關(guān)于稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)論文怎么寫
關(guān)于稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)論文怎么寫
稅收是國(guó)家收入來源的一種，是國(guó)家監(jiān)督管理的重要組成部分。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)畢業(yè)論文篇一：《試談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策》
摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益受到社會(huì)各界的熱切關(guān)注。本文通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行介紹，深入分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和成因，并提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，為我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型;稅務(wù)管理
1、引言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)活力不斷被激發(fā)出來，企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，尤其是小微企業(yè)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年小微企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)值比重約為60%，稅收貢獻(xiàn)比率約為40%[1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結(jié)構(gòu)不全、財(cái)務(wù)管理不善等原因，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是小微企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所必須面對(duì)的問題。
2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：
(1)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于稅收政策變動(dòng)或稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進(jìn)，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動(dòng)，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策;其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由于目前我國(guó)實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門，各部門在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過程中會(huì)有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清[2]。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會(huì)計(jì)人員身體力行，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因[3]。一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對(duì)我國(guó)稅收法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員無法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)和稅收處理，由于沒有及時(shí)更新自身知識(shí)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)采用錯(cuò)誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計(jì)算，會(huì)計(jì)人員操作失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大;另一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對(duì)會(huì)計(jì)人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會(huì)計(jì)人員具備稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)聲譽(yù)帶來毀滅性的打擊。
3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施
針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可從以下方面入手：
(1)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時(shí)的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，合理安排會(huì)計(jì)稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè);另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
(2)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會(huì)計(jì)人員薪資待遇水平、提高會(huì)計(jì)人員進(jìn)入門檻等措施，也可以加強(qiáng)與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財(cái)會(huì)專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員為本企業(yè)服務(wù);另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)系統(tǒng)，從經(jīng)濟(jì)方面加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的支持力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極參加會(huì)計(jì)稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會(huì)計(jì)人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(3)密切關(guān)注稅法變動(dòng)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握我國(guó)稅收方面的法律變動(dòng)情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的評(píng)估，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、結(jié)語
綜上所述，目前情況下我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡國(guó)強(qiáng).稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)[J].會(huì)計(jì)之友,2014,14:2-9.
[2]張麗.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,05:263.
稅務(wù)畢業(yè)論文篇二：《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)策略》
摘要:現(xiàn)如今，我國(guó)的稅收政策正在日趨完善，與此同時(shí)，企業(yè)也在試圖通過稅務(wù)籌劃、合理避稅等措施減輕稅收，從而到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。新時(shí)代，為了促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展，管理者們也越來越重視稅收管理工作。與稅收規(guī)定不相符的企業(yè)納稅行為就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不符合規(guī)定的納稅行為有少納稅和應(yīng)納稅卻沒有納稅，這樣就會(huì)面臨聲譽(yù)損害、刑罰處罰、加收滯納金、罰款以及補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)。由于大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收政策都具有多樣性以及復(fù)雜性，因此在大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理十分重要。怎樣幫助大企業(yè)控制以及防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不僅是大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是使大企業(yè)的稅收服務(wù)得以優(yōu)化的基本要求。
關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理的思考
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤(rùn)最大化，而且根據(jù)對(duì)企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測(cè)來實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。
一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
(一)保證國(guó)家稅收利益的安全
加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國(guó)家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國(guó)企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國(guó)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國(guó)稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國(guó)的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購(gòu)以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對(duì)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)讓投資者失去了信心，也會(huì)造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會(huì)影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國(guó)家稅源
國(guó)家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國(guó)家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會(huì)影響力，因此大企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會(huì)影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。[1]
二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務(wù)管理力度
在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對(duì)于解決稅務(wù)爭(zhēng)議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對(duì)于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國(guó)大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[2]
三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通
稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對(duì)于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化
