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中小企業(yè)稅收政策研究論文—以科技型中小企業(yè)為研究視角

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  稅收政策是國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展與結(jié)構(gòu)調(diào)整最重要也是最直接的調(diào)控手段,促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。
今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是:中小企業(yè)稅收政策研究相關(guān)論文—以科技型中小企業(yè)為研究視角。具體內(nèi)容如下,歡迎參考閱讀:


中小企業(yè)稅收政策研究-—以科技型中小企業(yè)為研究視角

  一、緒論

  (一)研究背景

  發(fā)達(dá)國(guó)家的科技型中小企業(yè)之所以發(fā)展如此迅速,除了國(guó)家在市場(chǎng)、人才等方面的扶持、金融機(jī)構(gòu)的積極參與以及健全的法律、機(jī)制等之外,還有一個(gè)重要的因素就是政府稅收政策的支持。采取比較優(yōu)惠的稅收政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展,是當(dāng)今世界各國(guó)和地區(qū)較普遍的做法。發(fā)達(dá)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策基本上都是以法律的形式來(lái)實(shí)施,而且對(duì)優(yōu)惠對(duì)象都有非常明確的定義。為了促進(jìn)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,我國(guó)也推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。

  但是,由于這些優(yōu)惠政策的模糊性,力度過(guò)小,在一定程度上制約了科技型中小企業(yè)的發(fā)展。而國(guó)內(nèi)理論界專門針對(duì)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究很少,更多只是在對(duì)我國(guó)科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及,雖然對(duì)完善科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提出了一些建議,但是不夠全面和具體。

  因此,本文力圖在已有研究的基礎(chǔ)上,從完善我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題入手,發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題,并針對(duì)問(wèn)題,提出相應(yīng)的解決辦法。旨在更好的發(fā)揮我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的作用,促進(jìn)科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

  (二)研究意義

  1.理論意義

  比國(guó)外科技型中小企業(yè)的現(xiàn)狀,我國(guó)科技型中小企業(yè)無(wú)論總體規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新能力,還是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)等方面都有相當(dāng)?shù)牟罹?。我?guó)科技型中小企業(yè)雖然有很強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新欲望和一定的能力,但內(nèi)部缺乏持續(xù)的技術(shù)支撐,科技型中小企業(yè)研究開發(fā)投入強(qiáng)度出現(xiàn)下降趨勢(shì),嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)的科技創(chuàng)新能力。采取比較優(yōu)惠的稅收政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展,是當(dāng)今世界各國(guó)和地區(qū)較普遍的做法。發(fā)達(dá)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策基本上都是以法律的形式來(lái)實(shí)施,而且對(duì)優(yōu)惠對(duì)象都有非常明確的定義。為了促進(jìn)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,我國(guó)也推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。

  但是,由于這些優(yōu)惠政策的模糊性,力度過(guò)小,在一定程度上制約了科技型中小企業(yè)的發(fā)展。而國(guó)內(nèi)理論界專門針對(duì)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究很少,更多只是在對(duì)我國(guó)科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及,雖然對(duì)完善科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提出了一些建議,但是不夠全面和具體。因此,本文力圖在已有研究的基礎(chǔ)上,從完善我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題入手,著重探討稅收優(yōu)惠對(duì)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新策略。

  2.實(shí)踐意義

  2010年我國(guó)科技型中小企業(yè)資產(chǎn)總額約4.5萬(wàn)億元。與此同時(shí),科技型中小企業(yè)已經(jīng)成長(zhǎng)為重要的創(chuàng)新主體,改革開放以來(lái),約65%的專利是中小企業(yè)發(fā)明的,75%以上的技術(shù)創(chuàng)新由中小企業(yè)完成,80%以上的新產(chǎn)品由中小企業(yè)開發(fā)。科技型中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和科技創(chuàng)新中的作用逐步彰顯,不僅為孵化新興產(chǎn)業(yè)、激活區(qū)域經(jīng)濟(jì)提供了重要的基礎(chǔ),成為我國(guó)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要主體,而且還成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、提高經(jīng)濟(jì)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本力量。

  但是,相比國(guó)外科技型中小企業(yè)的現(xiàn)狀,我國(guó)科技型中小企業(yè)無(wú)論總體規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新能力,還是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)等方面都有相當(dāng)?shù)牟罹?。本文通過(guò)總結(jié)歸納我國(guó)現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,分析指出現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題。并針對(duì)這些問(wèn)題初步提出完善我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的改革有一定的參考與借鑒意義。

