關(guān)于財政政策論文范文篇2

　　淺談中小企業(yè)發(fā)展財政政策

　　我國的中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中一支重要而活躍的力量，無論在發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家，中小企業(yè)都在各自的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，在國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會穩(wěn)定中占有極其重要的地位。截止到2002年底，全國中小企業(yè)數(shù)己超過1100萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99.5%以上;它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%，并提供了大約80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源?？梢姡行∑髽I(yè)己是我國國民經(jīng)濟不可或缺的組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但是中小企業(yè)在取得重大成績的同時，由于受到外部宏觀環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營管理特點制約等多種因素的影響，我國中小企業(yè)的進一步發(fā)展動力不足。因此，如何從財政政策方面為中小企業(yè)的長足發(fā)展提供有利的外部環(huán)境，仍然是值得研究和探索的重大課題。

　　一、我國中小企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

　　(一)市場競爭力相對較弱

　　由于生產(chǎn)規(guī)模和資本積累方面的劣勢,中小企業(yè)的生產(chǎn)力水平較低,生產(chǎn)成本較高,多數(shù)產(chǎn)品和技術(shù)屬于模仿性質(zhì),并處于產(chǎn)品生命周期的成熟期甚至衰退期,在市場上缺乏競爭力,很難與擁有充足資金、技術(shù)和銷售網(wǎng)絡(luò)的大企業(yè)相抗衡。同時，由于中小企業(yè)缺乏全面引進設(shè)備和技術(shù)的資金來源,而自身又難以承擔基礎(chǔ)研究和科研創(chuàng)新的任務(wù),中小企業(yè)在市場競爭中處于被動局面,屬于市場弱勢群體。在改革開放初期,由于我國社會處于短缺經(jīng)濟階段,不管企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品樣式、性能如何都能賣出去。但在現(xiàn)階段,全國已經(jīng)形成買方市場,商品大多供過于求,市場競爭達到了空前激烈的程度。面對這樣的形勢,不少中小企業(yè)很難適應(yīng),處境十分困難。

　　(二)缺乏融資支持

　　⒈歷史原因。由于信息不對稱，中小企業(yè)在產(chǎn)權(quán)改革中引發(fā)的道德風險問題，使得通過銀行間接融資的誠信機制失效，導(dǎo)致其融資面臨困境。在大量的市場經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟行為人之間不可能有相同的信息。當雙方掌握的信息有差異時，擁有信息優(yōu)勢的一方可能會為了自身的利益，故意隱瞞信息，或扭曲信息甚至傳遞虛假信息，使得交易質(zhì)量存在隱患，交易效率降低。這種在交易前隱瞞自身掌握的信息或利用對方不知情做出對自己有利的選擇的行為稱為逆反選擇。在交易產(chǎn)生后，一方不采取積極措施或適當?shù)募顧C制，產(chǎn)生機會主義行為，稱為道德風險。

　　防止或減少道德風險是保證融資機制有效運行的重要措施和必要前提。在中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變遷過程中，由于信息不對稱，導(dǎo)致銀行為企業(yè)改制付出沉重代價，這是典型的隱藏行為的類型，道德風險在這里表現(xiàn)得最為突出。20世紀90年代中期我國掀起了企業(yè)改制的高潮，中小企業(yè)主要采取了股份合作制、零資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、職工“持股制”、個人買斷等形式。在實際運行過程中，有的企業(yè)對欠債銀行封鎖改制消息，或回避銀行參與資產(chǎn)評估，或通過操縱拍賣，故意壓低資產(chǎn)，壓低銀行償債比例。這種情況在全國比較普遍，這就使改制之后的企業(yè)再度建立與銀行的誠信機制出現(xiàn)障礙。

　　⒉現(xiàn)實原因。與大企業(yè)比，中小企業(yè)要承擔過高的財務(wù)成本。一般來說，中小企業(yè)由于在獲取商業(yè)銀行貸款時難以提供充足、有效的抵押和擔保，按照信貸配給理論，銀行尤其是大銀行將傾向于給那些能夠提供充足抵押的企業(yè)或項目放貸。就現(xiàn)實原因而言，受管理體制的影響，政府的財政和信貸投入往往偏重于大中型企業(yè)，其中，向大型企業(yè)傾斜被認為是重要的因素。更有甚者，一些金融機構(gòu)規(guī)定，對不同規(guī)模、不同所有制的企業(yè)實行不同的貸款條件，造成一些中小企業(yè)沒有貸款資格的局面。另一方面，由于中小企業(yè)本身固有的特性，使其很難通過證券市場獲得企業(yè)所需要的資金。而隨著社會主義金融市場體制的逐步建立，銀行貸款的安全性、效益性、流動性意識大大增強，中小企業(yè)將面臨著一個更加緊迫的融資環(huán)境。

