企業(yè)稅收籌劃的論文

　　企業(yè)稅收籌劃的論文篇2

　　淺析房地產(chǎn)稅收籌劃

　　摘要:本文首先就房地產(chǎn)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并在此基礎(chǔ)上就如何決問題提出了相關(guān)的對(duì)策，以供參考。

　　關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題對(duì)策

　　一、房地產(chǎn)稅收籌劃存在的問題

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)薄弱，法律意識(shí)不強(qiáng)

　　依法納稅是每個(gè)納稅人對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)，與國(guó)家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的直接利益有著密切的聯(lián)系。國(guó)家通過制定實(shí)施稅法加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮的今天，稅法的地位越來越重要。但在這種復(fù)雜的稅法政策下，沒有更好的直接的渠道傳達(dá)給房地產(chǎn)企業(yè)，因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法政策了解很少，進(jìn)而出現(xiàn)了不會(huì)交稅的現(xiàn)象，最后自己也不知是多交了還是少交了。

　　另外，隨著稅法地位的提高，房地產(chǎn)企業(yè)也開始將注意力放在了應(yīng)納稅款上，加上稅收成本的增加，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著沉重的稅收負(fù)擔(dān)，這時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)為了降低稅收成本就會(huì)利用不合法的手段去偷逃稅。此時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)不但要面臨因偷逃稅而必須承擔(dān)法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，更要承擔(dān)因偷逃稅對(duì)企業(yè)帶來的不利影響，這兩種風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來了不小的負(fù)面影響，進(jìn)而給企業(yè)的稅收上帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)企業(yè)誤把稅收籌劃當(dāng)成了財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處理的工作

　　目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，企業(yè)的稅收只是財(cái)務(wù)部門的事兒，企業(yè)的應(yīng)納稅額是由財(cái)務(wù)部門來決策，一旦出現(xiàn)多交稅或者是被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰了都是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門沒有做好稅收工作。這種明顯的錯(cuò)誤觀念，讓我們看到了房地產(chǎn)企業(yè)的決策人不了解稅收的產(chǎn)生，所以當(dāng)企業(yè)有納稅問題產(chǎn)生時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無法解決的尷尬局面。雖然企業(yè)在交稅的過程中，財(cái)務(wù)人員也會(huì)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，但并沒有涉及到企業(yè)各經(jīng)營(yíng)過程相關(guān)稅收事宜，財(cái)務(wù)人員只是將企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中所涉及到的稅款交到了稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的比如土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、銷售房產(chǎn)等等環(huán)節(jié)的稅收結(jié)果，最終還是需要房地產(chǎn)企業(yè)的決策人在這些業(yè)務(wù)發(fā)生前做好稅收籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都需要通過合同來體現(xiàn)，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)來企業(yè)查看房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程時(shí)就需要企業(yè)提供相關(guān)的合同，而房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的每份合同都代表企業(yè)的一個(gè)業(yè)務(wù)過程，此時(shí)也相應(yīng)產(chǎn)生一個(gè)業(yè)務(wù)過程的稅收，并涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，同時(shí)財(cái)務(wù)部門就應(yīng)交納稅收。

　　但是每一項(xiàng)業(yè)務(wù)過程即合同簽訂的過程并不是由房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來簽訂，而真正起決定作用的是企業(yè)的決策人、策劃部門及銷售部門，他們才是業(yè)務(wù)簽訂的牽頭人。此時(shí)，企業(yè)如果將稅收籌劃單純地放到財(cái)務(wù)部門，讓財(cái)務(wù)部門通過簡(jiǎn)單的賬面處理來進(jìn)行稅收籌劃就顯得不科學(xué)、不合理、不可取。所以說，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變以往的舊觀念，不能再將企業(yè)稅收籌劃工作推給財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，提高決策人稅收籌劃的決策能力，使企業(yè)在業(yè)務(wù)處理前做好稅收籌劃。

　　(三)房地產(chǎn)企業(yè)誤把稅收籌劃的實(shí)施放在業(yè)務(wù)產(chǎn)生的事后來進(jìn)行

　　房地產(chǎn)企業(yè)的稅收之所以經(jīng)常出現(xiàn)問題從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)沒有重視稅收籌劃，也是因?yàn)槠髽I(yè)的決策人沒有樹立正確的稅收籌劃觀念，企業(yè)決策人只有在看到業(yè)務(wù)發(fā)生后的稅負(fù)很重時(shí)才希望財(cái)務(wù)部門通過賬面處理去解決稅收問題，這也是目前房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面存在的最大缺陷。當(dāng)企業(yè)的稅收產(chǎn)生時(shí)，再通過財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)處理手段去處理已經(jīng)晚了，更不存在稅收籌劃了。

