有關稅收政策分析論文
有關稅收政策分析論文
稅收政策作為貫穿經濟領域的重要政策、國家宏觀調控的重要手段,能夠在合理的政策傾斜范圍內起到促進企業(yè)良性發(fā)展的作用。下面是學習啦小編為大家整理的有關稅收政策分析論文，供大家參考。
有關稅收政策分析論文篇一
《 戰(zhàn)略性新興產業(yè)稅收政策分析 》
科技發(fā)展是第一生產力。從2008年世界金融危機爆發(fā)以后，全球經濟開始呈現了持續(xù)放緩的增長態(tài)勢，各國政府都面臨著嚴峻的考驗。為了讓本國的經濟迅速擺脫困境，各國政府紛紛把爭奪經濟和科技制高點作為戰(zhàn)略的重點，以期在激烈的國際產業(yè)競爭中獲得更高的話語權。因此，全球產業(yè)開始進入了一個前所未有的科技創(chuàng)新時代，戰(zhàn)略性新興產業(yè)逐漸成為了推動世界經濟的主導力量。2010年10月18日，中國也發(fā)布了《國務院關于加快培養(yǎng)和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的決定》。這個決定，全面闡述了我國發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的目的、目標、方式以及任務。國務院明確指出，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)“不僅是加快發(fā)展方式轉變、推動產業(yè)結構優(yōu)化升級，在后危機時代贏得發(fā)展戰(zhàn)略主動權、實現經濟社會又好又快發(fā)展的迫切需要，也是實現我國工業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要戰(zhàn)略舉措。”然而，我國的戰(zhàn)略性新興產業(yè)仍然處于一個比較基礎的發(fā)展階段，仍然需要國家進行大力地鼓勵和扶持。而在眾多的扶持政策之中，稅收政策是最主要的宏觀調控工具，產生的促進作用也最為明顯。
一、戰(zhàn)略性新興產業(yè)的界定與基本內涵
戰(zhàn)略性新興產業(yè)是金融危機之后產生的一個嶄新的行業(yè)，它和一般的高新技術產業(yè)既有聯(lián)系又有區(qū)別。我們一般講的高新技術產業(yè)，是指盛行于上個世紀八十年代，將現代科學技術之中比較尖端和前沿的部分轉換為產品的企業(yè)集合，更加注重追求高技術性和高效益性，目的是為了形成產業(yè)的聚集效應，促進地方經濟的發(fā)展。而戰(zhàn)略性新興產業(yè)是指以高新技術的重大突破和發(fā)展需求為基礎的戰(zhàn)略性行業(yè)，涉及的領域遠比一般的高新技術產業(yè)要狹窄得多，它關注的重點在于國家的長遠發(fā)展和社會經濟的安全，同時代表了科技創(chuàng)新和產業(yè)發(fā)展的兩個方向。根據國家發(fā)展的戰(zhàn)略目標，我們可以將戰(zhàn)略性新興產業(yè)分成以下七個領域：
1、生物制藥醫(yī)藥產業(yè)一直都是國民經濟的重要組成部分，與人民的身體健康和生活質量有著非常密切的關系。生物制藥就是尖端的生命科學理論和技術在新時期的創(chuàng)新性發(fā)展，它改變了傳統(tǒng)的醫(yī)藥生產和發(fā)展模式，具有成本低，可再生的綠色優(yōu)勢，主要包括創(chuàng)新藥物、基本醫(yī)療器械制造以及再生醫(yī)學三個分支產業(yè)。
2、新能源能源分為常規(guī)能源和新能源。常規(guī)能源是指已經大規(guī)模生產和廣泛利用的一次性非可再生能源。比如石油、煤炭、天然氣。經過了三次工業(yè)革命之后，常規(guī)能源已經出現了嚴重枯竭的現象，開始制約各個國家的經濟發(fā)展。有些國家為了爭奪常規(guī)能源的控制權，甚至還不惜發(fā)動了戰(zhàn)爭。在這樣的背景下，新能源獲得了國際社會的廣泛關注和迅速發(fā)展，它是指太陽能、地熱能、風能、海洋能、生物質能和核聚變能之類可以再生的能源。顯然，新能源的開發(fā)和利用，能夠倡導低碳環(huán)保生活，有效緩解甚至解決當前的能源危機。
3、節(jié)能環(huán)保中國是世界上最大的發(fā)展中國家，經濟實力的騰飛也帶來了環(huán)境污染，資源過度開發(fā)的嚴重問題，這不僅降低了人們生存空間的質量，也一定會制約經濟的可持續(xù)發(fā)展。節(jié)能環(huán)保產業(yè)以開發(fā)潔凈產品和環(huán)保服務為基本內容，通過跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的滲透和結合，防治環(huán)境污染，保護自然資源。