　　(三)缺乏高效完善的管理和服務(wù)體系

　　目前，全國中小企業(yè)分屬不同的部門管理：工商局和工商聯(lián)分管個體私營企業(yè)，農(nóng)業(yè)部分管鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，原國家經(jīng)貿(mào)委管中小企業(yè)，科技部分管高新技術(shù)中小企業(yè)。造成多頭管理，難以保證政策的一致性和協(xié)調(diào)性，同時，各部門間在一定程度上缺少溝通與聯(lián)系，信息分割，數(shù)據(jù)統(tǒng)計交叉、重復(fù)，對中小企業(yè)的總體規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況等都缺乏全國統(tǒng)一的基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)。最后，導(dǎo)致難以對中小企業(yè)的技術(shù)、培訓(xùn)、信息、擔保、融資等各類服務(wù)工作和具體政策措施進行協(xié)調(diào)和落實的結(jié)果產(chǎn)生。

　　二、財稅政策對中小企業(yè)的不利影響

　　(一)稅收優(yōu)惠政策效率不高現(xiàn)行的中小企業(yè)財稅政策基本都采用以稅收優(yōu)惠政策為操作模式的隱型財政支出模式，基本上沒有直接運用于扶持和健全中小企業(yè)發(fā)展的財政資金支出。雖然稅收優(yōu)惠政策具有作用快時效性強的特點，但是由于稅收優(yōu)惠政策是政府資金的一種“坐支”，在我國尚未納入稅收支出預(yù)算管理，政策透明度不高，而與其相配套的政策執(zhí)行效率監(jiān)督體系也還未形成，使得相當部分優(yōu)惠政策非但沒有實現(xiàn)其支持企業(yè)發(fā)展的制定初衷，而且還導(dǎo)致了許多企業(yè)為冒享優(yōu)惠政策而進行弄虛作假的嚴重“尋租”行為，國家的稅基受到了侵蝕，以稅收為主的財政收入增長受到了嚴重影響。

　　(二)中小企業(yè)稅法體系不完善現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例(法律)大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身制定的稅收政策法規(guī)體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強，受人為因素影響大。同時，很大一部分優(yōu)惠政策地制訂還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面，沒有把中小企業(yè)提升到是當今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強。

　　(三)增值稅制對中小企業(yè)的歧視與限制現(xiàn)行的增值稅制度人為地把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，凡達不到銷售標準(商業(yè)企業(yè)年銷售額達180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元以上)的納稅戶，不管企業(yè)會計是否健全都被界定為小規(guī)模納稅人，這種界定把很大一部分中小企業(yè)都劃入了小規(guī)模納稅人之列。而小規(guī)模納稅人較高的征收率(工業(yè)6%，商業(yè)4%)使其的實際稅負遠高于一般納稅人(工業(yè)4%，商業(yè)2.5%)。同時，目前實行的只允許抵扣購進原材料進項稅額的生產(chǎn)型增值稅制還存在著對資本品的重復(fù)征稅問題，使得即使被劃入一般納稅人管理的企業(yè)與國外同類企業(yè)相比也承受著較重稅收負擔，影響了企業(yè)在國際市場上的競爭力，對資金投入量要求很高的資本密集度與技術(shù)密集度都很大的科技型中小企業(yè)危害更大。

