稅收政策分析論文
稅收政策分析論文
稅收政策的執(zhí)行是稅收政策過(guò)程的重要部分，也是稅收政策目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在，也是將稅收政策目標(biāo)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的唯一途徑。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅收政策分析論文，供大家參考。
稅收政策分析論文篇一
《 稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響及對(duì)策 》
1現(xiàn)行稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響及存在的問(wèn)題
現(xiàn)行稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響主要包括兩點(diǎn):一是通過(guò)限制性稅收政策，如征收資源稅等可以抑制污染型或資源消耗型企業(yè);二是通過(guò)鼓勵(lì)性稅收政策支持節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展。目前我國(guó)有關(guān)向環(huán)保傾斜的稅收政策還不是很完善，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.1現(xiàn)行稅收體系不完善，環(huán)保稅收法律層次較低
完善的稅收體系對(duì)促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展、降低環(huán)境污染有重要意義，但是目前我國(guó)還沒(méi)有建成系統(tǒng)的稅收政策體系，尤其是環(huán)保稅收體制還不健全，一方面表現(xiàn)在與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收只是分散在其他稅種當(dāng)中，如資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，針對(duì)性較強(qiáng)的環(huán)保稅種建立尚不完善;另一方面表現(xiàn)在與環(huán)保有關(guān)的稅收政策之間的關(guān)聯(lián)性較弱，沒(méi)有形成共同作用，不利于促進(jìn)環(huán)保企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，現(xiàn)行的稅法大都是停留在暫行辦法、條例層面，法律層次相對(duì)比較低，難以樹(shù)立其威嚴(yán)性和維持穩(wěn)定性。
1.2稅制內(nèi)容設(shè)計(jì)不合理，環(huán)保稅收缺位
我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度在內(nèi)容設(shè)計(jì)上還存在不足，缺乏獨(dú)立的環(huán)保稅收，使得稅收政策實(shí)施不能達(dá)到預(yù)期效果，尤其是現(xiàn)行的幾大稅種都或多或少存在不合理之處，如資源稅要求按資源銷售量計(jì)稅，而不是按實(shí)際的生產(chǎn)量計(jì)稅，這就容易導(dǎo)致濫用資源現(xiàn)象發(fā)生，造成資源浪費(fèi)。再比如企業(yè)所得稅方面，環(huán)保項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得雖然可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策，但是環(huán)保項(xiàng)目實(shí)際投資規(guī)模較大，投資回收期較長(zhǎng)，贏利能力較弱等問(wèn)題的存在，使得企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時(shí)間較短，享受的稅收優(yōu)惠額度不大，造成稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)并未充分體現(xiàn)。
1.3征稅范圍狹窄，稅收優(yōu)惠政策不明顯
目前我國(guó)與環(huán)保相關(guān)的稅種的征稅范圍有限，如現(xiàn)行的資源稅的主要目的就是促進(jìn)資源的合理利用，但是由于征收范圍有限，導(dǎo)致一方面納稅人只根據(jù)資源的開(kāi)采條件進(jìn)行繳稅，從而使非稅資源遭到嚴(yán)重破壞;另一方面也使得資源稅不能充分發(fā)揮促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的職能，不利于促進(jìn)環(huán)保企業(yè)在資源開(kāi)發(fā)技術(shù)上的創(chuàng)新。同時(shí)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式比較單一，缺乏靈活性，不能充分結(jié)合環(huán)保企業(yè)發(fā)展需要有針對(duì)性的實(shí)施優(yōu)惠。如在新型環(huán)保技術(shù)開(kāi)發(fā)中，國(guó)家缺乏對(duì)新技術(shù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用成本提升進(jìn)行稅收優(yōu)惠的補(bǔ)償，影響了新型環(huán)保技術(shù)的發(fā)展。再比如消費(fèi)稅，目前我國(guó)并未將污染類消費(fèi)品納入征收對(duì)象，比如電池、塑料制品、電子產(chǎn)品等，也沒(méi)有對(duì)許多不可再生性資源及重要戰(zhàn)略資源起到限制消費(fèi)作用。
2加強(qiáng)環(huán)保稅收政策構(gòu)建的對(duì)策分析
2.1完善現(xiàn)有稅收機(jī)制，加快環(huán)保稅法體系建設(shè)
