關(guān)于稅務(wù)論文
關(guān)于稅務(wù)論文
稅務(wù)管理學(xué)科作為一門獨(dú)立的專業(yè)學(xué)科要有自己的學(xué)科體系和人才培養(yǎng)模式。稅務(wù)管理學(xué)科建設(shè)的目標(biāo)是培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代稅務(wù)環(huán)境、有稅務(wù)管理創(chuàng)新能力的復(fù)合型管理人才。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)論文，供大家參考。
關(guān)于稅務(wù)論文范文一：國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范策略
隨著我國企業(yè)經(jīng)管的深入發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)無法回避的重要風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的影響也更為劇烈。如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)管控制就成了企業(yè)管理經(jīng)營所面臨的重要課題。我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究與西方國家相比起步晚、相關(guān)的理論體系和制度規(guī)范尚不完善。這些原因都導(dǎo)致西方先進(jìn)的理論成果難以在我國企業(yè)的實(shí)際經(jīng)管中得到借鑒和運(yùn)用。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論
在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑起著重要作用，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類影響源于企業(yè)的錯誤風(fēng)險(xiǎn)形式的估計(jì)，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)定義為針對這類風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評估體系、積極解決財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險(xiǎn)問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險(xiǎn)、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要方式。
二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的整個初建成長壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：
1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據(jù)我國企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優(yōu)勢企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)大體表現(xiàn)為:
(1)對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況
(2)稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會計(jì)工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報(bào)繳稅不對應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
成長階段的企業(yè)在銷售量、營銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財(cái)務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對比，資金籌措、市場擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:
(1)不健全的會計(jì)核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā);
(2)稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);
(3)對相關(guān)政策認(rèn)識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計(jì)劃之外的風(fēng)險(xiǎn)。
3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：
(1)經(jīng)營與專業(yè)隊(duì)伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)。
(2)傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。
4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施
1.基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)
企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項(xiàng)重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制方法等。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識別，評估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時認(rèn)識。識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法如下文列舉：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的核心是通過報(bào)表反應(yīng)的內(nèi)容計(jì)算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財(cái)務(wù)報(bào)表時以企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用時，往往列舉企業(yè)早期財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)險(xiǎn)損失清單法風(fēng)險(xiǎn)損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對進(jìn)而，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。
3.完善信息與溝通機(jī)制
在市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。
(1)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對內(nèi)部的信息反饋機(jī)制、外部的征詢機(jī)制以及綜合運(yùn)用的匯總機(jī)制和處理系統(tǒng)。企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時，應(yīng)提前認(rèn)識到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過程中注意通過分析不同會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。
(2)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式發(fā)揮有關(guān)稅務(wù)人員在稅務(wù)管理活動中的積極作用，構(gòu)建稅務(wù)管理的溝通方式。可根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合不同部門的實(shí)際生產(chǎn)情況和績效資料，預(yù)測下一次的繳稅數(shù)額。與此同時還要申報(bào)相關(guān)情況，所以這一過程可以通過稅務(wù)組織的協(xié)調(diào)來進(jìn)行開展處理。綜上所述，隨著近年來稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)管理所帶來的影響加劇，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對稅務(wù)進(jìn)行管理和控制成為了企業(yè)管理的重頭。本由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展案例認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中應(yīng)注重實(shí)際情況，結(jié)合自身戰(zhàn)略優(yōu)化管理，建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的管控體系，從而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效管理。
關(guān)于稅務(wù)論文范文二：上市公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)探究
一、稅收籌劃空間
云南羅平鋅電股份有限公司是國內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計(jì)稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購買國債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計(jì)政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現(xiàn)期間等。
二、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
新稅改將會對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，其計(jì)稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)需要對相關(guān)項(xiàng)目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識不強(qiáng)，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強(qiáng)，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險(xiǎn)。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險(xiǎn)。第四，未按規(guī)定申報(bào)納稅引起的風(fēng)險(xiǎn)。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險(xiǎn)。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計(jì)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾點(diǎn):
(1)缺乏稅務(wù)會計(jì)專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機(jī)構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上的缺陷。
(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。
(二)基于風(fēng)險(xiǎn)的公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
(1)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)首先，設(shè)立專職稅務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員?？稍谪?cái)務(wù)部門設(shè)置兩個層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會計(jì)員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)與人員，在審計(jì)委員會下增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。
(2)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動設(shè)計(jì)其一，部門內(nèi)部建立及時的涉稅信息溝通機(jī)制，部門外部要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，對稅收信息變化進(jìn)行及時更新。其二，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，確保成本費(fèi)用與收入的核算符合稅法的規(guī)定，對各種票據(jù)、憑證及相關(guān)資料嚴(yán)格審核，不符合稅法規(guī)定的憑證資料不能作為記賬依據(jù)。再三，編制稅務(wù)會計(jì)報(bào)告綜合反映企業(yè)一定時期內(nèi)的稅務(wù)狀況。稅務(wù)會計(jì)報(bào)告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說明公司的納稅變動情況、原因、稅務(wù)處罰等重大事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。其四，具備一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程:首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，內(nèi)部審計(jì)部門主管對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案進(jìn)行第一次審核，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案上報(bào)董事會進(jìn)入下一步審核程序。其次，管理層將董事會審核通過的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案下達(dá)給公司各部門，各部門具體實(shí)施方案進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，內(nèi)審部門對公司各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動進(jìn)行監(jiān)督，并對其控制方案的實(shí)施效果進(jìn)行評估，將各部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動與控制方案的實(shí)施效果反饋給董事會。
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