稅收政策探討畢業(yè)論文
稅收政策探討畢業(yè)論文
稅收政策的執(zhí)行有效與否同時事關(guān)稅收政策的成敗，并且有效的貫徹執(zhí)行稅收政策對組織稅收、依法行政、體現(xiàn)稅收職能都有著重要的意義。下面是學習啦小編為大家整理的稅收政策探討畢業(yè)論文，供大家參考。
稅收政策探討畢業(yè)論文篇一
《 我國長期治理大氣污染的稅收政策探討 》
稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利，強制、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N形式。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展方式由資源消耗型發(fā)展向資源節(jié)約型和環(huán)境友好型發(fā)展轉(zhuǎn)變，稅收作為宏觀調(diào)控的工具，在環(huán)境保護方面發(fā)揮著積極的調(diào)節(jié)作用，通過稅收政策的實施，引導能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及消費方式的調(diào)整。目前，在治理大氣污染方面，雖然有一些稅種發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用，例如:對化石燃料開征的資源稅與消費稅、對車輛購買開征的車輛購置稅與車船稅、對新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅減免和對排污企業(yè)的稅費懲罰等，但由于各個稅種設置的初衷是增加財政收入而非出于保護生態(tài)環(huán)境的目的，固現(xiàn)行稅種對大氣污染的調(diào)節(jié)很難發(fā)揮應有的功能。以下對各個稅種在大氣污染治理方面應發(fā)揮的作用進行探討:
一、環(huán)境費改稅與新稅種的開征
目前，我國在大氣污染治理方面采用稅費結(jié)合的方式，并且是以費為主、稅為輔的運營現(xiàn)狀，但收費制度在實際運營過程中存在著種種缺陷，在沒有法律制度的約束下，混亂的收費秩序增加了納稅人的稅收負擔，同時對生態(tài)環(huán)境的保護效果甚微。為了充分利用環(huán)境稅收入來加快對大氣污染等生態(tài)環(huán)境問題的治理和保護，有必要清理整頓現(xiàn)有的亂收費現(xiàn)象，進一步深化財稅體制改革，建立以稅為主、費為輔的立法結(jié)構(gòu)，規(guī)范環(huán)境稅收入，實現(xiàn)“稅費歸位”。隨著全球生態(tài)環(huán)境的一步步惡化，許多國家在新環(huán)境下的稅制改革過程中強調(diào)綠色稅制建立。而近幾年我國經(jīng)濟高速增長的背后，面臨著嚴峻的資源、環(huán)境壓力，霧霾襲城現(xiàn)象層出不絕，開征以保護生態(tài)環(huán)境為目的，懲治污染、破壞環(huán)境的行為的新稅種已是大勢所趨。例如:已經(jīng)上報國務院的環(huán)境稅征收方案和已上交全國人大的碳稅征收方案。新稅種環(huán)境稅開征目的是為了對大氣污染等已形成的生態(tài)環(huán)境問題的治理籌集資金，其納稅義務人不僅包括企業(yè)、個體工商戶，同時要求把居民個人的生活污染也包含在內(nèi)，稅基廣泛，定額稅率低，征收管理權(quán)在中央，稅款?？顚Ｓ茫糜趯Νh(huán)境保護、環(huán)境改善、基礎設施建設和環(huán)境監(jiān)管;而新稅種污染稅開征目的是懲治污染，其納稅義務人是直接或間接污染者，按照排放污染物的種類、數(shù)量與濃度來規(guī)定差額稅率，由環(huán)保部門進行定期檢測，地方稅務部門對污染者計征稅款和進行監(jiān)督管理，其稅款收入直接用于地方環(huán)境治理。
二、資源稅的改進
我國資源稅的征收范圍雖然包括原油、天然氣、煤炭等污染大氣的化石燃料，但其設置初衷是為了增加財政收入和資源的節(jié)約利用，同時由于資源稅具有單位稅率過低、從量計征(除煤炭)、以銷售量為計稅依據(jù)、單一環(huán)節(jié)一次課征等特點，導致化石燃料過度開采、資源積壓浪費、資源使用效益低，對大氣污染嚴重?；剂献鳛殪F霾襲城的“幫兇”，其處境岌岌可危，然而作為發(fā)展中國家，化石燃料在我國現(xiàn)有能源使用中占比依然較高，據(jù)統(tǒng)計2014年我國煤炭使用量占一次能源比重為62%左右，短期內(nèi)能源使用結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整難度較大，因而資源稅改革勢在必行，改革方向為通過資源稅調(diào)節(jié)化石燃料在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)更加清潔化。