　　(四)所得稅制中的亞國民待遇我國中小企業(yè)的很大一部分稅收優(yōu)惠政策都集中在所得稅當中，包括優(yōu)惠稅率、直接減免等幾種形式，然而與外資企業(yè)在所得稅領(lǐng)域享受的待遇相比，內(nèi)資中小企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策形式明顯單一，力度明顯不強。主要表現(xiàn)在：稅前費用列支標準過嚴，造成企業(yè)經(jīng)營成本與外資企業(yè)相比偏高;固定資產(chǎn)折舊方法過于陳舊，而嚴重影響企業(yè)采用新設(shè)備提高產(chǎn)品層次的積極性等等。這一弊端在我國加入WTO，經(jīng)濟日益融入國際大循環(huán)的今天，其危害性變得更大，嚴重地影響了國內(nèi)企業(yè)競爭力，同時還造成了大量冒享優(yōu)惠政策的假外資企業(yè)產(chǎn)生，導(dǎo)致了國家稅收大量地流失。

　　(五)稅外收費情況嚴重大量的稅外收費弱化了稅法的剛性，沖擊了稅收調(diào)節(jié)分配的主導(dǎo)作用，導(dǎo)致了稅費不分、以費代稅、費強稅弱的嚴重后果，令大量企業(yè)尤其是中小企業(yè)重負不堪。

　　(六)稅收政策執(zhí)行模式的欠缺現(xiàn)行稅務(wù)部門征收稅款實行的是建立在計算機和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的征管模式，其優(yōu)點是，方便納稅人，提高征納雙方的辦稅效率。然而，這種模式是建立在需要一定的專業(yè)設(shè)備和專業(yè)技術(shù)人員來支持和維護的基礎(chǔ)上的，這對于相當一部分中小企業(yè)尤其是家庭作坊式的小企業(yè)和絕大多數(shù)中西部內(nèi)陸偏遠省份的中小企業(yè)來講還是一筆不輕的負擔，導(dǎo)致其納稅成本大大增加。

　　三、促進中小企業(yè)發(fā)展的財政政策分析

　　(一)加強對中小企業(yè)的財政補貼及投融資支持

　?、痹O(shè)立并管理好中小企業(yè)發(fā)展基金，為中小企業(yè)的發(fā)展提供直接融資渠道?？梢栽谪斦A(yù)算中設(shè)立的中小企業(yè)發(fā)展基金，其資金來源可由三部分組成：政府財政撥款;出售國有中小企業(yè)收入;從中小企業(yè)營業(yè)收入中提取的一部分收入。中小企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由政府管理，在中小企業(yè)技術(shù)升級換代、高新技術(shù)孵化等方面有償使用、滾動發(fā)展。具體形式可以包括資助、貼息、獎勵、救濟、壞賬沖抵等。

　?、矠橹行∑髽I(yè)提供貼息貸款或低息貸款，擴大其融資渠道。對于生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)，我國應(yīng)有政策傾斜，使其發(fā)展壯大，更好地為國家經(jīng)濟發(fā)展作貢獻。國家應(yīng)爭取加大財政扶持力度，為這些企業(yè)設(shè)立專項扶持資金，并且向金融機構(gòu)推薦市場前景良好的中小企業(yè)。同時，國家應(yīng)重點扶持科技型、外向型、吸納下崗職工就業(yè)型和農(nóng)副產(chǎn)品加工型中小企業(yè)加快發(fā)展，對從事節(jié)約能源、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、環(huán)境保護等行業(yè)的中小企業(yè)給與更多優(yōu)惠。

　?、尺\用財政補貼手段引導(dǎo)與規(guī)范對中小企業(yè)投資。

　?、殴膭罹用駥χ行∑髽I(yè)進行投資，啟動民間投資。我國可對市場前景看好、具有財源價值的生產(chǎn)和建設(shè)項目，對用自有資金創(chuàng)建中小企業(yè)，和對現(xiàn)有中小企業(yè)增加投資的企業(yè)和個人進行補貼。對中小企業(yè)新增員工(尤其是失業(yè)、下崗職工)的培訓(xùn)，工資費用進行適當補貼，以創(chuàng)造新增就業(yè)機會，擴大就業(yè)。對有成果的科研開發(fā)項目支出進行補助，以鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，推動社會科技進步。