4、高端裝備高端裝備技術含量高，附加值比較強，能夠廣泛應該于航天航空、高速鐵路交通、海洋工程裝備以及高端智能制造等尖端領域，是我國工業(yè)現代化的重要基礎和引擎。當前，中國正面臨著全球市場競爭加劇、自然資源匱乏、高級人才短缺的嚴峻挑戰(zhàn)，大力發(fā)展高端裝備也是一種必須高度重視的戰(zhàn)略性舉措。
5、新一代信息技術這主要以物聯(lián)網、通信網絡、高性能集成電路以及以云計算為代表。從上個世紀八十年代，我國就已經進入了知識經濟的時代。網絡信息技術的迅速發(fā)展，極大地改變了人們的生產和生活方式。2015年3月5日，就在第十二屆全國人民代表大會第三次會議明確提出了制定“互聯(lián)網+”的行動計劃。‘互聯(lián)網+’行動計劃，可以“推動移動互聯(lián)網、云計算、大數據、物聯(lián)網等與現代制造業(yè)結合，促進電子商務、工業(yè)互聯(lián)網和互聯(lián)網金融健康發(fā)展，引導互聯(lián)網企業(yè)拓展國際市場。”
6、新材料通過先進科學技術的改造，新材料或者明顯提高了傳統(tǒng)材料的性能，又或者增加了傳統(tǒng)材料不具備的性能，能夠有效促進我國產業(yè)結構的升級以及節(jié)能減排目標的實現。
7、新能源汽車新能源汽車是指使用新型能源比如電源的新一代環(huán)保型環(huán)保汽車。隨著人們經濟水平的提高，我國早已進入了汽車社會，駕駛人數量位居世界第一，汽車數量僅次于美國居第二，汽車排放的尾氣日益增多，必然會對我們的生存環(huán)境造成了嚴重的污染。因此，研發(fā)新能源汽車，可以有效降低傳統(tǒng)能源的消耗，減少空氣污染，有利于環(huán)境保護和經濟的可持續(xù)發(fā)展。
二、稅收政策促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)的理論依據
國務院發(fā)展研究中心產業(yè)經濟部部長趙昌文教授認為，促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展，核心就是處理好政府與市場的關系。而政府與市場發(fā)生關系，主要是通過稅收政策作為媒介。其實早在十八世紀，西方的經濟學家就開始從多個角度研究了有關的理論依據，可以作為我們的借鑒。比較有代表性的觀點有以下幾種。
1、幼稚產業(yè)保護理論美國獨立運動之后，經濟學家漢密爾頓就提出了幼稚產業(yè)保護理論。他認為，當一個國家的某一個處于初創(chuàng)時期的新興產業(yè)，往往經不起激烈的國際競爭，那么它就有必要通過政府進行特殊的保護，使其發(fā)展壯大，從而獲得生存和發(fā)展的空間。這樣才能在國際貿易之中，為所在的國家?guī)砀嗟慕洕б妗６倪@種特殊保護，主要還是通過稅收優(yōu)惠政策來實現的。
2、新古典學派市場失靈理論新古典經濟學家阿羅認為：“技術創(chuàng)新過程中市場失敗的根源在于技術創(chuàng)新過程中存在著三個重要的因素，即創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性。”因此，僅僅只是依靠市場自發(fā)的調整機制，并不能實現創(chuàng)新資源的最佳配置，客觀上就需要政府主動介入，然后進行激勵和調整。由于適應性強、靈活程度高，稅收優(yōu)惠政策當然是政府培育和發(fā)展新興產業(yè)最有效的宏觀工具。
3、凱恩斯主義理論第一次世界大戰(zhàn)帶來了全球性的經濟危機，資本主義的市場制度已經沒有辦法進行自我調整并阻止危機的進一步加劇。在這樣的背景之下，以凱恩斯為代表的經濟學家就提出了“凱恩斯主義”理論。他們明確指出，市場機制是有局限性的，政府的宏觀經濟政策直接關系到經濟的均衡發(fā)展。市場經濟制度追求效率的最大化，但當它不能有效運轉之時，政府就必須通過公共產品的市場來引導自然市場的發(fā)展。從彌補市場失效的角度，稅收顯然是效率最高的工具。