針對資源稅的改革，我國于2014年12月1日起實施煤炭資源稅從價計征改革，另外在資源稅的征稅范圍、計征方法和稅率等方面也有所突破。為激勵生產(chǎn)者珍惜自然資源、保護生態(tài)環(huán)境，資源稅征稅范圍擴大到所有高碳能源，以期實現(xiàn)“到2020年我國碳排放量比2005年降低40%到45%”的減排目標。為增強資源稅的稅收彈性，長期內(nèi)資源稅計征方法由從量計征改為從價加從量的復合計征，在稅率設置上，根據(jù)化石燃料的價值、開發(fā)活動的損失以及環(huán)境治理成本的不同設置差別稅率，對通過技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的新興產(chǎn)業(yè)給與相應的減稅等優(yōu)惠政策，充分利用市場價格機制來實現(xiàn)排放權(quán)交易、碳交易，以此形成追求可持續(xù)發(fā)展的長效機制，實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展。
三、消費稅的改進
消費稅作為我國的三大流轉(zhuǎn)稅之一，具有引導消費、調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和增加財政收入的功能，2006年4月1日在國家節(jié)能環(huán)保政策的號召下，對消費稅進行了一次大規(guī)模調(diào)整，增加了節(jié)能環(huán)保稅目，著力突出其節(jié)能減排、保護環(huán)境的功能，但消費稅由于其環(huán)保稅目范圍窄、稅率低、納稅環(huán)節(jié)單一、稅額具有隱蔽性等特點使其對環(huán)境的調(diào)節(jié)作用并不明顯。近期我國的稅制改革中對消費稅改革思路指出:調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高能耗、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，以期利用節(jié)能環(huán)保消費稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，改善自然環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，實現(xiàn)我國粗放型增長方式向可持續(xù)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。截止到目前，我國現(xiàn)行消費稅稅目15個，其中環(huán)保稅目8個，其中電池、涂料是2015年2月1日新增設的稅目，新增稅目充分體現(xiàn)了消費稅節(jié)能減排的功能，但其征稅范圍仍然較窄，高污染、高耗能產(chǎn)品仍未并入其征稅范圍，例如:一次性飯盒或包裝袋、含磷洗滌劑或化肥、高耗能電子產(chǎn)品、高檔木質(zhì)家具、私人飛機等。因此在進一步的消費稅改革過程中應把高污染、高耗能產(chǎn)品一步步歸入其征稅范圍，對一些高污染的消費行為也應考慮征收消費稅，適當調(diào)高環(huán)保稅目的稅率，對特殊環(huán)保稅目提出在生產(chǎn)、零售環(huán)節(jié)雙重征稅，以期引導消費者綠色消費，在長期改革路徑中應把消費稅由價內(nèi)稅改為價外稅，增加消費稅的透明度，以此更直接、有力的調(diào)控消費者的行為。
四、企業(yè)所得稅的改進
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，設置目的是為了:促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力;調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展;為國家建設籌集財政資金。在新一輪的稅制改革過程中，要求穩(wěn)定企業(yè)稅負，但面對即將開征的環(huán)境稅無疑增加了企業(yè)的稅收負擔，為了到達穩(wěn)定企業(yè)稅負和節(jié)能環(huán)保“雙重紅利”的效果，對企業(yè)所得稅一方面要進行合理的減免稅稅收優(yōu)惠，另一方面進一步降低企業(yè)所得稅稅率，即在不打壓企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展積極性的前提下，通過優(yōu)化所得稅稅種、開征環(huán)境稅來達到節(jié)能減排的效果。