強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，要對(duì)交易對(duì)象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對(duì)方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營(yíng)成本得到增加，還可以通過對(duì)方納稅的情況對(duì)其誠(chéng)信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識(shí)到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外，稅務(wù)人員不僅要對(duì)稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識(shí)，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會(huì)使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。
(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善
在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營(yíng)得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營(yíng)管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。[3]
四、結(jié)束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對(duì)全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會(huì)使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會(huì)讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。
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稅務(wù)畢業(yè)論文篇三：《我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)》
摘要：稅務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)近年來出現(xiàn)的一個(gè)新的會(huì)計(jì)學(xué)分支?；仡櫸覈?guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)際稅務(wù)會(huì)計(jì)還存在一定的差異。文章借鑒財(cái)務(wù)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí)和理論，首先介紹了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，其次對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了深入研究，最后對(duì)我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在的主要問題進(jìn)行了歸納分析并給出相關(guān)建議，以期對(duì)我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);概念框架
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)概述
稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中產(chǎn)生和發(fā)展出來的一大會(huì)計(jì)分支。國(guó)際上稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生于第二次世界大戰(zhàn)期間，而其真正的成為一門科學(xué)是在1980年左右。在西方，1799年英國(guó)率先頒布了所得稅法，所得稅的建立為西方國(guó)家建立所得稅會(huì)計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1944年美國(guó)出臺(tái)了“所得稅會(huì)計(jì)”，標(biāo)志著現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步形成。
我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展較為滯后。建國(guó)初期，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一體的，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，這種一體化的會(huì)計(jì)體系的弊端越來越凸顯，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、成本計(jì)量確認(rèn)上的不一致促使我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度上的差異性是稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的直接原因。
關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義，各位學(xué)者、專家的定義各不相同。大部分人的觀點(diǎn)是用專門的會(huì)計(jì)理論和方法來處理稅法與會(huì)計(jì)之間差異的會(huì)計(jì)分支，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)就是所得稅會(huì)計(jì)，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)范圍較廣，包括所得稅會(huì)計(jì)，還包括流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)及稅收核算的相關(guān)內(nèi)容。
本文認(rèn)為，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為前提，以稅收主體為主體，以國(guó)家稅法為核算依據(jù)，反映納稅人稅款繳納情況的專業(yè)會(huì)計(jì)，其核心是對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的核算與監(jiān)督。目的在于及時(shí)準(zhǔn)確地核算稅款，及時(shí)為稅務(wù)部門報(bào)送相關(guān)稅收信息。
二、研究目的及意義
本文通過對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)問題進(jìn)行深入研究，試圖查找出我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展過程中存在的主要問題，通過對(duì)問題的分析，建立起符合我國(guó)國(guó)情又與國(guó)際趨同的稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。
在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同的背景下，探索我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展模式和概念框架具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。一是通過稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的建立規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍，規(guī)范核算行為。二是通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告完善稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。三是進(jìn)一步提高稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)和可靠。四是規(guī)范納稅行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查提供便利。五是通過稅務(wù)會(huì)計(jì)體系完善會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。
三、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)雖起步較晚，但是發(fā)展較為迅速。我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)改革的方向是國(guó)際化。我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開始分離是在1994年，此次改革體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性。所得稅稅法規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，財(cái)務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致時(shí)，納稅人應(yīng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定通過納稅調(diào)整達(dá)到稅法的要求，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)要經(jīng)過納稅調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，避免稅法依附于會(huì)計(jì)核算的弊端，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)上的分離。
2006年我國(guó)頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上要按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的國(guó)際趨同性，進(jìn)一步加速了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離。2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》開始在全國(guó)實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。近些年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的問題一直是我國(guó)學(xué)者研究的重點(diǎn)，核心問題是稅務(wù)會(huì)計(jì)如何與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，分離后是自成一體還是依附于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。
總之，經(jīng)過近20年的發(fā)展和不斷改革，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)從無到有、從弱到強(qiáng)的發(fā)展階段，逐步被專家、教授、學(xué)者接納和重視。
四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系研究
稅務(wù)與會(huì)計(jì)一直關(guān)系密切。廣義的會(huì)計(jì)包括稅務(wù)的核算、結(jié)算。正是由于兩者關(guān)系的緊密，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一邊緣學(xué)科由此誕生。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法為依據(jù)、以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，對(duì)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和監(jiān)督報(bào)告的專業(yè)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在會(huì)計(jì)原則和準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄的一種方式，主要目標(biāo)是滿足企業(yè)和各利益相關(guān)者的需要。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離后，并不是獨(dú)立存在的，還是依附財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而存在，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，并且借鑒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法與技術(shù)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息為核心的。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的信息不準(zhǔn)確，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將無從談起，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的“素材”和“資料庫”。二是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一致性表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，通過財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部和外部關(guān)系充分反映其關(guān)系，一般主要是通過遞延資產(chǎn)和負(fù)債來實(shí)現(xiàn)。三是稅務(wù)會(huì)計(jì)也離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來確認(rèn)核實(shí)。
稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雖然關(guān)系緊密，但是兩者也存在本質(zhì)的不同，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。一是兩者的目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)變動(dòng)信息，為信息使用者提供準(zhǔn)確有用的信息，主要是為投資者和信息使用者提供決策有用的信息，反映企業(yè)管理者的受托責(zé)任。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是核算納稅人的稅收情況，監(jiān)督納稅人依法納稅。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的假設(shè)前提不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量和持續(xù)經(jīng)營(yíng)等基本假設(shè)上也不一致。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，然而在稅務(wù)會(huì)計(jì)上存在兩種核算原則，既存在收付實(shí)現(xiàn)制，也存在權(quán)責(zé)發(fā)生制。四是會(huì)計(jì)核算不同。兩者在內(nèi)部期權(quán)的核算、職工辭退和提前退休方面、金融資產(chǎn)利息的分?jǐn)偤陀?jì)量、融資租入固定資產(chǎn)等具有一定的差異性。
五、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展過程中存在的主要問題
(一)稅收制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)制度的更新
在改革開放初期，我國(guó)稅收改革與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革基本同步，但是隨著改革的不斷深化和深入，稅務(wù)制度的發(fā)展逐漸滯后于會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，主要體現(xiàn)在2006年新會(huì)計(jì)制度的頒布，其標(biāo)志著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)與國(guó)際趨同并形成了相對(duì)獨(dú)立和完整的體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)滯后表現(xiàn)在對(duì)于一項(xiàng)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)政策或進(jìn)行會(huì)計(jì)差異的變更，但是稅收制度卻未做出任何的調(diào)整，從而容易產(chǎn)生稅收差異。
(二)納稅調(diào)整科目復(fù)雜，核算難度增大
在所得稅的納稅調(diào)整中，要根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)對(duì)存在差異的收入、成本、費(fèi)用、支出、收益進(jìn)行納稅調(diào)整，其中涉及關(guān)聯(lián)方的交易、會(huì)計(jì)的追溯調(diào)整、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。所以，納稅調(diào)整復(fù)雜繁瑣，極易導(dǎo)致稅款核算的差異，增加了征納雙方的稅收成本，違背了納稅調(diào)整的初衷。
(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立性較差
目前，稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展較為緩慢，主要還是依附于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。由于征納雙方認(rèn)識(shí)上的問題，企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，對(duì)于稅法的相關(guān)規(guī)定不了解，在稅款繳納、稅款申報(bào)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)方面還有很大差距。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)能力也有待提高，在稅款核算方面還存在一定的差距。會(huì)計(jì)和稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平導(dǎo)致了稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性較差。會(huì)計(jì)與稅法的相關(guān)性也決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)不可能具有很高的獨(dú)立性，當(dāng)務(wù)之急就是建立符合我國(guó)國(guó)情又與國(guó)際趨同的稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。
六、建立適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架
(一)建立和完善稅務(wù)會(huì)計(jì)制度
稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建是一個(gè)長(zhǎng)期的過程。一是對(duì)稅法要及時(shí)修訂，確定納稅人的范圍，避免納稅人產(chǎn)生疑惑。二是構(gòu)建和完善稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，讓企業(yè)盡快感受到實(shí)際收益。三是及時(shí)制定稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照準(zhǔn)則規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。四是加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)于普遍反映的稅率過高問題進(jìn)行變動(dòng)測(cè)試。
(二)加快稅法立法體系建設(shè)
我國(guó)的稅法立法層級(jí)較低，在執(zhí)行過程中，對(duì)于一些稅法解釋經(jīng)常產(chǎn)生一定的偏差，給納稅人帶來一定困惑。在下一步的工作中，應(yīng)加強(qiáng)立法建設(shè)，及時(shí)總結(jié)實(shí)踐中出現(xiàn)的相關(guān)問題，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，匯總相關(guān)意見建議。加快稅收法律的立法，將稅法上升到國(guó)家法律的層面，體現(xiàn)稅法的權(quán)威性，同時(shí)也規(guī)范征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。
(三)加強(qiáng)宣傳，構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)新模式
做好政策宣傳是稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架有序構(gòu)建的基礎(chǔ)。一是要在主要網(wǎng)站和媒體上開設(shè)專欄，及時(shí)公布相關(guān)信息，將稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容及時(shí)公開。開設(shè)意見征求欄，對(duì)于相關(guān)意見要及時(shí)落實(shí)。增加稅務(wù)服務(wù)熱線服務(wù)人員，開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)咨詢區(qū)，保證納稅人及時(shí)了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)核算準(zhǔn)則。
(四)強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要包括以下幾個(gè)方面。一是可靠性。稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息必須符合稅法的規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于一些可靠性不強(qiáng)的數(shù)據(jù)切記亂用。二是真實(shí)性。稅收的征納涉及國(guó)家財(cái)政收入，稅務(wù)會(huì)計(jì)要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。三是有可比性。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)，要針對(duì)稅率的變化及時(shí)準(zhǔn)確地反映歷年稅收情況的變動(dòng)，使稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有橫向和縱向的可比性。四是實(shí)質(zhì)重于形式。對(duì)于一些稅務(wù)事項(xiàng)，要以經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)判斷經(jīng)濟(jì)類型，而不能以法律形式來判斷稅務(wù)事項(xiàng)。五是可理解性。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息是給納稅人和征稅人看的，為他們提供有用的信息，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)信息一定要便于理解。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露
稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露是整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心，要通過設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、稅收情況表等，將稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容以報(bào)告的形式反映給報(bào)告使用者，報(bào)告以稅務(wù)報(bào)表為核心，通過報(bào)表的形式將整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容表現(xiàn)出來。
(六)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)體系
稅務(wù)會(huì)計(jì)要以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)為重點(diǎn)，以其他稅種為輔助。通過建立稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍、計(jì)量屬性、確認(rèn)原則和后續(xù)計(jì)量。稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架或結(jié)構(gòu)體系的建立有利于指導(dǎo)稅務(wù)會(huì)計(jì)更好地發(fā)展，可以評(píng)估以前制定的稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否符合現(xiàn)在的要求，可以指導(dǎo)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，對(duì)于現(xiàn)行準(zhǔn)則未規(guī)定的事項(xiàng)也具有一定的引導(dǎo)和規(guī)范作用。
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