4、新經濟增長理論上個世紀80年代，PaulRomer和RobertLucas從政府提供生產性的公共產品的角度，提出了“新經濟增長論”。在該理論的框架當中，經濟的長期增長率有賴于政府提供的一系列對經濟增長有效的公共服務，特別是稅收政策。在對新興產業(yè)征稅的過程之中，政府一方面以適當的公共產品數量來提供企業(yè)發(fā)展的需求，另外一方面又以企業(yè)生產的邊際效率為零的形式來促進企業(yè)的進一步發(fā)展。在中國，由于戰(zhàn)略性新興產業(yè)起步比較晚，相關的研究也比較少。特別在探討戰(zhàn)略性新興產業(yè)與國家稅收的互動關系方面，更是缺乏系統(tǒng)性的研究。因此，我們有必要深入研究和借鑒國外先進的經濟理論，根據我國的具體國情，去蕪存菁、取長補短。
三、當前新興產業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題
近幾年來，我國的稅收優(yōu)惠政策已經在一定程度上促進了戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展，但系統(tǒng)性、科學性以及合理性仍然處于一個較低的水平，覆蓋面也比較狹窄。筆者歸納了一下，主要存在以下幾個方面的問題。
1、稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性和針對性不強由于戰(zhàn)略性新興產業(yè)涉及的七類產業(yè)剛出臺不久，國家還沒有來得及專門制定一整套相應的稅收優(yōu)惠政策。現在很多戰(zhàn)略性新興產業(yè)之所以能夠享受到政策的優(yōu)惠，是因為這些企業(yè)同時也具備了一般高新技術產業(yè)的特征。然而，我國當前關于高新技術產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也缺乏系統(tǒng)性，專門性也不強，更存在地域上的差異。這樣就造成了部分戰(zhàn)略性新興產業(yè)享受不了稅收優(yōu)惠政策，違背了稅收公平的基本原則。
2、稅收立法層次比較低在我國現行的稅制之中，針對高新技術產業(yè)的政策缺乏總體上的規(guī)劃，相對比較分散，并且主要是以暫行條例和通知等形式出現的，而不是以法律法規(guī)的形式，規(guī)范性和權威性遠遠不足。此外，很多針對高新技術產業(yè)的政策都是倉促出臺，科技稅收立法方面也非常薄弱。從總體上來講，這些稅收優(yōu)惠政策大多數是由各個不同的行政機關制訂的，法出多門，顯得比較隨意，缺乏應有的穩(wěn)定性。而戰(zhàn)略性新興產業(yè)所能享受到的稅收優(yōu)惠本來就是建立在高新技術產業(yè)這些不成系統(tǒng)的稅收政策上，自然也很難落實到位。這些產業(yè)在辦理新產品退稅的時候，要經過科委、經委、國稅、地稅、財政五家機構聯(lián)合審核和認定，手續(xù)非常繁瑣，時間成本不是普通機構所能忍受。
3、重“物”輕“人”，缺少對科技創(chuàng)新人才的個人所得稅優(yōu)惠戰(zhàn)略新興產業(yè)的發(fā)展，不僅需要物質資本，也需要人力資本。在現代社會，不管是國家還是企業(yè)之間的競爭，歸根到底還是人才的競爭。很多戰(zhàn)略性新興產業(yè)引進的設備和原材料，都能夠享受到各種稅收的減免，而高級管理人員和科技研發(fā)人員不僅不能享受到個人所得稅的優(yōu)惠，而且還有可能因為需要在自主科技創(chuàng)新中進行納稅而增加了稅負。這必然會嚴重影響這些高端人才科技創(chuàng)新的積極性。戰(zhàn)略性新興產業(yè)如果沒有這些高端人才作為基礎，要想獲得更快的發(fā)展顯然會面臨著重重的困難。
4、風險融資缺乏稅收優(yōu)惠政策支持高收益，必然帶來高風險，戰(zhàn)略性新興產業(yè)當然也是一個高風險的行業(yè)，融資渠道非常狹窄。商業(yè)銀行是否對企業(yè)發(fā)放貸款,主要是通過評估企業(yè)的預期收益與信貸風險來決定的。顯然，很多戰(zhàn)略性新興產業(yè)的企業(yè)在申請銀行貸款之時，必然會遇到重重的困難。而風險投資公司把資金投入到高新技術企業(yè)，本來就應該享受高新技術產業(yè)的稅收優(yōu)惠和扶持政策，然而在我國，目前仍然沒有相關的規(guī)定。