新企業(yè)所得稅法頒布以來，我國的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠種類有所調(diào)整，基本分為:稅額式減免優(yōu)惠、稅基式減免優(yōu)惠、稅率式減免優(yōu)惠，然而對于環(huán)保節(jié)能企業(yè)僅僅通過免稅、減稅、稅額抵免的稅額式減免給與鼓勵，其優(yōu)惠政策單一、力度小，對刺激企業(yè)主動購進大型環(huán)保設施積極性不高，不利于可持續(xù)發(fā)展政策的要求。在進一步所得稅的改革過程中，應增加環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠種類，例如:對購買大型環(huán)保設施的企業(yè)通過加計扣除、加速折舊、減計收入等方式給于企業(yè)稅基式減免優(yōu)惠，以此鼓勵企業(yè)更新?lián)Q代生產(chǎn)設備。我國企業(yè)所得稅稅率為25%，相比之下稅率較高，企業(yè)稅收負擔重不利于企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，優(yōu)惠稅率范圍小，并未構(gòu)成對環(huán)保投資企業(yè)的稅率政策支持。優(yōu)化所得稅稅種，適當降低稅率，以此刺激企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，培育全民的自主創(chuàng)新能力，扶持新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。
五、車輛購置稅和車船稅的改進
在大氣污染源中，汽車尾氣污染所占比重逐年上升，這與我國家用小汽車數(shù)量增長是相呼應的，在短期大氣污染治理途徑中，可以通過限制小汽車的運行數(shù)量來控制尾氣排放量，就如2015年我國閱兵前期的限號政策一樣，但這并不能從根本上限制汽車尾氣污染。為了控制汽車尾氣污染、緩解大中城市的交通，開證以應稅車輛為課稅對象的車輛購置稅是一項有力的稅收政策工具，車輛購置稅是對車輛的購買行為所征收的，而車船稅是對車船的使用和保有環(huán)節(jié)所征的一種稅，兩種稅征稅原則均為使用者付費，對象是有潛在污染的產(chǎn)品，兩種稅相互補充、相互協(xié)調(diào)，從一定程度上促進了消費者減少使用有潛在污染的產(chǎn)品的消費數(shù)量，其稅種開設的優(yōu)惠政策又進一步鼓勵消費者選擇無污染或者低污染的替代產(chǎn)品。例如:2015年9月29日國家稅務總局與財政部聯(lián)合發(fā)布的通知指出購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。車輛購置稅、車船稅的開征雖然從一定程度上約束了汽車的消費，減少了汽車尾氣污染，但其在稅率設置上仍然存在種種缺陷，從而大大減弱了大氣污染源汽車尾氣的治理效果。車輛購置稅統(tǒng)一采用10%的比例稅率，而車船稅采用定額稅率，這造成了不同污染程度的車船之間稅負的不均衡，不能有效地抑制高污染、高排放車船的購買與消費，在長期的稅種優(yōu)化過程中，針對車輛購置稅、車船稅應根據(jù)車船污染程度確定不同的差別稅率，按排氣量的大小分檔征收，同時對于生產(chǎn)、銷售以及購買環(huán)保節(jié)能型車船給與適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，結(jié)合搖號購車、限號行駛等短期有利措施，來激勵社會消費結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，從而減輕大氣污染、緩解大中城市交通擁擠。
六、結(jié)束語
在大氣污染治理方面，通過稅收政策來激勵與約束生產(chǎn)者和消費者的行為是各國政府普遍的做法，我國在稅種設置上通過不斷的更新改進已漸漸體現(xiàn)出保護生態(tài)環(huán)境的政策導向，由于我國法治建設落后于經(jīng)濟發(fā)展，其稅收政策在環(huán)境治理與保護上略顯力道不足，在新一輪稅制改革中，我們一方面著手對現(xiàn)有稅種在環(huán)境保護方面進行優(yōu)化，另一方面整合新稅種來懲治環(huán)境污染，構(gòu)建“綠色”稅制，調(diào)節(jié)國內(nèi)的能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)我國從粗放型發(fā)展到可持續(xù)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，形成人與自然和諧共處的畫面。
稅收政策探討畢業(yè)論文篇二
《 房地產(chǎn)稅收政策的建議及完善 》
一、我國現(xiàn)階段的房地產(chǎn)稅收體系
