有關(guān)個(gè)稅制度革新研究論文
有關(guān)個(gè)稅制度革新研究論文
加強(qiáng)個(gè)體稅收征管需從強(qiáng)化精細(xì)化管理、嚴(yán)格考核制度、懲戒稅收違法行為等方面加大力度,改善個(gè)體稅收管理。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)個(gè)稅制度革新研究論文，供大家參考。
有關(guān)個(gè)稅制度革新研究論文篇一
《 個(gè)稅代扣代繳革新與完善路徑 》
企事業(yè)單位不能按照國(guó)家稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，而是擅自采用獨(dú)創(chuàng)方法，導(dǎo)致國(guó)家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下：第一，有的企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計(jì)稅方式計(jì)稅，而是采用年計(jì)稅方式。第二，采用失效的方法計(jì)算納稅人一次性所得收入，如獎(jiǎng)金，年終加薪，勞動(dòng)分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計(jì)繳返聘或聘請(qǐng)的工程技術(shù)人員的薪金、報(bào)酬、稿費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。第四，采用純益率或附征率計(jì)稅方式計(jì)算不能提供完整、準(zhǔn)確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計(jì)算納稅，有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人數(shù)最多，征管工作最大的稅種要屬于個(gè)人所得稅，要做好個(gè)人所得稅的征管工作，就必須依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的技術(shù)裝備。但由于我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征管手段落后，對(duì)納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實(shí)管理中，仍不具備現(xiàn)代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規(guī)成本，致使一些納稅人存在投機(jī)心理，冒觸犯法律的危險(xiǎn)逃稅漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù)，應(yīng)建立收入監(jiān)控體系，使用銀行卡交易，實(shí)行個(gè)人收入顯性化，準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入項(xiàng)目、收入形式，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等情況;建立個(gè)人專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理;建立扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)表制度，依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項(xiàng)制度的建立有利于加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強(qiáng)人們的納稅意識(shí)，使其樹(shù)立納稅光榮的觀念。同時(shí)，作為個(gè)人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員要切實(shí)掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)政策精神，認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性與合法性，依據(jù)個(gè)人所得稅的減免規(guī)定編制個(gè)人收入帳目，準(zhǔn)確扣繳應(yīng)征項(xiàng)目的個(gè)人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對(duì)扣繳義務(wù)人的違法行為，對(duì)偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進(jìn)行嚴(yán)打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無(wú)國(guó)再違法。
實(shí)行并普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過(guò)程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)資源共享，加強(qiáng)部門間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準(zhǔn)確度。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)建立納稅人獨(dú)立申報(bào)和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對(duì)，相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報(bào)的和納稅人自行申報(bào)的資料以及自身通過(guò)多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺(jué)申報(bào)納稅的潛意識(shí)，有利于提高我國(guó)公民的自覺(jué)守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強(qiáng)全民的納稅意識(shí)，加大執(zhí)法力度，會(huì)計(jì)人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國(guó)個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。
有關(guān)個(gè)稅制度革新研究論文篇二
《 建筑安裝論文 》
地方建筑公司除了與部分管理人員和專業(yè)技術(shù)人員簽訂勞動(dòng)傭工合同，建立了規(guī)范的雇傭關(guān)系外，與廣大的建筑工人并沒(méi)有建立正式的勞動(dòng)關(guān)系。只是提供總體的技術(shù)指導(dǎo)和工程的整體協(xié)調(diào)管理，各項(xiàng)具體的建設(shè)任務(wù)都是分派給一個(gè)個(gè)大小不等的包工隊(duì)來(lái)完成。其承包特點(diǎn)是只包工不包料。施工企業(yè)與以“包工頭”牽頭組成的勞務(wù)隊(duì)伍之間，一般不簽訂勞動(dòng)合同，不辦理社保關(guān)系，由“包工頭”出面，簽訂“內(nèi)部”承包協(xié)議，分包勞務(wù)工作，按其實(shí)際完成的勞務(wù)工作量結(jié)算勞務(wù)工資。而“包工頭”所屬組織亦非具有獨(dú)立法人資格的勞務(wù)分包企業(yè)，因?yàn)樯婕暗綘I(yíng)業(yè)稅的二次征收，這些“包工頭”不是企業(yè)法人，可以規(guī)避納稅。