　　(四)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部缺乏必要的納稅管理

　　目前房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行納稅管理的少之又少，很多房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員開始學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開始進(jìn)行稅收籌劃，但在操作過程中，大部分沒有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現(xiàn)象，受到稅務(wù)部門的處罰。什么原因造成的呢?其主要原因不是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，沒有掌握籌劃方法和技巧，而是沒有得到其他部門的配合。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在稅收問題。

　　比如：房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立過程中，性質(zhì)不同，稅收政策也不同，企業(yè)在開發(fā)土地的時(shí)間上有推移，從而造成稅收的結(jié)果也不同，而且財(cái)務(wù)只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核算與反映，企業(yè)很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)能操作的。比如：企業(yè)在簽訂房屋銷售合同時(shí)，是由銷售部門實(shí)施的，但是由于他們不了解稅收政策，沒有按照稅收法規(guī)進(jìn)行操作，往往給財(cái)務(wù)部門的核算工作帶來很大麻煩。目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房屋時(shí)，為了達(dá)到銷售目的，制定了不少的促銷方式。

　　如打折銷售、買房子送裝修等。但在稅法上規(guī)定，打折銷售是根據(jù)打折后的金額做銷售，而買房子送裝修是根據(jù)購房款加上裝修款的合計(jì)金額做銷售(送裝修為視同銷售)。因?yàn)殇N售部門不了解稅收政策，無意中增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃帶來麻煩。所以，稅收籌劃并不只是通過財(cái)務(wù)部門的工作實(shí)現(xiàn)的，而必須得到企業(yè)內(nèi)部所有部門的配合。

　　因此，房地產(chǎn)企業(yè)在決策過程中存在的這個(gè)盲區(qū)，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理，需要企業(yè)決策人、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互配合。納稅人在交稅過程中應(yīng)該考慮自己的納稅成本，通過合理、合法的手段來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，財(cái)務(wù)人員不僅要了解稅收政策，按國(guó)家規(guī)定交稅，決策人更應(yīng)該通過了解稅收政策設(shè)計(jì)好自己的銷售過程，來減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。正確的納稅觀念為：合同決定稅收，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，使公司各部門之間相互配合，才能減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)，更好地規(guī)避公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、房地產(chǎn)稅收籌劃對(duì)策

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高稅收籌劃意識(shí)

　　房地產(chǎn)企業(yè)要想做好稅收籌劃工作，首先應(yīng)轉(zhuǎn)變舊的思想觀念，樹立正確的稅收籌劃觀念，企業(yè)的決策人應(yīng)做好企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程的事前籌劃工作，并需要其他部門和財(cái)務(wù)部門相互配合。

　　(二)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高納稅成本節(jié)約意識(shí)

　　房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高納稅成本節(jié)約意識(shí)，并通過合理、合法的手段來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。因此，不僅需要財(cái)務(wù)人員全面了解國(guó)家相關(guān)稅收政策，更需要企業(yè)的決策人充分了解國(guó)家最新相關(guān)稅收政策，并設(shè)計(jì)好房地產(chǎn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過程，以減輕企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好事前籌劃

　　稅收籌劃的重點(diǎn)在于事前籌劃，而不是事后籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中，決策人要做決策之前可先與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行商討，利用房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策來出臺(tái)相關(guān)的稅收籌劃。如果財(cái)務(wù)人員的水平不足未能進(jìn)行合理的稅收籌劃時(shí)，或者在稅收籌劃的技術(shù)上沒什么把握的話，企業(yè)還可以通過聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所等專業(yè)人員來進(jìn)行稅收籌劃。

　　綜上所述，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不僅僅是降低企業(yè)某一稅種或者整體的稅收負(fù)擔(dān)，還在于提高企業(yè)的稅收凈利潤(rùn)以及企業(yè)價(jià)值的穩(wěn)定增長(zhǎng)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，事先要進(jìn)行必要的成本收益分析，并注意風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，進(jìn)行綜合性的考慮。只有這樣，才能夠充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。

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