法人的總機構所在地作為依據(jù)，判定納稅人身份。“總機構是具有獨立法人地位的企業(yè)總公司，它是所屬派出機構的首腦機關。擁有對分支機構的生產(chǎn)、銷售、財務、人事等方面的控制權”。③法人注冊成立的標準。該標準以公司注冊成立國家為標準判定法人的居民身份。
2.法人居民納稅人判定標準評析
三種不同的法人身份判定標準，實際上反映了對跨國稅收管轄權的不同理解，第一個標準看經(jīng)濟活動地，重視收入獲得的來源地;第二個標準接近第一個標準，但是同時考慮一般注冊公司所在地與總機構所在地的一致;第三個標準側重法律意義上的稅收管轄權，突出法制思想。由于世界各國法人確定標準不同，給一些跨國公司以逃避納稅的可乘之機。跨國納稅人可以在采用第一標準地國家注冊，總機構設在選用第三個標準地國家，在采用第二標準地國家從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而躲避居民身份，從而達到減輕稅負的目的。因此，許多國家在立法實踐中往往綜合運用幾個標準來確定居民納稅人的身份，揚長避短，確保本國的居民稅收管轄權。
3.國際重復征稅的問題
由于不同國家稅收管轄權的交叉重疊，導致了國際重復征稅的產(chǎn)生，這不僅有悖于各國稅收立法中的稅負公平性原則，直接加重了跨國納稅人的稅收負擔，進而直接阻礙國際經(jīng)濟合作與發(fā)展，而且會影響到國家之間的稅收權益關系。各國政府為此采取單邊、雙邊或多邊方式來避免國際重復征稅。
二、國際工程承包項目稅務管理和風險控制
(一)項目招投標階段的稅務管理
1.了解項目具體要求及其對稅負的影響
國際工程承包項目存在三種模式，即EPC模式、BT模式和BOT模式。EPC(設計-采購-施工)模式，總承包商在當?shù)厝〉檬杖?，通常?ldquo;工程承包收入”繳納所得稅。BT(建造-轉讓)、BOT(建造-運營-轉讓)模式，總承包商將工程項目轉讓給業(yè)主，很可能按“資產(chǎn)轉讓所得”繳納所得稅，如果總承包商取得運營收入，很可能按“經(jīng)營利潤”繳納所得稅。
2.了解可能存在的稅收籌劃空間及其可能性
海外工程承包可綜合考慮如下稅收籌劃空間，以調(diào)整投標作價，以增強其競爭力。所得稅方面：首先，縮短工程持續(xù)時間，避免在當?shù)貥嫵沙ＴO機構，可能不在當?shù)乩U納所得稅。其次，申請當?shù)氐乃枚悳p免優(yōu)惠。第三，選擇稅負最低的項目組織形式，子公司或者分公司。在設立子公司的情況下，設計稅負最低的投資控股架構。增值稅方面：設備暫時出口(在當?shù)囟唐谑褂煤髲统隹?或租賃可能免征增值稅。關稅方面：貨物原產(chǎn)地可能會影響關稅稅率。營業(yè)稅方面，通過境外公司簽訂承包合同，避免我國營業(yè)稅負擔。
(二)項目商業(yè)談判階段的稅務管理
1.合同方的確定
總包、分包合同由誰簽訂，會對稅負產(chǎn)生重大影響。首先，所得稅方面如果由境外子公司簽訂總包、分包合同，工程項目利潤在取得時無需繳納我國企業(yè)所得稅;境外子公司的稅后利潤在未來作為股息分配回我國母公司時才產(chǎn)生我國企業(yè)所得稅的納稅義務，并且允許抵免已繳納的外國所得稅;如簽訂合同的公司所在地與工程項目所在地存在優(yōu)惠稅收協(xié)定，可能降低承包商在工程項目所在地“常設機構”的風險。如由我國境內(nèi)的總承包商簽訂總包合同，稅負較高?？偝邪桃春贤傤~的一定比例繳納項目所在地的所得稅，或者按實際利潤繳納項目所在地的所得稅且分包成本可能需要提供嚴格的證明文件才允許扣除?？偝邪?、分包商取得利潤需要繳納我國所得稅，但允許抵免已繳納的外國稅。其次，我國營業(yè)稅方面如由境外子公司簽訂總包、分包合同，可降低我國營業(yè)稅負擔。如由我國境內(nèi)的總承包商簽訂總包合同，總承包商和分包商都需要納稅，且需要將材料價款包含在營業(yè)稅的計稅基礎之內(nèi)。第三，我國印花稅方面如由境外子公司簽訂總包、分包合同，且不將合同帶入中國境內(nèi)使用，可降低我國印花稅負擔。如由我國境內(nèi)的總承包商簽訂總包合同，則會多重征收印花稅。
2.負稅方的確定