不斷完善現(xiàn)有稅收機(jī)制，需要結(jié)合當(dāng)前我國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及環(huán)保企業(yè)的實(shí)際需求，通過(guò)兩個(gè)方面加強(qiáng)稅收體系建設(shè)，一是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)稅收體制，在資源稅方面，擴(kuò)大資源稅征收范圍，將土地、森林、河流等自然資源列入征稅范圍內(nèi)，合理設(shè)置計(jì)稅依據(jù)，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)節(jié)能技術(shù)的創(chuàng)新和改進(jìn);在增值稅方面，根據(jù)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)的需要進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅即征即退范圍;在企業(yè)所得稅方面，對(duì)于環(huán)保型企業(yè)實(shí)行適當(dāng)延長(zhǎng)企業(yè)所得稅免征、減征時(shí)限，減輕高投入低回報(bào)的環(huán)保企業(yè)稅負(fù)。目前所得稅優(yōu)惠雖然其減免期限較短影響了實(shí)際政策效果，但是在構(gòu)建綠色稅收體系中仍然起到了支持性作用。二是引進(jìn)新的稅種，如環(huán)境污染稅，對(duì)于粗放型企業(yè)通過(guò)征收重稅等方法，抑制其對(duì)環(huán)境的污染。要加快環(huán)保稅法體系建設(shè)，不斷提高稅收法律的權(quán)威性和穩(wěn)定性，通過(guò)提升稅法層次充分發(fā)揮稅收的法律效力，同時(shí)可適當(dāng)?shù)亟o予地方一定的稅法設(shè)定權(quán)限，便于更好地結(jié)合當(dāng)?shù)丨h(huán)保企業(yè)發(fā)展制定稅收制度。
2.2合理設(shè)計(jì)稅制內(nèi)容，建立環(huán)保稅制
在稅制內(nèi)容設(shè)計(jì)上要遵循規(guī)范化、合理化原則，根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求細(xì)化稅收制度內(nèi)容。通過(guò)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不同稅收對(duì)象實(shí)行環(huán)保優(yōu)惠政策，尤其是針對(duì)節(jié)能減排、技術(shù)創(chuàng)新的新興產(chǎn)業(yè)要制定合理的稅收優(yōu)惠方案，鼓勵(lì)環(huán)境污染治理型或資源高效利用型企業(yè)發(fā)展，通過(guò)稅收優(yōu)惠傾斜，倡導(dǎo)環(huán)保企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備儀器，提高保護(hù)環(huán)境效率。對(duì)于使用環(huán)保材料以及低耗能的生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)可實(shí)行退稅或稅收補(bǔ)助等措施，促進(jìn)其快速發(fā)展。建立獨(dú)立的環(huán)保稅收制度，對(duì)開(kāi)發(fā)利用資源的企事業(yè)單位或個(gè)人征收環(huán)境保護(hù)稅，并對(duì)在生產(chǎn)中能夠做到保護(hù)環(huán)境的集體或個(gè)人進(jìn)行稅收減免或節(jié)能補(bǔ)助。在稅率的設(shè)計(jì)上，要根據(jù)不同地級(jí)的不同發(fā)展需求和現(xiàn)狀，選擇差別化的稅率標(biāo)準(zhǔn)，遵循高污染高稅率原則，從而充分發(fā)揮稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、確保節(jié)能減排的職能效用。
2.3擴(kuò)大征稅范圍，加強(qiáng)稅收征收管理
擴(kuò)大征稅范圍，將水資源、森林資源、土地資源等納入到資源稅征收范圍內(nèi)，通過(guò)適度提高征稅稅率以及擴(kuò)展稅收范圍，加強(qiáng)現(xiàn)有資源的合理利用，促進(jìn)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。要按照有關(guān)稅收制度嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管工作，確保充分發(fā)揮稅收職能作用。一是在環(huán)保稅征收管理上，由于環(huán)境具有地域性，因此應(yīng)該建立中央統(tǒng)一管理、地方區(qū)域分級(jí)征收，再利用制度原則進(jìn)行資金分配，從而平衡不同地區(qū)之間的稅收差距，促進(jìn)整體生態(tài)環(huán)境發(fā)展。二是在稅收征管機(jī)關(guān)的設(shè)立以及其權(quán)限設(shè)定上，要充分考慮環(huán)保稅的特殊性，結(jié)合環(huán)保部門的發(fā)展規(guī)劃，合理制定稅收政策和征管手段，達(dá)到稅收與環(huán)保協(xié)調(diào)發(fā)展的目的。三是在進(jìn)行稅收征收時(shí)要加強(qiáng)運(yùn)用其他手段配套實(shí)施，一方面是與經(jīng)濟(jì)手段相協(xié)調(diào)，另一方面是與監(jiān)管手段相協(xié)調(diào)，多種手段靈活運(yùn)用，確保稅收征管發(fā)揮實(shí)效。
2.4創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
