企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)之一,強(qiáng)化內(nèi)部控制,規(guī)范運(yùn)營(yíng)流程,可以有效地防范和減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文，歡迎瀏覽。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文篇一
《 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管控策略 》
摘要：當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，隨之而來的稅收政策體系也變得越來越復(fù)雜，當(dāng)下企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中如何才能實(shí)現(xiàn)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，從而將納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最小，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展提供有力保障。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展;稅收政策;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
引言
隨著近年來我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)的交易方式也開始變得多種多樣，同時(shí)國(guó)內(nèi)稅收制度也開始在建設(shè)中不斷自我完善。當(dāng)下我國(guó)稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，開始變得越來越復(fù)雜，國(guó)內(nèi)企業(yè)也開始面臨更加明顯的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)自身創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)下企業(yè)急需解決的問題。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概況
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的一個(gè)難題，其主要指企業(yè)沒有通過正確的稅收法律進(jìn)行納稅而造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅造成準(zhǔn)確性與有效性上的影響，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益大量流失，嚴(yán)重危害企業(yè)自身發(fā)展。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在當(dāng)下納稅與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于稅務(wù)因素時(shí)時(shí)刻刻與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)要素緊密相關(guān)，而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素卻很有可能存在于公司內(nèi)部的某個(gè)部門，所以對(duì)于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為必要。企業(yè)在對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的籌資、投資、生產(chǎn)等因素上需要做到規(guī)范合理化控制，從而有效減少企業(yè)可能存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
1.企業(yè)內(nèi)部原因
(1)企業(yè)納稅作為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程不可減免的一項(xiàng)支出，在進(jìn)行納稅之前，及時(shí)有效的納稅籌劃可以幫助企業(yè)在納稅過程中減少不必要的利益流失，有效幫助企業(yè)鞏固自身經(jīng)濟(jì)效益。但納稅籌劃是需要建立在企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)能夠正確的前提之下，只有這樣才能有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)問題，倘若在不能正確掌握稅收法規(guī)與相關(guān)條例的前提下就進(jìn)行納稅籌劃，往往會(huì)對(duì)企業(yè)造成可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)納稅過程中，稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員的綜合技能水平，也是決定企業(yè)在處理稅務(wù)問題上能否準(zhǔn)確有效保障企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的重要因素。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)中稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理人員普遍存在隨意性、管理松散、執(zhí)法偏差等問題，以至于在國(guó)內(nèi)的稅務(wù)問題上頻頻出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。(3)當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于自身的重要性，因此，企業(yè)內(nèi)部的涉稅控制成為企業(yè)開始有效建立的一種防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，但涉稅控制對(duì)于企業(yè)的管理成本要求較高，同時(shí)涉稅控制操作過程較為復(fù)雜，導(dǎo)致目前國(guó)內(nèi)企業(yè)中，往往在涉稅控制的建設(shè)上沒有進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)外部原因
(1)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與籌資過程都與客觀環(huán)境緊密相關(guān)，環(huán)境對(duì)于企業(yè)的影響力巨大，一個(gè)好的環(huán)境因素對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展可以起到極大的推動(dòng)作用，但在當(dāng)下緊張的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)如果不能有效做到自我稅務(wù)管理上的完善，就極易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)在企業(yè)按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施合理進(jìn)行納稅的過程中的，往往也會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這一問題就出在稅務(wù)人員自身的執(zhí)法能力上，在當(dāng)下的稅收過程中，稅務(wù)人員需要對(duì)稅收政策存在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦斫馀c把握，倘若在稅收查驗(yàn)過程中發(fā)生偏差或者人為的不法行為，就會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重?fù)p害，在實(shí)際應(yīng)用中這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。(3)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁變動(dòng)的當(dāng)下，稅務(wù)法規(guī)在具體實(shí)施中往往會(huì)存在一定的局限性，這種情況是稅收法規(guī)上存在的漏洞，但也是當(dāng)下國(guó)內(nèi)企業(yè)中頻頻發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要管理措施
