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國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)稅源管理的借鑒論文

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國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)稅源管理的借鑒論文

  國(guó)際上,稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行,通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況,設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收(服務(wù))中心。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是:國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)稅源管理的借鑒相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:

  【摘要】世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作,國(guó)際上的一些經(jīng)驗(yàn),如法制建設(shè)、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、分類管理、信息化和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等在稅源管理上取得了良好的效果。與一些國(guó)家相比,中國(guó)稅源管理工作起步較晚,還存在一些不足之處,這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)于中國(guó)的稅源管理工作有著哪些啟示作用呢?通過(guò)對(duì)中國(guó)稅源管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,探討國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作的借鑒作用。

  【關(guān)鍵詞】國(guó)際經(jīng)驗(yàn);稅源管理;分類管理

  【論文正文】

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)稅源管理的借鑒

  稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng),既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作,也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作,積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn),這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

  一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

  1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu),降低稅收成本。

  國(guó)際上,稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行,通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況,設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收(服務(wù))中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門,有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等,是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局,其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè),依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè),其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。

  2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。

  很多國(guó)家為提高稅收管理效率,通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理,對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類(大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè))進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理,一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù);另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型,并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,使管理更有針對(duì)性,強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類,側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶,不僅成本低而且效果好。

  3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。

  納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作,貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié),是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后,效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了,因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析,重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中,自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告,主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等,得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí),實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略,稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察;而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人,管理具有強(qiáng)制性。

  4.多渠道交換信息,重視稅源管理信息化。

  澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng),而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián),為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高,計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成,納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后,電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核,并以此估算其稅款,自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估,旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

  5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?;c多元化。

  為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù),為稅源管理創(chuàng)造條件,提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外,稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段,如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等,還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通,討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作,使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境,以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

  德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì),辦有《納稅人》月刊,并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù),每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

  二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

  1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,合理配置機(jī)構(gòu)和資源。

  稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo),科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng),力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較,確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律,通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選,找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位,在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上,建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制,實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高,是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi),并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

  2.加強(qiáng)稅源信息交換,實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。

  與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣,由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的,涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此,加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前,中國(guó)稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程,也取得了一定的成效,如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是,由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚,與西方國(guó)家相比還存在一定的差距,主要體現(xiàn)在:現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化,建議主要從以下幾個(gè)方面著手:

  (1)加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化,就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸,實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享,使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。(2)建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用(包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析)為主線的稅源管理信息系統(tǒng),以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力,加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。(3)建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng),充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料,向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

  3.專業(yè)化的分類管理。

  按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類,進(jìn)行分類管理,將有利于提高管理效率,降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí),實(shí)行區(qū)別管理,將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域,可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施,由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估,稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察;對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施,實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理,對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法,對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

  4.加大宣傳力度,提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。

  涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn),涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化,充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn),運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式,為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù),真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人,要高度重視納稅人納稅主體地位,沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障,沒(méi)有廣大納稅人的積極配合,就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式,將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式,轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式,加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換;為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。

  在稅務(wù)局與納稅人所打交道中,應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通,充分了解納稅人的愿望與要求,對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分,使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化,為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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