制定有利于環(huán)境發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠政策，是構(gòu)建和諧社會(huì)有效的助推劑，通過(guò)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)建立環(huán)境友好型社會(huì)有重要意義。具體而言，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，一是在增值稅優(yōu)惠政策制定方面，為了引導(dǎo)企業(yè)積極從事能夠促進(jìn)環(huán)境污染治理和生態(tài)平衡的環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可以對(duì)從事再生資源利用、資源綜合利用勞務(wù)等方面的環(huán)保企業(yè)增值稅直接實(shí)行免征，比目前按比例即征即退增值稅更能體現(xiàn)國(guó)家對(duì)環(huán)保企業(yè)發(fā)展的支持力度。二是在企業(yè)所得稅方面，在原有的基礎(chǔ)上擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，對(duì)于環(huán)保項(xiàng)目設(shè)計(jì)、安裝，環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售以及應(yīng)用環(huán)保設(shè)備或節(jié)能技術(shù)的企業(yè)，在征收企業(yè)所得稅時(shí)可以適當(dāng)減免，并且允許環(huán)保企業(yè)享受稅收抵免外，還可以制定配套的環(huán)保設(shè)備加速折舊制度，為環(huán)保企業(yè)快速發(fā)展提供條件。
3結(jié)論
加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，不但能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而且可以有效保護(hù)環(huán)境，通過(guò)制定完善的稅收制度體系，給予環(huán)保企業(yè)一定的優(yōu)惠政策傾斜，可以有效減少企業(yè)稅負(fù)，提高技術(shù)創(chuàng)新能力，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變有重要意義。稅收體制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性強(qiáng)、周期長(zhǎng)的復(fù)雜工作，需要充分結(jié)合環(huán)保企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策，相信未來(lái)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，一定會(huì)充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)職能，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)又快又穩(wěn)的發(fā)展。
稅收政策分析論文篇二
《 營(yíng)改增稅收政策對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響 》
一、前言
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)分工日趨于精細(xì)化。在這種情況下，我國(guó)長(zhǎng)期存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅“兩稅并存”的局面已經(jīng)很難適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是我國(guó)稅收改革的必然方向。“營(yíng)改增”稅收政策在2013年8月1日開(kāi)始向全國(guó)予以推廣，將會(huì)對(duì)社會(huì)各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)早造成較大影響。本文以施工企業(yè)為例，就營(yíng)改增稅收政策對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響進(jìn)行探討。
二、施工企業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策的基本內(nèi)容
營(yíng)改增稅收政策在施工企業(yè)全面實(shí)施之后，就將用稅率為11%的增值稅來(lái)代替過(guò)去稅率為3%的營(yíng)業(yè)稅。主要區(qū)別在于：營(yíng)改增稅收政策改革之前，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征稅依據(jù)為施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入;而營(yíng)改增稅收政策改革之后，施工企業(yè)的增值稅征稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是通過(guò)施工企業(yè)在市場(chǎng)上購(gòu)買材料、設(shè)備等獲得的增值稅發(fā)票金額來(lái)予以確定，而銷項(xiàng)稅額則是由施工企業(yè)向業(yè)主提供的增值稅專用發(fā)票金額予以確認(rèn)。
三、“營(yíng)改增”帶給施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的變化
1.兩種稅的含義不同
增值稅和營(yíng)業(yè)稅雖然都屬于流轉(zhuǎn)稅，但是對(duì)于施工企業(yè)的意義卻各不相同，增值稅屬于國(guó)家所收取的款項(xiàng)，計(jì)稅依據(jù)是增值額;而營(yíng)業(yè)稅則屬于一種納稅單位的費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額。
2.納稅主體身份及計(jì)稅方式的變化
(1)在過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅體制下，無(wú)論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅額通過(guò)“稅率3%”乘以“營(yíng)業(yè)額”即可得出。
