國家取得財政收入的方法有很多種，如稅收、發(fā)行國債、收費、罰沒等等，而稅收則由政府征收，取自于民、用之于民。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于稅收的論文3000字的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　關于稅收的論文3000字篇1

　　淺議企業(yè)稅收籌劃正當性的稅法學

　　稅收籌劃與節(jié)稅的屬性大致相同，它以一種合法的方式被許多國家的政府所認同，從而被各國的稅收部門和法律部門所鼓勵。中國市場經濟日趨成熟，稅收的籌劃也逐漸得到了國家的接受并且被廣大企業(yè)的納稅部門所采用。當今，我國的稅收籌劃的經濟、制度以及社會都有了很大的改變。我國的稅法規(guī)定越來越多元化，其規(guī)范也越來越復雜，納稅的主體權利已經逐漸被強化。這些都為企業(yè)的稅收籌劃帶來更大的空間，但是這些變化對于稅收正當性的判斷帶來壓力。

　　一、我國稅收存在的問題

　　在經濟快速發(fā)展的今天，稅收的方式變得多樣化，企業(yè)籌劃稅收已將逐漸被國家所采納，但是企業(yè)對稅收主體權的不斷強化，使得企業(yè)的稅收籌劃空間加大，加上一些專業(yè)機構的參與，促使企業(yè)的稅收籌劃變得更加隱蔽和復雜，這些因素導致對稅收的籌劃合法性的區(qū)分帶來困難，導致與此相關的法律出現(xiàn)失誤。由于企業(yè)間競爭的愈加激烈，使得稅收籌劃更加成為企業(yè)的有力措施，并在不斷地變化。但是關于稅收籌劃方面的專項立法、規(guī)劃與實踐以及學理研究不能夠及時地適應這些變化，在利益的驅使下，使得許多企業(yè)的稅收籌劃違背了稅收正當性的基礎，進而導致偷稅、漏稅的情況發(fā)生，造成稅收籌劃與法律規(guī)定和稅收的正當性相背離，對于稅法的公正公平造成不利影響。

　　企業(yè)的稅收籌劃以及在市場經濟背景下的新變化要求業(yè)內人士對于稅收籌劃的正當性進行深入探究，明確稅收籌劃的正當性和不正當性，對兩者做出清晰劃分，以保障稅收籌劃的正當性和公平性。盡管當今世界各國都在努力在立法上對節(jié)稅和避稅進行劃分，但是實際情況下稅收籌劃過于隱蔽和復雜，使得節(jié)稅和避稅的界線過于模糊，難以劃分。因此，對于不同類型的稅收要根據實際情況進行劃分，這種劃分不能夠單單依靠稅法的理念，而且要從它的具體規(guī)定、原則以及精神的層面出發(fā)，來維護稅收籌劃的正當性。

　　二、稅收籌劃應當遵循稅法規(guī)定以及正當的價值標準

　　所有法律都追求效率、公平和秩序，這些因素也是稅法規(guī)范、體系以及制度的基礎，也是引導稅法的價值導向。在稅收實踐的過程中，更好的判斷稅收籌劃是否具有正當性，不僅要依靠具體的稅法規(guī)范，還要考慮正常的價值標準。使得稅收籌劃的公平正當性得到保障。

　　企業(yè)在進行稅收籌劃降低稅收的過程中要依照法律規(guī)定，在法律規(guī)定范圍內節(jié)約成本，提高經濟收益，為國家的稅收提供經濟保障，從企業(yè)和國家的兩個方面進行考慮，對稅收進行分析，以達到雙贏的目標。同時，稅收籌劃是不在法律禁止范圍內的，它的依法實施同樣受到法律保護，企業(yè)可以根據自身的實際情況對法律規(guī)定范圍內的稅收進行籌劃，自由選擇，所有企業(yè)都有權利采用稅收籌劃，也有權利不進行稅收籌劃，同時也可以選擇稅收籌劃的技術和方法以達到自身利益最大化。這有利于實現(xiàn)企業(yè)與國家利益相互平衡的狀態(tài)，并且對于企業(yè)間的公平競爭也有一定的保障?？梢姸愂栈I劃符合法律追求的原則。稅收籌劃符合以上三項原則，對于區(qū)別稅收籌劃與違法稅收和非正當稅收有利。

　　三、稅收籌劃實現(xiàn)“兩權分離”

　　國家的稅收為政府提供收入，對國民負擔也有所影響。政府稅收，在增加政府收入的同時增加了國民的負擔，國家稅收實質上是對特定財產在國民與企業(yè)之間進行分配的行為。所以說稅收法律的制定也是對國家和國民的稅收權力進行分配，做好國家財政權和國民財產權進行“兩權分離”，這是國家稅法的基礎同時也是保證稅法正常運行的前提。這套理論說明不論是國家財政權還是國民財產權都要受到法律的保護，這項原則受到不少學者的接受。另外，在“兩權分離”的前提下，稅法還可以定義為：企業(yè)以及其他納稅主體對國家履行公法債務，企業(yè)在納稅的同時也有相對的稅收權力，在實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的前提下，盡量減少納稅對企業(yè)有利，同時也符合國家對公共權力以及私有權力平衡進行保護的基本原則，被眾多法學研究者所認同，同時也被許多國家所采用。

