中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位,工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅和出口總額都占較大比重。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大作用,而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活動,為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。

　　中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多,但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化,在與大企業(yè)的激烈競爭中,中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢。由于遭遇了原材料成本上升、新《勞動合同法》實施、人民幣升值和從緊貨幣政策等諸多不利因素的影響,中小企業(yè)目前正面臨困難。據(jù)官方統(tǒng)計數(shù)據(jù),2008年上半年共有6.7萬家中小企業(yè)倒閉。

　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源,但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中,銀行信貸是重要的資金來源,由于中小企業(yè)有天生的劣勢,即一方面,中小企業(yè)盡管有些資產(chǎn)總額較大,但負債率高,因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少;另一方面,企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對變現(xiàn)能力、保值能力的偏好,抵押率不高,所以。銀行從自身利益出發(fā),通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。融資難已成嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

　　為減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔,中央財政近年來出臺了一系列針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其中包括新企業(yè)所得稅法中規(guī)定小型微利企業(yè)按照20%的企業(yè)所得稅稅率征收,提高增值稅和營業(yè)稅的起征點以及近期提高紡織業(yè)等企業(yè)的出口退稅稅率。盡管如此,仍有不少企業(yè)感到稅負較重,而中小企業(yè)對解決就業(yè)的貢獻在當前的經(jīng)濟形勢下是非常重要的。對中小企業(yè)的支持政府應(yīng)該施展組合拳:財政、金融協(xié)同政策才能有效解決中小企業(yè)的融資難問題。

　　一、中小企業(yè)融資難及其解決途徑

　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中最活躍的經(jīng)濟成分之一。在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益顯著,但融資難已成為困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要問題。特別是近年來,能源、糧食和勞動力價格的不斷上漲,進一步加大了中小企業(yè)成本支出,使本來就捉襟見肘的中小企業(yè)資金越發(fā)困難。尤其是目前,我國經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的勢頭,如何解決中小企業(yè)融資難的問胚,就成為事關(guān)中國經(jīng)濟發(fā)展全局的大問題。

　　在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的融資一般是通過以下幾個渠道完成的:一是直接融資,即通過發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)股票上市等形式;二是間接融資,即主要通過銀行貸款;三是民間借貸,民間融資活動的主要形式為企業(yè)向個人借貸;四是政府設(shè)立基金直接扶植。融資難已成嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸,造成我國中小企業(yè)融資困難的主要原因:

　　1 我國沒有專門針對中小企業(yè)的銀行和證券市場。在國際上,很多國家和地區(qū)都有專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行和證券市場。由于證券市場門檻高,創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,公司債發(fā)行的準人障礙,中小企業(yè)難以通過資本市場公開籌集資金。由于我國創(chuàng)業(yè)投資體制不健全,缺乏完備法律保護體系和政策扶持體系,影響創(chuàng)業(yè)投資的退出,中小企業(yè)也難以通過股權(quán)融資。我國還沒有專門對中小企業(yè)的政策銀行。

　　2 銀行信貸管理體制還不完善。商業(yè)銀行加強風(fēng)險管理以后,在信貸管理中推行的授權(quán)授信制度,以及資信評估制度主要是針對國有大中型企業(yè)而制定的,使信貸資金流向國有企業(yè)和其他大中型企業(yè)的意愿得以強化,而且近兩年來,銀行信貸資金向“大城市、大企業(yè)、大行業(yè)”集中有進一步強化的趨勢。同時,由于中小企業(yè)貸款具有金額小、頻率高、時間急等特點,銀行對中小企業(yè)貸款的管理成本相對較高,在商業(yè)銀行尚未將盈利最大化作為主要經(jīng)營目標的前提下。這就影響了銀行的貸款積極性。

　　3 民間融資加重了中小企業(yè)的負擔。中小企業(yè)缺乏自有資金,為求得發(fā)展,這類企業(yè)往往只能從非正式金融活動中尋求資金。主要渠道就是民間借貸,民間融資活動的主要形式為企業(yè)向個人借貸。但民間借貸加大了中小企業(yè)的融資成本,直接加重了企業(yè)的負擔。

　　二、解決中小企業(yè)融資的途徑

　　要促進中小企業(yè)發(fā)展,必須解決中小企業(yè)融資難的問題。在現(xiàn)階段,應(yīng)采取積極措施,拓寬中小企業(yè)融資渠道,加快建立中小企業(yè)融資體系。

