試析稅收政策促進(jìn)就業(yè)的理論

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，改革開放和體制轉(zhuǎn)軌帶來(lái)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展不同步，社會(huì)矛盾和社會(huì)問(wèn)題就凸顯出來(lái)。就業(yè)問(wèn)題就是這些社會(huì)矛盾與問(wèn)題中較為突出的問(wèn)題，可以說(shuō)就業(yè)問(wèn)題關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。本文從稅收影響勞動(dòng)力需求角度分析促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。

　　勞動(dòng)需求是一種“派生需求”，勞動(dòng)需求不是直接需求而是“間接需求”，它依賴于產(chǎn)品市場(chǎng)上消費(fèi)者對(duì)最終產(chǎn)品和服務(wù)的需求性質(zhì)和水平。影響勞動(dòng)需求的因素很多，主要有技術(shù)水平、時(shí)間、企業(yè)目標(biāo)、社會(huì)制度安排等等。

　　一、稅收政策對(duì)勞動(dòng)需求的總量影響

　　以凱恩斯學(xué)派為代表的總需求理論認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，由于總投資和總消費(fèi)不足，使總需求少于總供給，造成有效需求不足，從而導(dǎo)致就業(yè)總量難以達(dá)到充分就業(yè)的水平。因此，如果要提高就業(yè)量就必須刺激總消費(fèi)需求和總投資需求。刺激總消費(fèi)需求和總投資需求措施政府可以通過(guò)稅收政策對(duì)總消費(fèi)需求和總投資需求產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響勞動(dòng)需求。稅收之所以具有這種效應(yīng)，主要是因?yàn)樗某藬?shù)效應(yīng)，即稅收乘數(shù)。

　　稅收乘數(shù)是指稅收的變動(dòng)量對(duì)國(guó)民收入變動(dòng)量的影響程度，這種影響程度是倍數(shù)關(guān)系。由于稅收是對(duì)個(gè)人或者企業(yè)收入的扣除，稅收收入高低會(huì)直接到影響企業(yè)以及個(gè)人的收入水平和投資，進(jìn)而影響到國(guó)民收入的多少。稅收的變動(dòng)與國(guó)民收入的變動(dòng)呈反方向變化。也就是說(shuō)，當(dāng)減稅時(shí)，由于稅收乘數(shù)的作用，國(guó)民收入會(huì)產(chǎn)生倍增作用，從而拉動(dòng)就業(yè)增加，增稅效應(yīng)與減稅相反。

　　二、稅收政策對(duì)勞動(dòng)需求的結(jié)構(gòu)影響

　　因?yàn)樵龆惡蜏p稅的效應(yīng)是完全相反的，為了簡(jiǎn)化起見，我們只對(duì)減稅的效應(yīng)進(jìn)行分析。

　　1.對(duì)企業(yè)的減稅效應(yīng)。

　　根據(jù)資本有機(jī)構(gòu)成的比例，可將企業(yè)區(qū)分為資本密集型與勞動(dòng)密集型兩種類型。為便于分析，我們假定下面所說(shuō)的投資均指企業(yè)在資本有機(jī)構(gòu)成不變情況下自身的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

　　1.1如果對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)減稅，就會(huì)增加勞動(dòng)密集型企業(yè)的可支配資金，進(jìn)而擴(kuò)大勞動(dòng)密集型企業(yè)的投資。一方面較低的資本技術(shù)構(gòu)成要求同一單位的資金需要更多的勞動(dòng)力相匹配，從而使同等的投資能夠發(fā)揮更強(qiáng)的吸納勞動(dòng)力效應(yīng)(簡(jiǎn)稱為吸納效應(yīng))，另一方面較低的資本價(jià)值構(gòu)成結(jié)構(gòu)使同量投資中的更大一部分直接轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)者的工資，增加更多人的收入(尤其是低收入者)，從而使同等數(shù)量的投資能夠發(fā)揮更強(qiáng)的收入效應(yīng)。在延伸階段，較強(qiáng)的吸納效應(yīng)與收入效應(yīng)將合并發(fā)揮出較強(qiáng)的消費(fèi)效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)學(xué)上認(rèn)為平均消費(fèi)傾向是隨收入的增加而遞減的，即收入越低，消費(fèi)在收入中所占比例相對(duì)越大。由于對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)減稅能夠相對(duì)吸納更多的就業(yè)者，增加更多低收入者的收入，而低收入人群所具有的較高的恩格爾系數(shù)與邊際消費(fèi)傾向的特征，將通過(guò)較強(qiáng)的乘數(shù)效應(yīng)發(fā)揮出更大的拉動(dòng)有效需求的作用，最終帶來(lái)顯著擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模的結(jié)果。同時(shí)，勞動(dòng)密集型企業(yè)投資的增加帶動(dòng)了為滿足相對(duì)多的勞動(dòng)者的消費(fèi)需求的生產(chǎn)行業(yè)和服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，而這些企業(yè)的發(fā)展又將產(chǎn)生更大的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，拉動(dòng)有效需求，擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模。