　　(二)規(guī)范和清理有關(guān)中小企業(yè)的稅費制度。

　?、蔽覈鴳?yīng)規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制訂應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)公平稅負、平等競爭的原則，取消按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的稅收政策優(yōu)惠，對一部分具有特殊功能確需特殊優(yōu)惠的中小企業(yè)(如福利企業(yè))，也應(yīng)實行先征后退或定向補貼的做法，以維護稅收政策的同一性和完整性。⑵對新開辦的中小企業(yè)也應(yīng)實施一定的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)辦企業(yè)。如日本對于新開業(yè)的中小企業(yè)所購入或租借的機器設(shè)備(須經(jīng)認定)和既存企業(yè)為提高技術(shù)能力而購入或租借的機器設(shè)備，在第一個年度里或是作30%的特別折舊，或是免交7%的稅金。我國各地區(qū)目前雖然有一些以中小企業(yè)為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，今后應(yīng)逐步清理、規(guī)范和完善并上升到法律形式。

　?、捕愂照叩母母锼悸发耪{(diào)整增值稅政策。①改變認定企業(yè)規(guī)模的標準。取消增值稅一般納稅人以應(yīng)稅銷售額作為認定標準的規(guī)定，改之以財務(wù)會計管理是否健全為標準。企業(yè)不分大小，只要有固定經(jīng)營場所、財務(wù)制度健全、能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。②調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。我國商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率雖然已調(diào)低為4%，但仍比一般納稅人的稅負高。據(jù)有關(guān)部門測算，商業(yè)一般納稅人稅負，甘肅省為2.08%，廣東省為1.18%，廣西壯族自治區(qū)為1.7%，北京市為1.27%，小規(guī)模納稅人稅負大大高于一般納稅人，顯然有悖公平競爭原則。我國可以降低小規(guī)模納稅人稅負，工業(yè)企業(yè)實行5%的增值稅率;商業(yè)企業(yè)實行3%的增值稅率。③實行加速折舊政策，用于折舊的資金免增值稅。④逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，以鼓勵企業(yè)投資，加快技術(shù)進步。但要注意的是，增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人稅負更要高于一般納稅人。

　　⑵完善所得稅政策。

　?、俦M早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，改變國內(nèi)企業(yè)的“亞國民”待遇，增加企業(yè)在國際市場上的競爭力，堵塞由于兩套稅制而導(dǎo)致的稅收管理上的漏洞。所得稅政策歷來內(nèi)外有別，我國所得稅率為33%，并且稅前扣除少，實際更高。而英國為20%，其他國家也大大低于我國，并且美國等20多個發(fā)達國家還制定了中長期的減稅計劃。如加拿大1998年對中小企業(yè)的稅收進行了大幅度下調(diào)，聯(lián)邦公司所得稅稅率從29.12%下調(diào)到13.12%，為此聯(lián)邦減少30億加元的稅收收入;省公司所得稅稅率從14%下調(diào)到8%，為此省減少10億加元的稅收收入。意大利也對中小企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，在上世紀九十年代提供創(chuàng)新投資額減稅優(yōu)惠，對除增值稅以外的其他稅種，給予25%或20%的減免，每個企業(yè)最高不超過4.5億里拉;用利潤進行再投資的，免稅優(yōu)惠，優(yōu)惠額占利潤投資額的30%，但不超過5億里拉。

　　即如發(fā)展中國家印度，在支持中小企業(yè)發(fā)展的財政政策中也有很多減免稅措施，如在1997、1998財政年度，印度政府對小規(guī)模工業(yè)的減免稅政策作了適當調(diào)整，將產(chǎn)值低于3000萬盧比的企業(yè)都作為一般貨物稅的減免稅對象，貨物稅的免稅限額從產(chǎn)值750萬盧比的企業(yè)提高到產(chǎn)值1000萬盧比的企業(yè)。

　?、谶m當降低內(nèi)資企業(yè)的稅前費用列支標準，以實現(xiàn)公平稅負。③適當降低稅率和優(yōu)惠稅率，緩解中小企業(yè)經(jīng)營困難。借鑒當今國際上稅制建設(shè)普遍遵循的“寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，如設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，對年盈利6萬元人民幣以下的小企業(yè)，實行15%的低稅率;對年盈利20萬元人民幣以下的小企業(yè)，實行20%的稅率;對年盈利20萬元人民幣以上的小企業(yè)實行25%的稅率④加強對高新技術(shù)中小企業(yè)的支持，拓寬現(xiàn)在優(yōu)惠政策只限于軟件行業(yè)這一規(guī)定，逐步普遍推行科技投資稅收抵免、技術(shù)開發(fā)費用扣除等一系列優(yōu)惠政策。