　　1 推進信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段,中小企業(yè)融資的主要途徑是來自銀行的貸款,因此,中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。中小企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度,構(gòu)建融資信譽。中小企業(yè)為取得融資信譽,必須比一些大中企業(yè)多付出成本,即可稱為信譽成本,為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。

　　2 加快中小企業(yè)信用擔保體系建設(shè)。運用必要的政策扶持,創(chuàng)造條件重點扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、制度健全、管理規(guī)范的擔保機構(gòu),加快組建中小企業(yè)信用再擔保機構(gòu)。目前,我國的擔保機構(gòu)和擔?；疬€比較單一,幾乎都是由政策出資建立的,擔保機構(gòu)也是官方或半官方的。今后,隨著改革的深化。擔?；饝?yīng)當逐步擴大到由民間籌集;擔保機構(gòu)也應(yīng)當是多種多樣的。

　　3 解決間接融資問題的關(guān)鍵是銀行。銀行對中小企業(yè)貸款審批程序復(fù)雜,手續(xù)繁瑣,貸款門檻高,與中小企業(yè)貸款“短、小、急、頻、快”的特點相矛盾。在現(xiàn)行金融體系中,多數(shù)金融機構(gòu)主要面向大型企業(yè),以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象的中小金融機構(gòu)發(fā)展滯后,服務(wù)范圍、服務(wù)品種難以滿足中小企業(yè)需要。中小企業(yè)數(shù)量多,資產(chǎn)規(guī)模小,信用水平低或尚未建立起信用、可抵押資產(chǎn)少、財務(wù)制度不健全、資金需求數(shù)量少但頻率高等問題,銀行部門不敢輕易放款,貸款條件也相當嚴格。因此,金融機構(gòu)要及時整合現(xiàn)有資源,針對中小企業(yè)資金運作的特點,建立有別于其他法人客戶的中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)處理流程,簡化業(yè)務(wù)處理流程,適當下放信貸審批權(quán)限,合理簡化審批程序,提高市場反應(yīng)速度。

　　各商業(yè)銀行要積極為中小企業(yè)(包括國有中小企業(yè)、城鎮(zhèn)集中中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)和個體私營企業(yè)等)提供貸款服務(wù),各家商業(yè)銀行要設(shè)立小型企業(yè)信貸部;城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社要把主要的信貸資金用于支持各種中小企業(yè)和個體經(jīng)濟單位的發(fā)展。

　　4 建立支持高新科技企業(yè)發(fā)展的專項基金。國家對高新科技發(fā)展十分重視,并逐步擴大此項基金。加之對高新科技企業(yè)稅收等方面的優(yōu)惠政策,將會更快地促進高新科技企業(yè)的發(fā)展。

　　5 進一步擴大中小企業(yè)資金市場,適時推出創(chuàng)業(yè)板。在金融政策上,金融機構(gòu)對中小企業(yè)提供貸款,應(yīng)享受一系列政策優(yōu)惠。對中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的小額貸款,政府應(yīng)提供財政資金給予支持,并逐步完善和健全相關(guān)的法律政策,為中小企業(yè)提供比較寬松的融資環(huán)境。

　　三、支持中小企業(yè)發(fā)展的財政措施

　　中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜,行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化,投資規(guī)模小,資金人員少,競爭力、抗風(fēng)險度差,個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益。往往重經(jīng)營、重效益,忽視對企業(yè)財務(wù)的重視程度,忽視對國家稅收政策的研究和運用。

　　為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問題,中央財政將加大支持力度,安排中小企業(yè)專項資金支持中小企業(yè)健康發(fā)展。支持中小企業(yè)的發(fā)展,一種是對中小企業(yè)的貸款進行補貼,即財政貼息的方式,另外一種是通過政府投資公司直接投資中小企業(yè)。

　　近年來,財政部先后設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項補助資金、中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中小企業(yè)平臺式服務(wù)體系專項補助資金等六項專項資金,支持中小企業(yè)發(fā)展。

　　為幫助解決中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難和問題,中央財政加大支持力度,安排中小企業(yè)專項資金減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔。中央財政還出臺了一系列針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,有力地支持了中小企業(yè)發(fā)展。