1.納稅人。每一種稅種都會有我們的納稅人進行繳納相關(guān)的賦稅，納稅人是構(gòu)成稅收制度的重要組成部分。用法律的定義進行區(qū)分，納稅人分為自然人和法人兩種。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)利和負擔義務的組織。作為納稅人的法人，一般系指經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準和登記、具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)條件、實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔經(jīng)濟責任、能夠依法行使權(quán)利和義務的單位、團體。
2.稅目。依據(jù)不同的行業(yè)利潤水平和相關(guān)的國家政策，設置不同的稅率，首先是充分體現(xiàn)了公平的原則。其次，是為了減化辦稅步驟，把性質(zhì)相同，利潤大致相同的行業(yè)進行歸類，便于國家從宏觀的角度上進行調(diào)控，按照類別上進行調(diào)控稅率。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設置稅目，如企業(yè)所得稅。
3.稅率。應納稅比例的尺度問題往往體現(xiàn)在，應納稅額與課稅對象之間的比例設置上。對于稅率的把控，直接的反應出這個國家的宏觀的經(jīng)濟政策。影響著納稅人承擔賦稅的多少和政府財政收入的多少，是稅收的重中之重。我們國家的稅率由三個稅組成：第一是比例稅率。這種稅率的實行條件是，對于被征收對象的數(shù)額不論是多少都要按照比例進行繳納稅金。這種稅率有著計算便捷，對于統(tǒng)一對象的納稅人有著公平競爭的原則，比例稅率的優(yōu)點表現(xiàn)在：同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同。第二是定額稅率：它這些稅率中一種比較獨特的稅率模式。它和我們前面提到的比例征收有著極大的不同。是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。第三是累進稅率：累進稅率指的是這樣一種稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。
二、我國房地產(chǎn)稅制存在的問題
1.稅種不合理。重疊征收和稅種設置重復現(xiàn)象存在。如針對房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅;針對土地的土地使用稅和耕地占用稅;針對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，書據(jù)、契約或合同的承受方既課征印花稅，又課征契稅。這樣的反復征收極大的增加銷售方的成本，最后這部分轉(zhuǎn)移到最后消費者手里，這樣極大阻礙了買賣的成交率，嚴重影響了賦稅的征收。
2.稅收政策不統(tǒng)一。我們國家對于外來企業(yè)的稅收制度和國內(nèi)企業(yè)的稅率制度相比較而言還是有一定的不同的，使用兩套不同的稅制。首先說我們國內(nèi)的地產(chǎn)商需要繳納企業(yè)所得稅，但是外資的地參開發(fā)商和投資商的需要繳納的是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，且稅率不同。二是兩套房產(chǎn)稅制和土地稅制對內(nèi)資企業(yè)開征房產(chǎn)稅和土地使用稅，而對涉外企業(yè)則只開征城市房地產(chǎn)稅，并且僅對房產(chǎn)征稅，對地產(chǎn)不征稅。第三不同的是在一些附加的小稅種上面也有著一定的差別。對內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)開征城建稅和教育費附加，涉及外資的房地產(chǎn)開發(fā)商并沒有此項的稅費。最后是占用耕地的政策不一致。對內(nèi)資企業(yè)征收耕地占用稅，而對外資企業(yè)不征收。
3.稅收征管制度不完善。我們國家的財產(chǎn)登記制度還是不完善的，影響了稅收的執(zhí)行力度。同時，房地產(chǎn)相關(guān)的交易評估機構(gòu)不是十分的健全。相關(guān)機構(gòu)評估機構(gòu)人員的應有素質(zhì)不具備，無法適應稅收征收的需要。再加上許多稅種的稅基老化，導致稅基侵蝕，稅收流失國外的很多的發(fā)達國家都是十分重視房地產(chǎn)稅收制度的建設和細化。將之稱為調(diào)控房地產(chǎn)的重要手段和財政正常收入的重要保障之一。國外房地產(chǎn)稅種設置分為三類，即房地產(chǎn)取得稅制、房地產(chǎn)保有稅制、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅制。
三、我國房地產(chǎn)稅制存在的缺陷
