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企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用論文

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  因?yàn)榛I劃空間是隨著不同稅種而不同,在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價值進(jìn)行分析。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是:企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:

  【摘要】:稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的財務(wù)策劃活動,越來越受到重視。本文主要對當(dāng)前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標(biāo),以及通過企業(yè)籌資、經(jīng)營和收益分配等方面并結(jié)合部分案例對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用進(jìn)行簡單分析。

  【關(guān)鍵詞】:企業(yè)所得稅;稅務(wù)籌劃;財務(wù)運(yùn)用
【論文正文】

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用

  對企業(yè)進(jìn)行的一切稅收籌劃活動,都要嚴(yán)格遵守稅收和其他經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的要求,確?;I劃依據(jù)清晰準(zhǔn)確、籌劃程序完備。應(yīng)當(dāng)經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核與檢查,及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的專業(yè)會計師(或稅務(wù)師)事務(wù)所進(jìn)行的納稅檢查。

  一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標(biāo)

  1.節(jié)稅成本最大化

  以納稅成本最小化作為自己的目標(biāo)基礎(chǔ),認(rèn)為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本展開,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的動機(jī)與根本目的是為了節(jié)稅,即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策,通過對籌資、投資、經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得。

  2.企業(yè)收益最大化

  以通過稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的,將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標(biāo),并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。該目標(biāo)綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)存在的各種因素影響,而且由于收益目標(biāo)比較具體、明確、容易計量,有利于企業(yè)權(quán)衡利弊,規(guī)劃預(yù)計,從而選擇最佳財務(wù)方案。

  3.納稅成本最優(yōu)化

  通過納稅人在履行其納稅義務(wù)時所支付的各種資源的價值最優(yōu)化,這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動與各種相關(guān)因素的影響,都是圍繞財務(wù)結(jié)構(gòu)最優(yōu)進(jìn)行的。對企業(yè)盈利能力的增強(qiáng)也是納稅成本最優(yōu)化的實(shí)質(zhì),也是企業(yè)獲得最大收益的目標(biāo)。

  二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用

  1.企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用

  (1)選擇節(jié)稅空間大的稅種。因?yàn)榛I劃空間是隨著不同稅種而不同,在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價值進(jìn)行分析。站在理論的角度上講,應(yīng)該選擇稅收的優(yōu)惠多,稅負(fù)伸縮彈性大的稅種。但是與此同時,作為微觀經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè),在生產(chǎn)活動進(jìn)行時,不僅要對本身的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行考慮,還要再生產(chǎn)經(jīng)營行為和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求與自身盡可能保持一致,對國家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進(jìn)行自覺的排除,以此來對市場的風(fēng)險進(jìn)行減少,增加獲利能力。

  (2)避開成為某稅種的納稅人。按照我國稅法的規(guī)定,只要是納稅人不屬于某稅種,則不需要對該項稅收進(jìn)行繳納,所以,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可以考慮能不能避開某稅種納稅人,這樣就會達(dá)到節(jié)稅的目的。

  (3)從計稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應(yīng)納稅的兩個因素,就是計稅依據(jù)和稅率,計稅依據(jù)越小稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可以從這兩個因素入手,找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

  (4)選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要,通過一定的渠道,采取適當(dāng)?shù)姆绞剑瑢λ枰馁Y金進(jìn)行獲取的一種行為,就是籌資。對于任何一個企業(yè)來說,進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的先決條件就是籌資。資金是通過籌資方式的不同來決定的,產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。

  (5)選擇最合理的組織形式。市場經(jīng)濟(jì)的主體就是企業(yè),不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點(diǎn)。投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別,進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

  2.企業(yè)財務(wù)成本費(fèi)用核算中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運(yùn)用

  (1)充分列支成本費(fèi)用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡,直接影響稅后利潤的形成,關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此,從成本費(fèi)用核算的角度,利用成本費(fèi)用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時,盡量增加準(zhǔn)予扣除的項目,即在遵守財務(wù)會計準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的條件下,將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項目予以“充分列支”,必然會使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù),并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

  (2)合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運(yùn)用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的,分?jǐn)偟礁髌诔杀举M(fèi)用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此,折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本費(fèi)用的大小,直接影響企業(yè)的利潤水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。

  (3)合理選擇存貨計價方法?,F(xiàn)行財務(wù)會計制度和稅法均規(guī)定,各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實(shí)際成本的計算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法和個別計價法等方法中任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進(jìn)行存貨計價方法的選擇提供了空間,也為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃,減輕所得稅稅負(fù),實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。

  (4)合理分配管理費(fèi)用。對于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來說,它們除了進(jìn)行管理工作外,其本身并不直接從事其他營業(yè)活動,因此,投資公司沒有收入可以彌補(bǔ)其發(fā)生的大量管理費(fèi)用,其經(jīng)營狀況為虧損。而其子公司由于不承擔(dān)上述管理費(fèi)用,利潤很高,相應(yīng)的所得稅稅負(fù)很重。

  (5)恰當(dāng)運(yùn)用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利,常常會在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是,《企業(yè)所得稅扣除辦法》規(guī)定,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。

  三、結(jié)語

  稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強(qiáng)財務(wù)管理、提高企業(yè)競爭力的需要,因此,其目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該是一致的。但與企業(yè)一般財務(wù)活動相比,稅務(wù)籌劃有其獨(dú)特的視角,即從稅收的角度,通過對企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營、利潤分配等財務(wù)活動的精細(xì)安排,達(dá)到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

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