1.掌握稅務(wù)相關(guān)信息
在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)相關(guān)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通對(duì)企業(yè)在稅收過程中的重要性不可忽視，有效的加強(qiáng)這方面的建設(shè)可以幫助企業(yè)更好的避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。在近年來的企業(yè)稅收過程中，企業(yè)在不斷加強(qiáng)自身管理建設(shè)的同時(shí)也在積極的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通與交流，稅務(wù)部門在近年來隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，在進(jìn)一步推動(dòng)稅收信息化建設(shè)的同時(shí)，極大的保障了企業(yè)的納稅安全性。例如，遼寧市某地產(chǎn)開發(fā)公司，在進(jìn)行公司內(nèi)部稅務(wù)管理的過程中，單一進(jìn)行企業(yè)自身的稅務(wù)普及與管理，在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，忽略了對(duì)稅務(wù)部門信息的掌控，以至于在實(shí)施納稅過程中，由于不清楚實(shí)際納稅新調(diào)整計(jì)算辦法，直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅過程中對(duì)稅務(wù)的估計(jì)發(fā)生嚴(yán)重偏差，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成極大的影響。因此，當(dāng)下企業(yè)在納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理問題上，應(yīng)該明確目標(biāo)，主動(dòng)的關(guān)注國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，積極與國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通。
2.完善企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)
企業(yè)自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善，需要將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)各個(gè)部門內(nèi)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門中存在的問題給予反饋，將企業(yè)內(nèi)存在缺陷的管理制度進(jìn)行有效改善。在蕪湖某信息開發(fā)公司的實(shí)際中，該公司由于其自身稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)過于臃腫，稅務(wù)管理部門65人在職，稅務(wù)管理崗位卻只設(shè)有2個(gè)主要崗位以及4個(gè)附屬及服務(wù)崗位，這一問題直接導(dǎo)致該公司在稅務(wù)管理中遭受嚴(yán)重影響，制約了公司的發(fā)展。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在自身提升與改進(jìn)的同時(shí)，有效的與業(yè)務(wù)部門的激勵(lì)約束機(jī)制進(jìn)行相互結(jié)合，在發(fā)展自身稅務(wù)管理建設(shè)的同時(shí)，有效提升了企業(yè)員工及部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到了極大的降低。
3.完善企業(yè)內(nèi)部信息交流
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)各個(gè)部分緊密相關(guān)，因此企業(yè)應(yīng)該明確涉稅相關(guān)信息，對(duì)這些信息進(jìn)行收集與傳遞，在保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間準(zhǔn)確有效的傳遞這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息的同時(shí)，積極建立企業(yè)全方位立體化，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行橫向信息溝通的建設(shè)，對(duì)于可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，就更加需要加強(qiáng)對(duì)這些因素的縱向信息溝通，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息交流，有效避免因監(jiān)控管理不力而造成的信息缺失引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，稅務(wù)部門在近年來為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在稅務(wù)管理上也相應(yīng)的進(jìn)行著優(yōu)化，有效提升了稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)企業(yè)在當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，更應(yīng)該積極主動(dòng)的與稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通，掌握各方面稅務(wù)信息，完善企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保證納稅的正確性與合理性。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文篇二
《 電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系創(chuàng)建 》
摘要：企業(yè)在生存發(fā)展中存在諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有影響大、可規(guī)避等特點(diǎn)，企業(yè)在對(duì)待稅收方面要持有積極的態(tài)度，謀劃企業(yè)效益要使用正當(dāng)?shù)氖侄?，為防止企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而毀于一旦，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是有必要的。本文以電力企業(yè)為主要研究對(duì)象，討論如何構(gòu)建良好的電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)語境指標(biāo)體系，為電力企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可靠依據(jù)。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警體構(gòu)建
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在國(guó)家稅收方面沒有按正當(dāng)遵守國(guó)家或地方的稅務(wù)法規(guī)定繳費(fèi)，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了不必要的利益損失。在社會(huì)的發(fā)展過程中，物質(zhì)利益逐漸演變成企業(yè)追逐的主要方面，為獲得更多的利益，部分電力企業(yè)管理者易做出為謀取更多利益但違犯法紀(jì)的事情。導(dǎo)致此現(xiàn)象的發(fā)生主要原因在于電力企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建缺失。
一、電力企業(yè)存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.籌劃風(fēng)險(xiǎn)
電力企業(yè)對(duì)國(guó)家及地方政府的稅收政策及相關(guān)變化了解程度不足，對(duì)政策解讀不夠充分等，易導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出錯(cuò)。此種情況需要有關(guān)財(cái)務(wù)人員明晰納稅情況，及時(shí)跟進(jìn)有關(guān)部門政策指向，以防出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.核算風(fēng)險(xiǎn)
