關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)論文
關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)論文
稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立以稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)為前提。隨著會(huì)計(jì)理論的發(fā)展和人們對(duì)稅法目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的深化，以及市場(chǎng)的完善和相應(yīng)法律的健全，稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)了獨(dú)立的傾向。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)論文，供大家參考。
關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)論文范文一：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中稅務(wù)會(huì)計(jì)分離意義
一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離才會(huì)既提高我國(guó)會(huì)計(jì)改革的成效，又促進(jìn)稅制改革的深化，保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn)
建立一套真實(shí)公允地反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的目標(biāo)，準(zhǔn)則不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這就使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入實(shí)施，稅制改革的推行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算原則、核算目標(biāo)、核算對(duì)象及核算依據(jù)等方面的差異日趨加大，例如:在核算原則方面，當(dāng)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報(bào)表公允的反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不能將該項(xiàng)政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，而是隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)人以后各期的收益;而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在收到補(bǔ)助時(shí)就全部計(jì)入當(dāng)期收益，繳納相關(guān)稅費(fèi)。由此可見，只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，把二者之間的核算差異歸集在財(cái)務(wù)核算末端———會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間，通過(guò)所得稅會(huì)計(jì)中采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整來(lái)解決，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確，會(huì)計(jì)處理及信息披露更具規(guī)范性，保證會(huì)計(jì)改革見成效的同時(shí)促使國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn)，使得我國(guó)稅制改革落到實(shí)處。
二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離可以提高企業(yè)稅收籌劃的能力，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
分離之后的稅務(wù)會(huì)計(jì)不但能夠有充足精力對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和資金活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，而且還能夠通過(guò)各項(xiàng)分析方法，從企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)發(fā)展模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，讓企業(yè)不但能夠在發(fā)展中依法遵守納稅規(guī)定又能享受到稅收政策優(yōu)惠，使企業(yè)的稅款不漏也不重，合理、合法減輕稅負(fù)的目的。現(xiàn)在我國(guó)各稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限等，這也促使納稅人在稅收籌劃時(shí)可以利用資金時(shí)間價(jià)值，依法合理納稅，運(yùn)用最輕稅負(fù)和最遲納稅原則，最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的職能。例如:在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購(gòu)貨方的增值稅稅負(fù)。對(duì)于一般納稅人購(gòu)貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅額抵扣。如選擇小規(guī)模納稅人為供給方，取得了小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，則不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，但如能取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方就可按照3%的稅率進(jìn)行抵扣。因此企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方，可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。又如我國(guó)“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根據(jù)相關(guān)稅法政策，混業(yè)經(jīng)營(yíng)中不同稅率項(xiàng)目需要分開核算，否則會(huì)統(tǒng)一適用高稅率，因此在“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)涉及的混業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負(fù)成本。
三、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離有助于提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的同時(shí)可以充分享受納稅人權(quán)利，比如有權(quán)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅，所以這就要求企業(yè)的財(cái)會(huì)人員必須要充分熟知稅法規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)稅種的實(shí)施規(guī)則要精通掌握，站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離后，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)會(huì)計(jì)人員各司其職，互相監(jiān)督審核，共同進(jìn)步，熟悉會(huì)計(jì)與稅務(wù)兩套法規(guī)之間的關(guān)系及差異。這在很大程度上提高了財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以更好的為企業(yè)管理服務(wù)，這也是會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)?？傊?，稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，花開兩朵，這不僅是企業(yè)加強(qiáng)管理和追求利益的要求，也是企業(yè)多元投資主體發(fā)展的必然選擇。