　　1.2如果對(duì)資本密集型企業(yè)減稅，則會(huì)增加資本密集型企業(yè)的可支配資金，進(jìn)而增加資本密集型企業(yè)的投資。一方面較高的資本技術(shù)構(gòu)成要求同一單位的資金需要更多的生產(chǎn)資料相匹配，從而使同等數(shù)量的投資發(fā)揮出更強(qiáng)的排擠勞動(dòng)力效應(yīng)(以下簡(jiǎn)稱“排擠效應(yīng)”)：另一方面較高的資本價(jià)值構(gòu)成結(jié)構(gòu)使同量的投資中更大一部分轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資料價(jià)值，減少了更多人(尤其是低收入者)的收入，只能使少數(shù)富人的收入增加，從而使同等數(shù)量的資金只能發(fā)揮較弱的收入效應(yīng).在延伸階段，較強(qiáng)的排擠效應(yīng)和較弱的收入效應(yīng)將合并發(fā)揮出較弱的消費(fèi)效應(yīng).由于資本密集型企業(yè)的減稅相對(duì)排擠更多的就業(yè)者，無(wú)法增加更多人的收入，能增加少數(shù)富人的收入，而高收入人群所具有的較低的恩格爾系數(shù)與邊際消費(fèi)傾向的特征，將通過(guò)較弱的乘數(shù)效應(yīng)制約擴(kuò)大有效需求，最終削弱擴(kuò)大就業(yè)的效應(yīng)。同時(shí)，資本密集型企業(yè)的發(fā)展將引致更多的資本有機(jī)構(gòu)成高的投資，因?yàn)樵谕客顿Y中增加生產(chǎn)資料的比例就會(huì)增加對(duì)生產(chǎn)資料的需求，從而帶動(dòng)為滿足這些生產(chǎn)資料消費(fèi)需求的生產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，而這些資本密集型的產(chǎn)業(yè)與企業(yè)的發(fā)展又將產(chǎn)生更大的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，相對(duì)縮小就業(yè)規(guī)模。

　　2.對(duì)個(gè)人減稅的就業(yè)效應(yīng)。

　　如果對(duì)低收入人群實(shí)行減稅，甚至實(shí)行負(fù)所得稅政策，則會(huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng)，進(jìn)而間接擴(kuò)大就業(yè)量;反之，如果對(duì)高中收入人群減稅，則會(huì)產(chǎn)生較弱的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng)，進(jìn)而間接收縮就業(yè)量;減稅能有效刺激社會(huì)投資需求。這主要體現(xiàn)在提高社會(huì)投資能力和投資信心上。目前，有些企業(yè)利潤(rùn)率不斷下降，在稅率不變的情況下，企業(yè)即使投資也基本無(wú)利可圖。減稅則可使企業(yè)由于利潤(rùn)增加而使投資信息和投資能力增強(qiáng)。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)和個(gè)稅的下調(diào)也會(huì)使個(gè)人收入增加，同時(shí)增加個(gè)人的投資信心和投資能力;減稅可有效激發(fā)消費(fèi)需求。減稅會(huì)使居民收入的增加，減輕農(nóng)村稅負(fù)會(huì)使農(nóng)民收入增加。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好轉(zhuǎn)，就業(yè)形勢(shì)也會(huì)隨之好轉(zhuǎn)，會(huì)帶來(lái)居民收入的普遍增長(zhǎng)，從而增加消費(fèi)。