5、稅收優(yōu)惠政策無法做到產學研相結合所謂產學研模式，一般是指政府、高校、企業(yè)三者共同合作的模式。對于戰(zhàn)略性新興產業(yè)而言,如果能夠做到產學研有機又有效地鏈接整個企業(yè)運營的整個過程，可以更快地吸收資金，引進人才。在眾多的中小企業(yè)，不同的分工聯(lián)合模式可以彌補企業(yè)的不足，可以大大提高生產的效率。而我國當前的稅收優(yōu)惠政策還沒能做到輻射產學研整個過程，往往還局限在產的環(huán)節(jié)。高新園區(qū)是促進產學研合作的重要載體，實施的優(yōu)惠政策的著力點偏重于研發(fā)和生產環(huán)節(jié)，對消費環(huán)節(jié)時常予以忽視。這樣就導致了許多企業(yè)往往只是為了享受稅收優(yōu)惠政策而進入園區(qū)。因此，隨著進駐高新園區(qū)的企業(yè)增多，高新園區(qū)的資源也日趨減少，優(yōu)勢會變得越來越不明顯。
6、稅收優(yōu)惠政策在科技成果轉化的支持方式上不當戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展，不僅需要技術創(chuàng)新，還更需要重視科技成果轉化的效率。某些學者曾經做過統(tǒng)計，我國科技成果轉化為商品并且取得規(guī)模效益的比例僅僅為10%到15%之間，絕大部分技術都沒能轉化為產品,研發(fā)與應用脫鉤的現象非常嚴重。如果我們要促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)的科研成果更快更有效地轉換為生產力，就需要對整個轉換的過程進行稅收的刺激。然而，我國現行的稅收優(yōu)惠政策，大多數是事后優(yōu)惠，并且完全忽略了那些尚處于中間試驗環(huán)節(jié)的稅收扶持。
四、促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)稅收政策的建議
我國現行的稅收優(yōu)惠政策并不是專門針對戰(zhàn)略性新興產業(yè)而設計的，所以在實施的過程之中就存在著各種弊端。為了促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)的完善和健全，國家管理層應當立足于具體國情，綜合考慮中國的經濟、文化和政治因素，及時出臺相應的完整的配套措施。有鑒于此，本文提出以下幾點建議。
1、建立并完善戰(zhàn)略性新興產業(yè)的投融資體系據專家預測，我國的戰(zhàn)略性新興產業(yè)如果要成為具有國際競爭力的產業(yè)，每年需要的總投資為4萬億。這單單靠政府加大投入的力度是遠遠不夠的，還需要和資本市場緊密結合，通過市場的調配功能迅速讓企業(yè)融到生存和發(fā)展所需要的資金。然而，戰(zhàn)略性新興產業(yè)是一個高風險的行業(yè)，要想各類社會資本對這些企業(yè)產生興趣并進行投資，就需要國家制訂相應的稅收扶持政策進行引導。第一，加大財政扶持的力度，設立各種產業(yè)的專項基金。
由于戰(zhàn)略性新興產業(yè)的投資風險遠遠大于傳統(tǒng)產業(yè)，所以融資的渠道非常狹窄。近幾年來，國家對戰(zhàn)略性新興產業(yè)也設立了很多創(chuàng)新投資基金，但規(guī)模相對比較小，還遠遠跟不上科技產業(yè)發(fā)展需要的步伐。國家管理層應當在整合現有政策資源和資金渠道的基礎上，把創(chuàng)業(yè)投資作為發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的一個重要手段，增加中央財政投入和人才引進，鼓勵地方政府和民營企業(yè)創(chuàng)建高新技術園區(qū)和創(chuàng)投公司。
第二，大力擴容新三板，為更多戰(zhàn)略性新興企業(yè)創(chuàng)造更好的融資環(huán)境。大部分的戰(zhàn)略性新興產業(yè)基本上都是中小企業(yè)，既很難通過信用或者資產抵押的方式向銀行貸款，也無法通過發(fā)行企業(yè)債券的方式融到資金，更談不上在主板市場上市。新三板市場掛牌門檻比較低，時間比較短，但又具備了融資功能。因此，這些企業(yè)在新三板掛牌上市，吸引社會資金的關注是比較不錯的選擇。第三，加大金融機構對戰(zhàn)略性新興產業(yè)的支持。
正如前文所述，戰(zhàn)略性新興產業(yè)的企業(yè)普遍都是中小企業(yè)，規(guī)模小、信用低，風險大，在融資的時候必然會面臨著重重的困難。一方面，通過風險控制，這些企業(yè)仍然可以給金融機構帶來不菲的收益。另外一方面，為了國家經濟的長遠發(fā)展，政府也應當多個角度鼓勵金融機構加大對戰(zhàn)略性新興產業(yè)的扶持。比如商業(yè)銀行可以設立專門的風險投資機構負責向這些企業(yè)投放資金。而作為市場的引導者，政府可以設立風險補償基金,來分擔商業(yè)銀行的信貸風險，補助為這些企業(yè)提供擔?；蛘弑ｋU的金融機構的損失。