電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員相關(guān)專業(yè)技能素養(yǎng)不足，對(duì)稅收法規(guī)理解不夠，計(jì)算納稅成本和使用的納稅匯率不對(duì)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅成本與實(shí)際納稅成本不匹配，極易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
電力企業(yè)由于納稅申報(bào)時(shí)間不匹配，申報(bào)的項(xiàng)目理由不準(zhǔn)確、申報(bào)內(nèi)容所需材料上交不完整的原因，會(huì)使納稅很薄不合法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，受到相關(guān)部門的處罰，破壞良好的企業(yè)形象。
二、構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系的方法
1.模型建立
預(yù)警指標(biāo)模型選取在納稅管理上，以達(dá)到在事前操控為目的，實(shí)現(xiàn)在納稅管理核算、記錄等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)管時(shí)建立納稅管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界值，實(shí)施及時(shí)反饋監(jiān)督方案進(jìn)行預(yù)警。
2.指標(biāo)選取原則
(1)有效性模型建立實(shí)施預(yù)測(cè)過程中，所選取的指標(biāo)要真實(shí)有效，可從各種渠道獲得，可以直接或間接應(yīng)用在模型當(dāng)中。應(yīng)從企業(yè)當(dāng)月納稅報(bào)表、企業(yè)季度納稅報(bào)表及企業(yè)年度納稅報(bào)表中選取真實(shí)可靠的信息。(2)科學(xué)性模型指標(biāo)選取要合乎科學(xué)，數(shù)據(jù)可以經(jīng)過合理的運(yùn)算變成可直觀檢測(cè)真實(shí)有效的結(jié)果，指標(biāo)選取過程中應(yīng)消除各種因素帶來的不確定性影響。(3)顯著性預(yù)警指標(biāo)應(yīng)選取具有代表性的企業(yè)稅務(wù)情況，使得預(yù)測(cè)結(jié)果可以直觀浮現(xiàn)，能靈敏的反映企業(yè)稅務(wù)變化，為模型建立提供方便。
3.指標(biāo)臨界值
選定一個(gè)臨界值為m，當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比率達(dá)到m以上，則在電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警亮起紅燈，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比率達(dá)到m及m以下，企業(yè)稅務(wù)正常。針對(duì)電力企業(yè)的實(shí)際情況，可分火電、水電、風(fēng)電及機(jī)組等級(jí)分別設(shè)定指標(biāo)臨界值，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的細(xì)化和優(yōu)化。
三、預(yù)警指標(biāo)體系的建立
遵循上述方法，選取電力企業(yè)納稅報(bào)表情況并進(jìn)行了預(yù)警指標(biāo)測(cè)試，建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)用機(jī)制，完成了電力企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建設(shè)置。企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系包括：
1.變動(dòng)率分析指標(biāo)
包括營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率、增值稅銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率;
2.配比分析指標(biāo)
營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率同步分析、利潤(rùn)總額變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率同步分析，增值稅負(fù)變動(dòng)率比邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率;
3.稅率指標(biāo)
(1)增值稅：增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額的相關(guān)程度、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與燃料材料費(fèi)用的相關(guān)程度、居民供熱企業(yè)免征增值稅額與供熱收入相關(guān)程度、水電、風(fēng)電增值稅退稅金額與實(shí)繳金額相關(guān)程度，大型基建、技改增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與概算金額相關(guān)程度等;(2)所得稅：可抵扣稅額支出費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待類支出占應(yīng)納稅所得額占比;(3)城建稅、教育費(fèi)附加：與繳納三稅的相關(guān)程度;(4)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅：分機(jī)組類別設(shè)定考核指標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建旨在通過核算上述進(jìn)項(xiàng)、出項(xiàng)在各種分項(xiàng)中所占的比例是否合理，檢查電力企業(yè)各種應(yīng)繳納稅務(wù)是否符合相關(guān)部門的要求，同時(shí)檢查電力企業(yè)各種繳納稅率是否達(dá)到企業(yè)納稅籌劃指標(biāo)，進(jìn)而通過各種數(shù)據(jù)防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用
建立電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系要求對(duì)財(cái)務(wù)核算申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)檢查，務(wù)必核對(duì)準(zhǔn)確，并且要提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職工及其相關(guān)人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，每年定期進(jìn)行財(cái)稅人員及相關(guān)人員培訓(xùn)并集中召開會(huì)議進(jìn)行當(dāng)年的財(cái)務(wù)討論，優(yōu)化財(cái)稅方案。電力企業(yè)要及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家及地方政府最新政策，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率降到最低，同時(shí)要增加企業(yè)高層管理人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)建設(shè)并對(duì)財(cái)務(wù)部門加大監(jiān)管力度，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系建設(shè)。
五、結(jié)束語
電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有關(guān)部門及其下屬部門共同對(duì)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)得出的結(jié)果進(jìn)行分析，共同做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)有更好的發(fā)展前景提供助力。
參考文獻(xiàn)
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