(2)在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后，納稅人應(yīng)該要首先予以納稅資格的認(rèn)定。第一，資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后，國(guó)家稅務(wù)部門基于納稅人的規(guī)模大小來(lái)分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額低于500萬(wàn)元人民幣的納稅人，以及高于500萬(wàn)元人民幣的其他個(gè)人;一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額高于500萬(wàn)元人民幣的納稅人;不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、企業(yè)，以及非企業(yè)性單位均屬于小規(guī)模納稅人。值得注意的是，一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人若所提供的稅務(wù)資料準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)核算健全，那么可以向有關(guān)部門申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。第二，計(jì)稅方式。小規(guī)模納稅人：計(jì)稅方式采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額不得對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，應(yīng)納稅額為增值稅征收率和銷售額一同計(jì)算出來(lái)的增值稅額。一般納稅人：計(jì)稅方式采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)納稅額為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額被當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣之后所剩余下來(lái)的余額。
3.稅率的變化
在過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅體制下，無(wú)論納稅人的規(guī)模大小，應(yīng)納稅率均為“稅率3%”。而在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率3%”，而一般納稅人的應(yīng)納稅率為“稅率11%”。
4.收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化
本文舉例說(shuō)明收入和稅負(fù)確認(rèn)的變化，合同總價(jià)款設(shè)定為9990萬(wàn)元人民幣。在過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅體制下，營(yíng)業(yè)稅=9990萬(wàn)元×3%=299.7萬(wàn)元。再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.97萬(wàn)元，那么實(shí)際稅負(fù)率為3.3%，本項(xiàng)稅負(fù)為329.67萬(wàn)元。而在實(shí)行“營(yíng)改增”稅收政策之后，首先要進(jìn)行價(jià)稅分離，分兩種情況：(1)若納稅人為小規(guī)模納稅人，那么9990萬(wàn)元除以(1+3%)，可得出確認(rèn)收入為9699萬(wàn)元，那么增值稅額=9699×3%=290.97萬(wàn)元，再加上3%教育費(fèi)、7%城建稅共計(jì)29.097萬(wàn)元，那么合計(jì)本項(xiàng)稅負(fù)為320.067萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)率為3,204%。(2)若納稅人為一般納稅人，那么9990萬(wàn)元除以(1+11%)，可得出確認(rèn)收入為9000萬(wàn)元，那么增值銷項(xiàng)稅額=9000×11%=990萬(wàn)元，而實(shí)際稅負(fù)率則由納稅人所擁有的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)決定。經(jīng)過(guò)相應(yīng)計(jì)算，營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)=增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)，只有在“6.91%×合同額=可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況下才可成立;若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于“6.91%×合同額”，那么營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)>增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù);若可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于“6.91%×合同額”，那么營(yíng)業(yè)稅及附加稅負(fù)<增值稅及附加的實(shí)際稅負(fù)。
5.涉稅申報(bào)所需設(shè)備有重大變化
營(yíng)業(yè)稅申報(bào)是不會(huì)特殊要求軟件設(shè)備及硬件設(shè)備，但是若申報(bào)增值稅，那么一般納稅人在具有通用的掃描儀、打印機(jī)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備之外，還需要有專用設(shè)備，包括報(bào)稅盤、金稅卡、讀卡器金稅盤、IC卡等。按國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，營(yíng)改增稅收政策對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響較大，務(wù)必要予以高度重視，并且采取行之有效的措施，以便全面提高施工企業(yè)的整體會(huì)計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
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