稅務專業(yè)論文范文
稅務專業(yè)論文范文
在企業(yè)的經營活動中,企業(yè)稅務有著不容忽視的地位。有效的稅務管理內部控制能夠規(guī)避企業(yè)的經營風險,預防并且減少經濟損失。下面是學習啦小編為大家整理的稅務專業(yè)論文，供大家參考。
稅務專業(yè)論文范文一：高等院校稅務風險與防范研究
1.我國高校稅務風險的原因
(1)高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進一步完善。
目前，高校收入呈多元化渠道，既有財政撥款和免稅的事業(yè)性收費，又有科研、培訓、社會服務等應稅收入，涉稅情況日趨復雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關的稅收政策有待進一步完善。例如，“營改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應稅收入均達到了一般納稅人標準，但是對于科研經費而言，政策規(guī)定的開支渠道主要是調研經費、會議費、差旅費、資料費、小型辦公設備等，可以抵扣的進項稅額微乎其微，無形增加了稅收負擔。另外，當前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負擔的不公平。
(2)財務人員稅務能力偏弱。
長久以來，我國高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務屬于免征范圍，財務人員納稅意識普遍薄弱。同時，涉及高校的相關政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國家稅務總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定;而面對高等院校教育改革的新動向，稅收政策的出臺又顯倉促，多以通知或補充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財務核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。
(3)會計核算制度的銜接問題。
伴隨著(財會〔2013〕30號)《高等學校會計制度》頒布后，在高校會計核算上引入了權責發(fā)生制理念，但是高校會計核算仍以收付實現(xiàn)制為基礎的狀況并未改變。無法核算收入與成本費用的配比情況，高校在收付實現(xiàn)制下提供的財務信息同以權責發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高校科研收入屬于企業(yè)所得稅的應稅項目。但實務工作中，高校的科研經費到賬時，通常按收付實現(xiàn)制全額計入科研事業(yè)收入?？蒲许椖康难芯恐芷谏賱t1年，多至3～5年，科研經費的開支也發(fā)生在多年內，而且當前高校的科研項目成本核算未實現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務共用的固定資產折舊等項目難以計入，由此造成對科研收入計稅的困惑。
(4)稅收征管部門對高校認知有待加強。
稅務機關對于高等學校作為一個納稅主體的重視程度不夠，稅務人員高校會計核算制度了解不足，對高校納稅人的涉稅培訓工作有待加強。
2.降低高校稅務風險的建議
降低高校的涉稅風險，需要內外兩方面共同努力，一方面盡快完善外部的稅收征管政策，創(chuàng)造明晰的稅收環(huán)境，另一方面要注重挖掘高校內部的潛力，強化制度建設，提高高校自身的涉稅處理能力。
(1)完善稅收征管政策，解決稅收與會計制度的銜接問題。
針對當前高校稅收征管中存在的問題，稅務部門應盡快形成切實可行的方案，并形成具體規(guī)定。目前急需解決的問題主要有:“營改增”后高校納稅人的身份認定問題;高校所得稅應稅項目會計核算的規(guī)范問題等。
(2)挖掘自身潛力，健全相關工作規(guī)范。
高校財務人員要關注財稅政策，提高納稅意識。積極參加稅務部門和會計主管部門對高校財務人員開展稅收法規(guī)培訓，建立好稅收知識后續(xù)教育機制。同時，高校應加強日常納稅管理工作，規(guī)范會計基本工作:做好各種票證管理，從源頭區(qū)分應稅和非應稅收入;設置納稅備查簿，對一些小稅種做好登記備查;做好免稅備案工作;加強收入管理，區(qū)分應稅收入和非應稅收入，分別核算。在日常核算中盡量完善會計核算體系，避免涉稅違規(guī)風險。
(3)積極推行高?？倳嫀熤贫?/p>
2007年發(fā)布的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中，明確提出“積極推行直屬高?？倳嫀熤贫?rdquo;。2010年6月21日頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》規(guī)定:“公辦高等學校總會計師由政府委派。”2011年、2013年，國家頒布《高等學?？倳嫀煿芾磙k法》、《高等學校財務制度》，明確提出高校要設置總會計師崗位，以加強會計監(jiān)督，負責或參與高校財務風險管理。另外，高校財務部門應注重與稅務管理部門的溝通，對一些涉稅事項要先取得稅務管理部門的支持，促進稅務部門對高校業(yè)務和高校實際情況的了解，共同做好高校納稅管理工作。
稅務專業(yè)論文范文二：企業(yè)集團稅務管理論文
一、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)應涵蓋的主要功能
(一)重大涉稅事項稅務風險管理功能
稅務管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務內控制度體系中涉及的操作流程、稅務風險點、應對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調用的稅務風險點識別庫及管控措施庫。稅務管理信息系統(tǒng)應將重大涉稅事項稅務風險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務部門人員獲知重大業(yè)務事項發(fā)生后，將重大業(yè)務事項及相關資料維護納入稅務管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質，調用稅務風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務咨詢機構提供專業(yè)咨詢服務，稅務部門通過稅務管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務意見反饋給決策部門。稅務管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內部稅務檢查業(yè)務流程，包括集團總部通過系統(tǒng)發(fā)布自查、抽查通知;上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關問題;自查、抽查結束后，相關人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結論性質文檔上傳存檔。稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)應對外部稅務機關檢查業(yè)務流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務機關檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關檢查內容;上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務機關檢查的辦理進度，提出指導意見;外部稅務機關檢查事項結束后，相關人員應將相關結論性文檔上傳存檔。
(二)集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能
稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況;應實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析;應通過權限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務管理信息系統(tǒng)應基于財務預算或業(yè)務預算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預測;稅務管理信息系統(tǒng)應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經驗值比較并提示預警信息;系統(tǒng)應實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務管理報表;應實現(xiàn)按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務工作報告，為管理層提供決策信息。
(三)稅務交流共享平臺功能
稅務管理系統(tǒng)應實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺;應實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內部稅務刊物等;應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提醒相關人員。稅務管理信息系統(tǒng)應具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權限查詢、調閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設中需注意的問題
(一)企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理的目標
盡管企業(yè)集團稅務管理的內容繁多，通常包括集團稅務管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業(yè)務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等，但其目標與集團內單體企業(yè)稅務管理的目標一致，即控制稅務風險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理目標這條主線，凡是對控制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務管理信息系統(tǒng)予以固化;反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。
(二)企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應制定正確的實施策略
企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產品、服務及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務管理水平和信息化投入能力存在差異?；谏鲜鲈?，企業(yè)集團實施稅務管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進的實施策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務管理平臺和成員企業(yè)稅務管理平臺兩部分。集團總部稅務管理平臺功能以集團總部稅務管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務管控要求;成員企業(yè)稅務管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務特點和稅務管理重點，但須保證集團總部稅務管控需要。分步推進是指首先實施集團總部稅務管理平臺，同時以個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務管理平臺;未來其他成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務管理平臺時應優(yōu)先選擇前期采用的稅務管理軟件產品，且須保證集團總部稅務管理平臺的稅務管控需要。
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