關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)論文范文二：改善稅務(wù)會(huì)計(jì)信息公開探討
一、我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露存在的問題
企業(yè)提供的納稅申報(bào)表和其他納稅資料均是企業(yè)自行填寫的，其中的真實(shí)性令人懷疑。此外，加上稅務(wù)部門沒有實(shí)行有效科學(xué)的監(jiān)督，這樣造成了稅務(wù)會(huì)計(jì)信息缺乏準(zhǔn)確性。第一，就增值稅而言，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的減免通常是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)發(fā)票來(lái)進(jìn)行認(rèn)定的，如果逐個(gè)進(jìn)行審核的話可以最大限度的避免企業(yè)偷稅漏稅的發(fā)生，但是這樣大的工作量會(huì)大大的增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)部門的征稅成本，得不償失。其次，企業(yè)所提供的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表中會(huì)列出很多涉稅的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都是由企業(yè)自行按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算來(lái)填寫的，由于種類過(guò)于繁多，計(jì)算的程序也比較復(fù)雜，很容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會(huì)花費(fèi)大量的人力去進(jìn)行核查和監(jiān)管。最后，企業(yè)提供的各種納稅申報(bào)表和其他納稅資料中部分項(xiàng)目金額與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的金額在邏輯上并沒有明確的對(duì)應(yīng)和因果關(guān)系，難以進(jìn)行比對(duì)，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作無(wú)形中增加了難度，企業(yè)從而有機(jī)可乘進(jìn)行偷稅漏稅。
二、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的改進(jìn)方法
1.信息成本與收益的平衡
基于稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露中存在的諸多問題以及我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進(jìn)的建議和方法才能真的起效。在我國(guó)的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位的規(guī)模參差不齊，狀況也千差萬(wàn)別。本文認(rèn)為，改進(jìn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)該區(qū)別對(duì)待。對(duì)于大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)稅財(cái)務(wù)報(bào)告，也就是，也就是在原來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法要求編制計(jì)稅資產(chǎn)負(fù)債表、計(jì)稅利潤(rùn)表，計(jì)稅會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)于小企業(yè)而言，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中編制會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算表，以此來(lái)披露會(huì)計(jì)和稅法存在的差異，這就達(dá)到了披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的目的。
2.構(gòu)建稅務(wù)與會(huì)計(jì)溝通相關(guān)聯(lián)和依賴的信息系統(tǒng)
這樣的信息系統(tǒng)的目的是最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息之間的資源共享。達(dá)到稅收與會(huì)計(jì)的有機(jī)整合：一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門可以共同協(xié)商規(guī)定相對(duì)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則，以行政法律的形式強(qiáng)制要求納稅人在該信息系統(tǒng)上進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的定期披露;另一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門應(yīng)該就納稅人的稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行交互式的傳遞與溝通。通過(guò)上述的努力，真正發(fā)揮這種透明性信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制的作用，不但降低了稅務(wù)部門的征稅成本和信息成本。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中增加披露內(nèi)容
為了提供企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的有效性，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行以下項(xiàng)目的披露：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、存貨和增值稅進(jìn)行稅項(xiàng)、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷、支付的職工薪酬、分配的股利、各項(xiàng)應(yīng)稅收入、各項(xiàng)計(jì)稅費(fèi)用、計(jì)稅投資收益、罰沒支出與其他與納稅相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)如支付的印花稅、契稅等。
4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督
在要求企業(yè)自身稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，作為政府行政部門，財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)也要聯(lián)合起來(lái)，做好對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的檢查，審計(jì)和監(jiān)督，督促企業(yè)能夠自覺的進(jìn)行會(huì)計(jì)行為，自覺履行納稅義務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)政機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)年度的審查制度，對(duì)履次違反會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)企業(yè)人員，取消其崗位的任職資格;稅務(wù)部門在強(qiáng)化征管的同時(shí)，也要幫助企業(yè)了解稅收的政策，普及稅務(wù)的基本知識(shí)，提高企業(yè)的納稅自覺度，對(duì)于不符合法律規(guī)范的行為要嚴(yán)肅懲處，從制度上杜絕偷稅漏稅的發(fā)生。審計(jì)機(jī)構(gòu)也要完善離任審計(jì)制度，對(duì)沒有經(jīng)過(guò)審計(jì)就違法離任的企業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行追查。通過(guò)以上三方的監(jiān)督、檢查和審計(jì)都是為了促使企業(yè)搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益，這樣才能不斷提高會(huì)計(jì)水平，保障企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
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