　　在“兩權分離”的作用下，企業(yè)通過稅收籌劃即對國家履行了相應的義務，有能夠合理地減輕自身的納稅負擔。實現(xiàn)企業(yè)經濟利益實質是通過對國家公共權力進行抑制，以達到擴張企業(yè)利益的目的，這體現(xiàn)了納稅主體的權力與征稅主體的利益相互沖突，但是，通過企業(yè)稅收籌劃，使得企業(yè)在減小稅收的同時又不損害收稅主體的權力，依照法律的規(guī)定，通過不同的技術手段對稅收進行籌劃，實現(xiàn)的企業(yè)利益與國家稅收相互平衡的目標。

　　四、稅收籌劃符合法定原則

　　法定原則主要以保護公民權利為核心，以限制政府權力為原則的通用原則。稅法上的法定原則主要是稅法規(guī)制的體現(xiàn)，這項法律原則有著悠久的歷史，它的主要含義是稅法主體的權力必須由法律進行授予，其中各類稅法的構成內容都是依靠法律進行規(guī)定。征稅和納稅主體必須要依照法律予以的權力才能運行，否則任何主體和個人不得征稅減稅。專家將稅收的法定原則分成三點：明確課稅要素、課稅要素的法定、依法征稅。[4]并強調征稅主體必須依照法律規(guī)定對納稅主體進行征稅。企業(yè)利用稅收籌劃，運用合法手段對課稅的稅法進行調整，以達到增加企業(yè)利益的目的，從實質上來看，是企業(yè)利用國家稅法的規(guī)定，對自身的利益和權益進行保護，稅收籌劃的合法性也就是籌劃稅收所采用手段的合法性，在進行稅收的實踐中，籌劃代理人要在對稅法和稅收制度的了解基礎之上，做出稅收籌劃的計劃，并交由相關部門審批，征管部門在審核過程中必須依照法律規(guī)定的原則對其進行判斷，不得胡亂對其方案進行否認或通過。

　　五、稅收籌劃的正當性取決于稅收法律關系

　　通過對稅法的研究得出征稅主體和被征稅主體組成了法律關系中的主體，在這種關系里，征稅主體與被征稅主體的權力達不到對等。但是，作為這一關系中的主體，雙方在權力上都占有主體地位，國家通過對稅收法律以及相關政策的制定，依法對納稅主體進行強制性稅收，以達到增加國家財政收入的目的。并且根據不同行業(yè)的不同稅收政策，對國家財政進行宏觀調控。作為稅收法律關系中另一方的企業(yè)，在稅收的過程中，通過對稅收的籌劃，制定出合理合法，并且有利于稅收順利運行的稅收辦法，使得稅收充分發(fā)揮其作用。企業(yè)進行稅收籌劃，有利于了國家稅法正當性的實現(xiàn)，同時對于國家對財政的宏觀調控具有一定意義;另一方面，企業(yè)通過稅收籌劃可以對國家的稅收法律加大了解，使得企業(yè)稅收籌劃更科學準確。因此，稅收籌劃對于企業(yè)自覺向國家上繳稅奠定了良好的基礎，客觀上為征稅機構帶來方便，同時對企業(yè)的經濟利益帶來有利影響。

　　六、稅收籌劃有利于稅收法的改進

　　稅收中的“兩權分離”原則給稅收法奠定了基礎。企業(yè)可以通過獨立的主權對稅收進行籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的自身權益，征稅納稅過程中，納稅主體和征稅主體之間產生利益的沖突，在這一沖突下，企業(yè)籌劃進一步改進，國家也相應對稅法進行分析和改進，使得法律得到進一步的完善。對于國家稅法的進步和發(fā)展以及企業(yè)對稅收的籌劃都有一定的幫助，使得企業(yè)與國家的利益在一定程度上達到共贏。

　　國家通過稅收過程中遇到的問題進行記錄和反饋，通過分析得出稅法中存在的不足，在通過專業(yè)人士的分析與研究對不足之處進行合理改進，進一步完善我國稅收法律，使其更加適應當代社會的經濟背景。[5]企業(yè)通過納稅以及企業(yè)自身經濟變化情況，對自身的企業(yè)稅收籌劃做出分析和總結，對不足之處以及與公共利益相互沖突的部分進行調整，使得企業(yè)的稅收籌劃得到進一步的完善。企業(yè)通過稅收籌劃來達到經濟利益的增長，但是這一舉措必須要依據法律的規(guī)定進行，因此企業(yè)要對稅法有一定的研究和了解，于我國稅法的普及有一定意義。

　　七、結束語

　　國家在制定稅法時不僅要考慮其合法性，對其正當性也要考慮，根據當今社會的發(fā)展狀況，以及各個企業(yè)稅收籌劃的變化，靈活運用稅法對企業(yè)和個人進行征稅。企業(yè)在進行稅收籌劃時要對國家稅法進行詳細了解，制定出科學合理的稅收籌劃，避免偷稅、漏稅的情況發(fā)生。

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