簽訂總分包合同的過程中，在了解境內(nèi)相關稅負的同時，還需要明確合同所涉及的稅負由哪方承擔，以避免未來合同執(zhí)行過程中可能產(chǎn)生的爭議?？偘贤梢钥紤]要求業(yè)主或發(fā)包方承擔項目所在地的稅負，某些國家要求業(yè)主或發(fā)包方代扣代繳承包商應當繳納的當?shù)囟惪?。分包合同盡量要求分包商自行承擔境內(nèi)外稅負。在總包合同價款進行談判的過程中，如果我國企業(yè)希望業(yè)主負擔當?shù)囟惪睿⑶彝庠趦r款上做一些讓步。那么在測算合同總價款上我們可以做出多大的讓步時，需要考慮如下方面的因素：首先，工程項目的稅前利潤情況。其次，當?shù)厮枚惖亩惵?、計算方式、納稅申報的成本，如聘請當?shù)貢嫀煹馁M用。第三，我國所得稅及稅收抵免政策。同時，如由業(yè)主負責納稅，我們還需要注意如下問題：首先，業(yè)主是否足額納稅，如果業(yè)主沒有為承包商準確繳納，承包商仍然存在補繳稅款及罰款的風險。其次，業(yè)主能否提供完稅憑證，抬頭和金額是否正確，中國承包商需要取得當?shù)氐耐甓悜{證，才可以抵扣中國所得稅。
(三)項目啟動階段的稅務管理
1.項目組織形式和運作模式
稅務效率較高的運作模式和組織形式可以降低公司海外工程承包項目所需繳納的海外所得稅及我國所得稅，改善項目的現(xiàn)金流狀況，提高凈現(xiàn)值和回報率。項目組織形式可分為常設機構或分公司和子公司，其中以分公司為組織形式的通常要以母公司名義直接在當?shù)剡M行經(jīng)營活動，而以子公司為組織形式的我們需要進一步考慮直接或間接持股架構。
2.工程項目的全球供應鏈管理
首先，材料管理方面，設立區(qū)域性的材料采購中心。例如選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的材料采購中心，由于當?shù)厥袌霾牧蟽r格波動劇烈，可適時大量采購材料儲存，承擔市場和價格波動的風險。在區(qū)域內(nèi)的工程項目有需求時，以合理價格提供材料，將工程項目的一部分利潤保留在材料采購中心。設立采購中心的條件：交通便利，處于區(qū)域中心;稅負低;無外匯管制;無進出口限制和關稅;倉庫成本低。其次，設備管理方面，設立區(qū)域性的設備租賃中心。由于境外工程項目持續(xù)時間較短，很多機器設備通常都會在多個項目上連續(xù)使用，因此，可以考慮選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的設備租賃中心，向各地工程項目提供設備租賃，將工程項目的一部分利潤保留在設備租賃中心。設備租賃需要注意的問題：設備租金的稅負及免稅情況;工程項目所在地的所得稅及扣除規(guī)定;工程項目所在地的設備租金預提所得稅;優(yōu)惠稅收協(xié)定;交通條件。
(四)項目運營階段的稅務管理
1.海外工程承包的出口退稅
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，海外工程承包所涉及的材料和設備出口可申請退稅。應當注意由海外工程承包公司自行申報出口退稅，不能以自己的名義代替關聯(lián)企業(yè)、分包商出口退稅?？梢钥紤]將設備出口到境外子公司，長期在境外使用，并申請出口退稅。如在境外短暫使用又運回國內(nèi)，則很難享受出口退稅政策。自用舊設備出口可以退稅，但外購舊設備出口只可免稅，不允許退稅。
2.分包商扣繳稅款
某些國家稅法規(guī)定，由于總承包商通常在當?shù)貢O立項目公司、進行稅務登記，而海外分包商往往不在當?shù)卦O立機構，因此規(guī)定由總承包商為分包商扣繳稅款。在簽訂分包合同時，需要明確可能涉及什么稅款，以及該稅款是否包含在合同價款之類;如果合同價款為稅后的“凈額”，很多國家規(guī)定該合同價款必須先折算成含稅價格，然后計算稅款;如果總承包商沒有履行稅款的扣繳義務，會帶來很大的稅務風險。
3.個人所得稅的申報和籌劃
由于我國居民需要就全球收入納稅，我國企業(yè)派駐境外的管理和施工人員在境外工作期間取得的收入除了需要在境外項目所在地納稅之外，還需要按照我國稅法繳納個人所得稅，因此需要充分考慮境外和我國的所得稅規(guī)定，在避免雙重征稅的同時，降低整體稅負。
三、結論
國際工程承包項目的稅務管理與風險控制是一種微觀和宏觀的經(jīng)濟風險，是海外工程項目所面臨全部風險的貨幣化表現(xiàn)形態(tài)，是海外施工項目所有風險的集中體現(xiàn)。隨著國內(nèi)建筑市場的萎縮和企業(yè)間同質(zhì)競爭的日益加劇，企業(yè)實行走出去戰(zhàn)略，開拓國際工程市場，尋找新的發(fā)展空間，建立新的經(jīng)濟增長點，是建筑企業(yè)求生存謀發(fā)展的必由之路。因此，海外施工項目要生存和發(fā)展，必須加強稅務管理和風險控制，建立風險評估機制，保證稅務管理工作的正常運行，發(fā)揮自身優(yōu)勢，謀求海外施工企業(yè)利益的最大化。
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