2、加強科技稅式支出管理與考核，建立及時有效的評價和監(jiān)督機制。稅收優(yōu)惠政策能否得到最大程度的利用，關鍵在于是否建立了及時有效的評價和監(jiān)督機制。當前，國家對被扶持的企業(yè)自主研發(fā)新產品的稅式支出缺乏預算管理，稅收優(yōu)惠政策的實施無法得到準備的分析和評價，激勵的效應大打折扣。與此同時，如果不能對優(yōu)惠政策進行及時的考核和監(jiān)督，就無法知道企業(yè)是否真正把優(yōu)惠政策用到發(fā)展高新技術產業(yè)上。因此，建立一套完整的考核和監(jiān)督機制跟進稅收優(yōu)惠政策的實施，能夠最大程度的刺激企業(yè)研發(fā)和生產高新技術產業(yè)的積極性。
3、完善“官產學研金”五主體合作的培養(yǎng)模式比起傳統(tǒng)的產學研模式，官產學突出了金融的重要性，充分利用了市場經濟的優(yōu)勢，把政府、企業(yè)、大學、科研院所、金融機構緊密地結合在一起，能夠最大程度吸引社會各類資本和高端人才進入到戰(zhàn)略性新興產業(yè)，從而有效實現了資源的整合，加快了經濟轉型的步伐。首先，政府在這個模式之中，扮演著總管全局的角色。發(fā)展經濟，既不能離開政府，也不能離開市場，更離不開企業(yè)。政府應當處理好自己跟企業(yè)和市場之間的關系。其次，企業(yè)要主動加強產學研聯(lián)合,不能像過去一樣只是單純依賴政府，要充分利用科研機構、高校、中介服務的優(yōu)勢彌補自身企業(yè)的不足。最后，在傳統(tǒng)的產學研模式上加上了政府和金融機構的因素，能夠多層次為企業(yè)帶來大量資金的支持，解決企業(yè)融資難的窘境。
4、加大對高新技術人才的培養(yǎng)和稅收扶持力度發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，離不開大量的高新技術人才。政府不僅應當鼓勵高校多開設相關的專業(yè)實現人才的儲蓄，而且還應當鼓勵社會辦學，為戰(zhàn)略性新興產業(yè)的從業(yè)者提供多渠道進修的機會。而在戰(zhàn)略性新興產業(yè)領域，政府除了應當為這些高端人才提供一個良好的學習和生活環(huán)境之外，還應當設立各種鼓勵科技創(chuàng)新的獎金，并減免他們在自主研發(fā)的過程中所獲得收入的個人所得稅。
五、結語
中國是當今世界上最大的發(fā)展中國家，盡管已經經過了各種金融危機的層層考驗，但仍然還停留在原有的、粗放型的經濟增長模式階段，已經明顯阻礙了國民經濟的進一步發(fā)展。因此，重點發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，是我們實現中華民族偉大復興必須完成的戰(zhàn)略目標。作為國家宏觀調控的重要工具，稅收優(yōu)惠政策在促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)的過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。我們應當深入進行研究，根據中國的具體國情，吸取國外先進的經濟理念，并不斷地運用到實踐中去，充分發(fā)揮市場的多層次融資功能，為培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)提供一個良好的外部環(huán)境，從而提高企業(yè)的市場競爭能力，最終讓這些企業(yè)走向國際。
有關稅收政策分析論文篇二
《 我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策 》