　　中央政府為有效解決中小企業(yè)的融資難問題,對中小企業(yè)的支持施展組合拳,綜合運用財政、金融措施。逐步完善中小企業(yè)融資擔保體系。中央財政自2006年起在中小企業(yè)發(fā)展專項資金中,安排專門支出用于支持中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)開展,逐步建立中小企業(yè)貸款擔保損失補償機制。財政部相關(guān)統(tǒng)計顯示,2006~2007年,中央財政共安排2.38億元,支持了266家擔保機構(gòu)。2006年開展的中小企業(yè)擔保業(yè)務(wù)總額約700億元,占全國擔保機構(gòu)擔保業(yè)務(wù)總額的22%。2007年,中央財政安排1.88億元支持的188家擔保機構(gòu),約占全國擔保機構(gòu)總戶數(shù)的5%。

　　2008年,中央財政預(yù)算將安排2億元支持中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)。此外,對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu),對其從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　財稅政策對擔保行業(yè)的發(fā)展起到了積極的導(dǎo)向作用,增強了擔保機構(gòu)的抗風(fēng)險能力,有效地激勵了擔保機構(gòu)為中小企業(yè)提供擔保貸款的積極性,促進了擔保行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。同時提升了中小企業(yè)的信用度,擴大了金融機構(gòu)對中小企業(yè)的信貸規(guī)模。對緩解中小企業(yè)融資難和擔保難問題發(fā)揮了積極作用。

　　政府在財稅政策上出臺優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)發(fā)展是非常及時的。我國現(xiàn)行稅收政策中有一些減免稅優(yōu)惠政策,如企業(yè)所得稅政策、福利企業(yè)政策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策、新辦企業(yè)政策、技術(shù)企業(yè)政策、貧困地區(qū)政策、鼓勵綜合利用的政策、支持中小企業(yè)發(fā)展的政策、促進再就業(yè)的政策。這些優(yōu)惠政策雖然不都是專為中小企業(yè)制定的,但受益的基本上是中小企業(yè)。這些優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的積極促進作用。但總體來看,對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策比較零散,而且有一定的局限性?，F(xiàn)行的稅收政策在實際上還存在對中小企業(yè)不公平的問題。

　　四、我國現(xiàn)行的稅收政策存在的不足

　　中小企業(yè)發(fā)展中的主要問題,遠非自身努力所能解決,任憑市場的自發(fā)調(diào)節(jié)只能使中小企業(yè)的劣勢地位更加不利。鑒于中小企業(yè)在走向市場經(jīng)濟過程中發(fā)揮的重要作用,在未來社會經(jīng)濟發(fā)展中的戰(zhàn)略地位,以及在就業(yè)、創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中所具有的不可替代的功能,亟需建立和健全支持、促進中小企業(yè)發(fā)展的各項政策,尤其是制度建設(shè)。

　　中小企業(yè)的生存和發(fā)展事關(guān)重大,我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不足,我國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的傾斜不夠,給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在:

　　1 稅收優(yōu)惠的目標不明確、針對性不強?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的,也有按地區(qū)制定的,還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的,但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮,對中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。

　　2 稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高,穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。我國稅收優(yōu)惠政策都是在暫行條例、實施細則中制訂的,立法層次不高,缺乏系統(tǒng)性、完整性的政策,在各種稅的暫行條例及實施細則里的規(guī)定都不是很多,且很少一些原則性的規(guī)定,更多的是財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展狀況和國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時下達的系統(tǒng)性、完整性較差。

　　3 中小企業(yè)的負擔偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣,相對于增值稅的一般納稅人而言,其稅負仍偏高,同時也嚴重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。就企業(yè)所得稅而言,由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低,根據(jù)量能負擔的原則,更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。而且外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比,中小型企業(yè)明顯存在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策過少,費用列支標準過嚴,折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面,有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管其財務(wù)會計核算是否健全,都采用“核定征收”,人為擴大“核定征收”的范圍。在正常的稅收負擔之外,中小企業(yè)的“費負”過重已成為影響其發(fā)展的重要因素。有些地方財政在難以收支平衡的情況下,把收費作為解決財政困難的手段,這無疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。

　　4 稅收優(yōu)惠形式單一。稅收優(yōu)惠形式單一,支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率,其他形式較少。實行的基本上是直接優(yōu)惠,間接優(yōu)惠較少。同時,我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。五、支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施研究

　　中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)機會、確保財政收支穩(wěn)定、實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新方面的優(yōu)勢決定中小企業(yè)的發(fā)展理應(yīng)成為政府支持的重點。但中小企業(yè)僅靠自身努力是不夠的,這決定了政府必須對中小企業(yè)加以政策扶持以促進其發(fā)展,而其中最有效、最直接的是稅收政策。因此,必須制定切實可行的稅收優(yōu)惠政策鼓勵、扶持中小企業(yè)的發(fā)展,確保宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。