　?、骋?guī)范和清理地方中小企業(yè)的收費制度。

　?、僦鸩絼冸x目前由企業(yè)承擔的一些公共事務(wù)與社會職責，企業(yè)只承擔生產(chǎn)與經(jīng)營職能。②進一步規(guī)范政府的行政行為和收入機制，明確政府提供公共物品和服務(wù)的費用都應(yīng)主要由稅收來承擔，不應(yīng)再向使用者或受益者收取額外費用。③要通過規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎(chǔ)上變費為稅，使不同所有制、不同規(guī)模的企業(yè)的負擔穩(wěn)定在合理的水平上，甚至可以向中小企業(yè)傾斜。④制止公共部門利用自己的地位侵害其它企業(yè)的利益。加強對公共部門經(jīng)營行為的監(jiān)督和檢查，逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價聽證制度，降低登記和最低注冊資金的標準，從根本上解決減輕中小企業(yè)負擔問題。

　　(三)建立扶持中小企業(yè)發(fā)展的政府采購制度和產(chǎn)品目錄制度

　　我國可借鑒國外經(jīng)驗，著手制定對中小企業(yè)實行積極扶持的產(chǎn)品目錄，通過多種措施幫助中小企業(yè)盡可能多地獲得政府購買份額。例如，我國應(yīng)該鼓勵與扶持生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)生存、發(fā)展與壯大。一些技術(shù)難度大而又面臨失傳的產(chǎn)品如云錦，當屬此列。我過可以學(xué)習美國對中小企業(yè)的采購采用扶持手段：擱置購買，即政府參與合同招標，選出適合于中小企業(yè)的合同項目擱置一邊，待小企業(yè)投資;拆散合同，即從專項合同中分離出一般性合同，或?qū)⒁粋€單一合同分成多個小合同，確保小企業(yè)有參加投資的機會。同時，政府還可以頒發(fā)能力證書，也就是說，如果合同招標方對小企業(yè)實現(xiàn)合同的能力或信用有懷疑，政府可出具證明，表明該企業(yè)有滿足合同要求的能力。

　　(四)發(fā)揮財政杠桿作用,完善針對中小企業(yè)的社會化服務(wù)體系

　?、胚\用財政手段,進一步完善我國中小企業(yè)擔保體系。

　　建立貸款擔保基金,貸款擔?；鸬恼芾聿块T,根據(jù)中小企業(yè)的信貸擔保計劃,對申請擔保并符合條件的中小企業(yè),按貸款額的多少、貸款的性質(zhì)、貸款時間的長短,提供一定比例的擔保,并簽訂擔保合同。所需擔保資金可采取“財政撥一點、資產(chǎn)劃一點、企業(yè)出一點、社會籌一點”的方式,通過財政撥款、國有資產(chǎn)(動產(chǎn)、不動產(chǎn)、國有土地使用權(quán)出讓)變現(xiàn)、會員企業(yè)風險保證金、社會和企業(yè)入股、國內(nèi)外贈與等多方籌集。增加政府出資數(shù)量,大力鼓勵發(fā)展商業(yè)性擔保機構(gòu)和企業(yè)互助擔保機構(gòu)。

　?、七\用財政手段,努力推進服務(wù)體系建設(shè)。

　　如為中小企業(yè)提供高效率的信息渠道和高質(zhì)量的公共信息，以及加強對中小企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門可以加強對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo),及時為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜。特別是應(yīng)為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的中小企業(yè)提供指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù),大力推廣稅務(wù)代理制度。提高稅務(wù)部門工作效率,降低納稅人的納稅成本。

　　另外，加強對中小企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控,強化責任制,因地制宜實行分類管理,掌握中小企業(yè)經(jīng)營情況、核算方式和稅源變化情況,促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上,提高稅收貢獻率。積極創(chuàng)造條件,提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、企業(yè)診斷、信息咨詢、市場營銷、投資融資、貸款擔保、產(chǎn)權(quán)交易、技術(shù)支持、人才引進、人員培訓(xùn)、對外合作、展覽展銷和法律咨詢等服務(wù)。此外，在城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃中根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需要,以低于市場標準的租金向中小企業(yè)提供場地和廠房,以融資租賃等形式向小企業(yè)提供設(shè)備等方面的支持,支持創(chuàng)辦中小企業(yè)。