改革開放以來，我國民營企業(yè)異軍突起，在國民經濟和稅收收入中發(fā)揮著越來越重要的作用。2006-2015年，我國國內生產總值總額為3100004億元，稅收總收入為496256.68億元，民營企業(yè)在這十年間創(chuàng)造的GDP為1883186.83億元，創(chuàng)造的稅收總收入為405896.01億元。民營企業(yè)這十年間對于我國GDP的貢獻率達到60.75%，對于我國稅收總收入的貢獻率達到了81.79%。這表明民營企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，是我國稅收收入的主要承擔者。實踐證明，民營經濟的發(fā)展有利于國民經濟的發(fā)展，增進國民經濟的整體活力。但客觀來看，相對于國有企業(yè)，大多數民營企業(yè)實力較弱，且處在競爭性領域，稅收負擔不易轉嫁，因此，民營企業(yè)的稅收負擔還比較重。如果此種情況繼續(xù)下去，將會嚴重限制民營企業(yè)的發(fā)展，也不利于整個國民經濟的穩(wěn)定、可持續(xù)。因此，對促進我國民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策加以研究是十分必要的。一方面，研究有關民營企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國外成熟的民營企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業(yè)稅收政策提供理論依據。另一方面，研究有關民營企業(yè)的稅收政策也具有重要的現實意義。研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負擔，保障民營企業(yè)的健康發(fā)展，保證國家財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。
一、當前我國民營企業(yè)稅收政策現狀分析
(一)對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準確定義，目前學界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質的性質來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經營企業(yè)，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負擔。
(二)民營企業(yè)稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠———對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業(yè)的相關政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
(二)德國扶持民營企業(yè)的相關政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內免征營業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如:美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
首先，完善支持民營企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競爭。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進一步降低小微型民營企業(yè)的所得稅率，根據小微企業(yè)的盈利狀況進一步細化稅收優(yōu)惠措施。在營業(yè)稅方面，對于民營企業(yè)納稅人可設計起征點。其次，稅收政策要有所側重。推動民營企業(yè)的發(fā)展的稅收政策應當有針對性，結合我國當前的宏觀經濟環(huán)境和產業(yè)政策，利用稅收政策鼓勵民營企業(yè)從事科技創(chuàng)新、環(huán)境保護、吸納下崗職工和殘疾人士等特定項目。并且拓展稅收優(yōu)惠的手段和方式，如加速折舊，投資抵免，盈虧相抵，允許融資難的中小企業(yè)延期納稅等。再次，改進民營中小企業(yè)納稅服務。民營企業(yè)與國有企業(yè)相比，財務管理水平相對較低，稅務部門應“國民等觀”，減少對民營企業(yè)的納稅服務歧視現象。同時，加大民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的宣傳，落實促進民營企業(yè)稅收優(yōu)惠的具體政策。
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