　　對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠是世界各國扶持和保護其發(fā)展的通常做法。我國目前雖然有一些對中小企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策,但扶持力度不足,范圍較窄,也不夠規(guī)范化和系統(tǒng)化。因此,建立我國中小企業(yè)的稅收支持體系乃是當務(wù)之急,我國當前對中小企業(yè)的稅收政策應(yīng)做以下改革和完善:

　　第一,繼續(xù)完善中小企業(yè)保護法規(guī)、政策制度。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中與大企業(yè)相比的弱者地位需要國家的保護和扶植。2002年6月29日全國人大通過《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,為發(fā)展中小企業(yè)提供了法律依據(jù)。國務(wù)院決定自09年1月1日在我國范圍內(nèi)全面推廣“消費型”增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計算應(yīng)繳增值稅時,允許扣除購進設(shè)備所含的增值稅。

　　增值稅條例主要作了五個方面的修訂:一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額;二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞,規(guī)定與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品所含的進項稅額,不得予以抵扣;三是將小規(guī)模納稅人的征收率由6%降為3%;四是補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定,取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口設(shè)備的免稅規(guī)定;五是為方便納稅人納稅申報,將納稅申報期限從10日延長至15日。經(jīng)測算,2009年實施增值稅轉(zhuǎn)型改革將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。中小企業(yè)也要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這個時機。提高設(shè)備技術(shù)含量,提升產(chǎn)品檔次。

　　第二。進一步完善企業(yè)所得稅制度,加強所得稅征管力量?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》于2008年1月1日同步實施,這標志著我國稅制的進一步完善,為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢下公平競爭的稅收法制環(huán)境。兩稅合并之后內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負從33%降到了25%。2008年是實施新《企業(yè)所得稅法》的第一年,根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計數(shù)據(jù),2007年企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅兩稅合計96749359萬元,2008年前3季度合并后的企業(yè)所得稅收人為102731232萬元。但由于企業(yè)所得稅實施匯算預(yù)繳,稅負下降的好處要到2009年二季度初才能顯示出來。

　　從減輕企業(yè)負擔的角度來看,應(yīng)改為由一個稅務(wù)部門統(tǒng)一征管,避免國地稅交叉管理造成職責(zé)不清、征管不統(tǒng)一、稅負不公平、漏征漏管現(xiàn)象。著力解決征管力量不足的矛盾。要切實制定簡捷高效的辦稅程序,公開辦稅規(guī)程,實行所得稅專業(yè)化管理,嚴格做好按季申報、按季征收等日常性征管工作,把日常管理和匯算清繳有機地結(jié)合起來,達到人員精干、管理科學(xué)、效益明顯的目的。盡快開發(fā)、推出所得稅新型征管軟件,使管理人員盡快從繁瑣的手工操作中解放出來,以減輕征管力量不足的壓力。充分發(fā)揮納稅評估作用。

　　第三,要對中小企業(yè)的投資行為給予特殊的稅收扶持,以促進其進一步發(fā)展壯大,如對中小企業(yè)的固定資產(chǎn)購置允許實行加速折舊和特別折舊辦法。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠,無疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進行技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極性。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo),為中小企業(yè),尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造—個寬松的稅收環(huán)境。對于特別小的企業(yè)的科技投入,給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外,對于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費方面的支出,引進科技人才方面的支出也可適當給予稅收優(yōu)惠。

　　對急需發(fā)展和需要扶持的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的中小企業(yè)給予特殊的鼓勵和照顧。這將有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級換代。例如,通過對科技、教育、社會福利、資源綜合利用、環(huán)境保護等產(chǎn)業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠。降低其稅收負擔,可以吸收更多的資金投入到這類領(lǐng)域,從而加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