此外，還有一種典型形式是，建筑施工企業(yè)將工程分包、轉(zhuǎn)包給一些具有一定施工能力且不具有法人資格的“施工隊(duì)”或“承包人”，有些建筑工程企業(yè)將自己的名稱和資質(zhì)借給“施工隊(duì)”或“承包人”承攬建筑業(yè)務(wù)，建筑工程企業(yè)只負(fù)責(zé)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票，繳納稅收，并收取一定比例的管理費(fèi)。這些有一定施工能力且不具有法人資格的“施工隊(duì)”或“承包人”與建筑安裝企業(yè)之間的關(guān)系是“依附”和“掛靠”的關(guān)系。其承包特點(diǎn)是既包工又包料，財(cái)務(wù)結(jié)算也不能提供正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，造成地稅部門個(gè)人所得稅征管的對(duì)象難以確定。
個(gè)稅政策規(guī)定與執(zhí)行中存在的問(wèn)題
現(xiàn)行對(duì)建安行業(yè)個(gè)人所得稅征管的政策依據(jù)，是鄂地稅發(fā)[2010]126號(hào)文《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)異地建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的通知》和武地稅發(fā)[2010]144號(hào)文《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)異地建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的通知》等文件。
對(duì)于異地建安企業(yè)，鄂地稅發(fā)[2010]126號(hào)文規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并能及時(shí)準(zhǔn)確實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額代扣代繳的，經(jīng)工程作業(yè)所在地縣(市、區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅可以實(shí)行查賬征收”。“對(duì)不符合查賬征收條件的異地建筑安裝企業(yè)和個(gè)人一律實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，核定征收的附征率為工程價(jià)款的1%。”
文件規(guī)定，對(duì)于異地建安業(yè)查賬征收個(gè)人所得稅的審定條件是：1.是否已在工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記，納稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)項(xiàng)目管理范圍;2.是否為國(guó)家一級(jí)以上施工資質(zhì)的省內(nèi)企業(yè)或上市公司;3.是否在工程所在地按要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，能夠準(zhǔn)確、完整地核算該項(xiàng)目工程收入、成本、費(fèi)用以及資金往來(lái)情況;提供總機(jī)構(gòu)出具的個(gè)人收入發(fā)放、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)明細(xì)表、社會(huì)保險(xiǎn)繳納、工資轉(zhuǎn)賬憑證等情況;4.是否連續(xù)6個(gè)月以上能夠正確計(jì)算和扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅，并按規(guī)定實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào);5.其總機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收方式是否為查賬征收。以上條件必須同時(shí)具備才能進(jìn)行個(gè)人所得稅查賬征收，因此，對(duì)于異地建安業(yè)的個(gè)稅查賬征收政策應(yīng)從嚴(yán)把握。
對(duì)于武漢市本地建安企業(yè)，武地稅發(fā)[2010]144號(hào)文在鄂地稅發(fā)[2010]126號(hào)文的基礎(chǔ)上作了進(jìn)一步的延伸，文件規(guī)定：“應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，積極推行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)，如實(shí)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確，完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)行核定征收，核定征收的附征率為工程價(jià)款的1%。”
以上政策規(guī)定十分明確，但在執(zhí)行中卻出了問(wèn)題，主要表現(xiàn)在對(duì)建安企業(yè)個(gè)稅的征收方式與企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定過(guò)程自相矛盾。對(duì)于大部分的建安企業(yè)，特別是中小建安企業(yè)，正是因?yàn)橘~務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用及盈利情況，在企業(yè)所得稅征收方式上，稅務(wù)管理部門普遍認(rèn)定為核定征收。但在建筑安裝企業(yè)的個(gè)人所稅的征收方式的認(rèn)定上，特別是本地建筑安裝企業(yè)，一些稅務(wù)部門和人員卻網(wǎng)開(kāi)一面，沒(méi)有嚴(yán)格掌握并執(zhí)行相關(guān)政策，只要納稅人進(jìn)行了個(gè)人所得稅的全員全額申報(bào)，也不論是否全面、準(zhǔn)確，一律認(rèn)定為查賬征收。也就造成在同一企業(yè)上不同稅種間稅收政策執(zhí)行上的自相矛盾。
加強(qiáng)建安行業(yè)個(gè)稅征管的建議與對(duì)策
一是全面清理建筑安裝業(yè)人所得稅查賬征收企業(yè)，特別是本地建安企業(yè)，對(duì)將工程項(xiàng)目以包工包料方式分包或轉(zhuǎn)包給施工隊(duì)和承包者個(gè)人，提供建筑資質(zhì)、坐收管理費(fèi)、且工程結(jié)算不能提供正規(guī)稅務(wù)發(fā)票的，稅務(wù)部門應(yīng)重新認(rèn)定其個(gè)人所得稅的征收收方式，嚴(yán)格按照比例稅率1%直接向工程的分包單位和個(gè)人核定征收個(gè)人所得稅。
二是對(duì)建筑企業(yè)將所接工程以只包工不包料的形式分包給“包工頭”，實(shí)行工程勞務(wù)承包的，要加強(qiáng)稅收政策調(diào)研，制定切實(shí)可行的管理辦法，逐步規(guī)范建安行業(yè)的個(gè)稅征管，同時(shí)也規(guī)避向“農(nóng)民工”征收個(gè)人所得稅。
三是加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)格建筑業(yè)個(gè)人所得稅查賬征收審批手續(xù)。稅務(wù)部門對(duì)各基層征管部門隨意確定或擅自更改征收方式的行為，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，確保政令暢通，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平。
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3.淺析完善費(fèi)用扣除加快推進(jìn)個(gè)人所得稅改革