1.房地產(chǎn)交易缺監(jiān)控，稅收征管難度大。一是，法律對于明顯低于市場價錢的房產(chǎn)交易沒有明顯的限制，低于市場價交易的房產(chǎn)政府沒有優(yōu)先收購的權(quán)利，這就使得惡意炒房的有可乘之機，只能以實際成交價為準。二是，在注冊和登記制度這一方面沒有嚴格的審查制度，對于納稅人的虛假申報往往是無從考證的。開發(fā)商的土地使用權(quán)是政府整體劃分出來的，但未補交出讓金、補辦出讓手續(xù)，或集體所有土地未經(jīng)國家征用即也是未交出讓金，而直接進入市場交易，對此兩種情形是采取行政處罰措施還是征土地增值稅，如果征，如何計算增值額，這些都是法律的空白。第三，出讓、轉(zhuǎn)讓土地界限不明，稅收征免難以確定。
2.稅種分布結(jié)構(gòu)不合理，保有環(huán)節(jié)相對偏輕。政府的財政收入和房地產(chǎn)占有者直接按利分配時通過這一環(huán)節(jié)進行調(diào)解的，目前的結(jié)構(gòu)會使土地成為保有者的無息貸款，加之保有階段的增值幾乎都流向保有者，這樣的政策大大的促進了房地產(chǎn)行業(yè)投機倒把的產(chǎn)生。保有階段的賦稅過低，流通環(huán)節(jié)的賦稅過高，使得正常交易的成交率過于低下，促使地下交易逃脫繳稅的現(xiàn)象發(fā)生。其次，計稅的理論依據(jù)不完善，稅負不平等?，F(xiàn)行的契稅區(qū)分國有與非國有企業(yè)納稅;耕地占用稅，房產(chǎn)稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅都實行內(nèi)外企業(yè)有別制。第三，單個稅種征稅范圍有待擴大。一是現(xiàn)行稅制中除耕地占用稅外,其它各項稅種的征稅對象、征稅范圍、征稅主體均不包括集體土地及地上建筑物和附著物,這無形中喪失了國家對這部分房地產(chǎn)的管理和調(diào)控;二是城鎮(zhèn)土地的規(guī)定中也排除了機關(guān)、人民團體、軍隊、以及由國家財政拔款的單位自用個人所有的非經(jīng)營性房地產(chǎn)。
四、國外房地產(chǎn)稅收制度特點及我國改革建議
1.國外房地產(chǎn)稅收制度特點。
1.1稅收的構(gòu)成方面。西方很多國家大多重視的是對于房地產(chǎn)保有階段的征稅。這樣的稅收結(jié)構(gòu)就促進了房地產(chǎn)的交易與買賣。合理的分配了土地的供給。優(yōu)化了產(chǎn)權(quán)要素的分配。
1.2從稅負水平來看，國外房地產(chǎn)財稅政策堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則。
2.改革我國房地產(chǎn)稅收體系的政策建議。
2.1設計稅收體系，完善微觀稅收制度。第一，稅收建設與趨于結(jié)構(gòu)的合理化。我們要重視對房地產(chǎn)保有的征稅，開征統(tǒng)一規(guī)范的不動產(chǎn)稅，強化保有課稅。第二，科學的制定合理的稅收依據(jù)，擴大征收稅率的范圍，調(diào)整稅率。計稅的依據(jù)要基于市場評估值的基礎之上?；?ldquo;誰受益，誰支付”的原則，設置范圍大致為，市中心的房產(chǎn)的稅率要高于郊區(qū)的。這樣的制定更加合理化，收入更彈性化。第三，改革內(nèi)外有別，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。
2.2協(xié)調(diào)稅費關(guān)系，建設和諧稅費體制。第一，簡化重復收費的和稅收環(huán)節(jié)。稅費可由稅務機關(guān)集中征收、集中管質(zhì)上屬于地租的土地使用費納入地租體系，并做相應的更名，如土地出讓金可改為土地批租金;將重復的稅收環(huán)節(jié)進行一一的清理，避免給納稅人帶來雙重的負擔。理清稅費層次，避免帶給納稅人雙重負擔，將原有的土地閑置費改成土地閑置稅，增強稅收的調(diào)控職能。
2.3完善房地產(chǎn)課稅的配套制度與政策。我們要以中央集權(quán)和地方分權(quán)相結(jié)合的模式進行，稅收的立法。一方面，將全國的稅收和稅種進行統(tǒng)一的開征。要提高立法層次由全國人大及其會頒行;另一方面，地方機構(gòu)應該制定稅法的實施細。有一定的權(quán)限進行彈性的增加或者減免的權(quán)利。適應當?shù)氐膶嶋H情況。大面積的進行清查土地的位置和歸屬問題，進行登記在冊。其次，為了杜絕房產(chǎn)的地下交易，要將房屋產(chǎn)權(quán)和土地產(chǎn)權(quán)進行合一，增強房地產(chǎn)稅收的執(zhí)法力度和威嚴行。
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