　　第四。加強國、地稅間的協(xié)作,建立稅收信息傳遞制度。針對工作中存在的交叉和不統(tǒng)一問題,國稅和地稅要定期召開聯(lián)席會議,共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問題,以溝通配合,交流有關(guān)情況,及時解決存在的分歧。對按規(guī)定劃分的征管范圍,國稅局、地稅局不得爭搶或推諉,要按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,加強與工商行政管理等部門的協(xié)調(diào)配合,既要防止出現(xiàn)漏征漏管戶,也要防止出現(xiàn)國稅局、地稅局兩家重征重管,給納稅人造成不必要的麻煩和負擔。國、地兩家要講團結(jié)、講大局,本著既堅持原則,又注意溝通協(xié)商的精神,具體情況要具體分析解決,溝通協(xié)商不一致的,要向上級稅務(wù)機關(guān)請示。同時,在執(zhí)行所得稅政策上。國稅局、地稅局要多通氣、多協(xié)調(diào),盡量取得一致意見。一是國稅、地稅在計算機未聯(lián)網(wǎng)的情況下,要相互及時傳遞有關(guān)征管、稽查、會計等相關(guān)資料,作為雙方征管稅收的依據(jù)和參考。二是地稅與工商部門要及時溝通聯(lián)系,互通情況,按月交流新登記企業(yè)信息,以把好所得稅征管范圍的源頭關(guān)。

　　第五,要加強稅收管理,增強服務(wù)功能。要改變按企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模分別征管的做法,實行統(tǒng)一管理,尤其是在增值稅一般納稅人認定上,稅法把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。據(jù)有關(guān)部門測算,許多地區(qū)的一般納稅人稅負小于小規(guī)模納稅人,這就大大加劇了小規(guī)模納稅人和一般納稅人在稅負上的不公平,剝奪、壓縮了中小企業(yè)的生存空間。只要企業(yè)會計制度健全,可準確核算增值稅納稅額,均應(yīng)認定為增值稅一般納稅人。

　　為了加強稅收管理,利用我國現(xiàn)有的稅務(wù)代理機構(gòu)及稅務(wù)代理人員,幫助中小企業(yè)建賬建制,加強財務(wù)和會計核算管理,實施財務(wù)、會計、稅法培訓(xùn),同時協(xié)助稅務(wù)部門做好稅收宣傳和稅收監(jiān)督工作。這些必將大大推進目前正在實施的中小企業(yè)建賬建制、查賬征收這一舉措的進程。我國稅收的征收方式基本上為核定征收和查賬征收兩種。對此,應(yīng)嚴格按照標準,嚴控核定征收范圍,嚴禁隨意擴大,人為約定。實行核定征收,要嚴格按照法定程序,特別要注意根據(jù)各個企業(yè)所處的不同發(fā)展階段,實事求是,公平客觀,科學(xué)地核定應(yīng)納稅額。切實維護中小企業(yè)的權(quán)益。

　　第六,注重稅法宣傳教育。充分利用電視、廣播、報刊及辦稅場所。加強對企業(yè)的入門稅法宣傳,特別是《稅收征管法》及《實施細則》的宣教工作,重點抓好稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、違紀違章、信息化建設(shè)等六個工作環(huán)節(jié)上的宣傳,做到納稅人經(jīng)營之處,也就是稅法宣傳之地。加強財會人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo),首先,注重稅前輔導(dǎo),對新辦企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員以授課的形式進行培訓(xùn),以提高申報納稅的準期率、正確率、入庫率;其次,做好事中輔導(dǎo),平時要及時把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達下去,以便企業(yè)掌握。對個別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式,使其提高業(yè)務(wù)水平,避免由于政策理解偏差造成少繳或多繳稅現(xiàn)象的發(fā)生;再次,完善事后輔導(dǎo),納稅評估、稽查人員要利用評估、查賬的機會,對納稅人進行相關(guān)知識的教育,幫助其健全會計核算,督促其調(diào)整賬戶,杜絕類似情況的發(fā)生,加大納稅等級評定力度,大力營造誠信納稅光榮的氛圍。

　　中小企業(yè)在經(jīng)濟和社會發(fā)展中具有大企業(yè)無法替代的戰(zhàn)略地位。是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的基礎(chǔ)之一,需要在稅收等各方面的扶持政策,促其在激烈的市場競爭中逐步發(fā)展壯大。

　　各國經(jīng)濟發(fā)展的歷史表明。一個國家中小企業(yè)能否健康發(fā)展,不僅僅是個微觀問題,而是直接關(guān)系到宏觀經(jīng)濟質(zhì)量的重大問題,中小企業(yè)對國民經(jīng)濟的發(fā)展起了重要的推動作用。因此,必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾,采取有效措施,拓寬融資渠道,解決嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題。通過制定合理的財政稅收政策,減輕中小企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收負擔,大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。加大對中小企業(yè)的支持,有力促進中小企業(yè)的發(fā)展,進而推動技術(shù)進步,開展專業(yè)化協(xié)作,促進經(jīng)濟增長。