  (三)文獻(xiàn)綜述

  1.國(guó)內(nèi)觀點(diǎn)總結(jié)

  國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)對(duì)促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的政策支持方面的研究,更多是把焦點(diǎn)集中在科技型中小企業(yè)金融服務(wù)體系的構(gòu)建上,主要考察科技型中小企業(yè)的融資需求和融資環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)投資與科技型中小企業(yè)的發(fā)展等問(wèn)題。專門探討科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的文獻(xiàn)資料很少,更多是在對(duì)我國(guó)科技稅收政策和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究中涉及,并取得了一些成果。

  (1)對(duì)于稅收優(yōu)惠介入對(duì)科技型中小企業(yè)的必要性。學(xué)者們普遍達(dá)成共識(shí),認(rèn)為作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)重要主體之一的科技型中小企業(yè),具有以科技為源動(dòng)力,規(guī)模明顯小輕型化的特征,其技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過(guò)程的不可分割性和不確定性帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn),稅收優(yōu)惠的介入以激勵(lì)科技型中小企業(yè)發(fā)展,進(jìn)而推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為必要。

  (2)關(guān)于稅收優(yōu)惠對(duì)科技型中小企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)。部分學(xué)者側(cè)重稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)方面的研究。

  第一類是通過(guò)國(guó)際比較,分析我國(guó)與工業(yè)化國(guó)家相比,稅收優(yōu)惠政策在會(huì)計(jì)處理方面的差異所導(dǎo)致的對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)程度的不同。如曾國(guó)祥(2001),石林芬、何榕、劉瑩(2008)較為全面地介紹了西方國(guó)家制定的促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并進(jìn)行梳理和歸納,同時(shí)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策利弊做出分析。張桂玲和左浩泓(2010)闡述了我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策按稅種的分布情況及其已取得的成效,并對(duì)優(yōu)惠政策體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行了歸納分析,得出我國(guó)稅收優(yōu)惠政策偏重于生產(chǎn)投入環(huán)節(jié),研發(fā)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱,不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)論。

  第二類研究是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)回歸的方法,在“創(chuàng)新”生產(chǎn)函數(shù)的模型里分析稅收政策對(duì)自主研發(fā)影響的顯著性。如陳曉和方保榮(2001)利用一個(gè)簡(jiǎn)單線性回歸方程探討了我國(guó)增值稅與研究開發(fā)(R&D)投入之間的相關(guān)關(guān)系,并未發(fā)現(xiàn)增值稅對(duì)R&D投入存在顯著的負(fù)面影響。吳秀波(2008)較為詳細(xì)地介紹了國(guó)外對(duì)于R&D稅收激勵(lì)效果的評(píng)價(jià)方法,并進(jìn)一步對(duì)我國(guó)R&D支出稅收激勵(lì)進(jìn)行了實(shí)證分析,得出我國(guó)當(dāng)前稅收政策對(duì)于研發(fā)支出刺激強(qiáng)度有限的結(jié)論。黃魯成、張紅彩、王彤(2010)對(duì)我國(guó)R&D活動(dòng)的影響因素進(jìn)行了回歸分析,發(fā)現(xiàn)技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)對(duì)于我國(guó)R&D支出存在顯著的替代作用。兩類研究思路得出的結(jié)論基本一致,我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)作用有限。

  (3)許雄奇、杜鵑(2010)通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析,說(shuō)明稅收優(yōu)惠從人力資本、研究開發(fā)以及風(fēng)險(xiǎn)投資等方面對(duì)科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要經(jīng)濟(jì)影響,并指出我國(guó)目前科技稅收優(yōu)惠激勵(lì)在制度上還存在缺陷,應(yīng)該予以矯正。

  2.國(guó)外觀點(diǎn)總結(jié)

  國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)對(duì)科技型中小企業(yè)的研究是建立在對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的基礎(chǔ)之上,認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是科技型中小企業(yè)發(fā)展的核心問(wèn)題。

  (1)在技術(shù)創(chuàng)新和政府的介入方面。

  新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為,由于技術(shù)創(chuàng)新中存在“市場(chǎng)失靈”,政府的介入是必要的。美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森(1959)和阿羅(1962)最早將市場(chǎng)失靈理論運(yùn)用于技術(shù)創(chuàng)新研究。他們指出,在技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中之所以存在市場(chǎng)失靈,根源在于技術(shù)創(chuàng)新的三個(gè)重要特征:創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過(guò)程的不可分割性和不確定性。

  (2)在中小企業(yè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的貢獻(xiàn)研究方面,學(xué)者們關(guān)注中小企業(yè)和大企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)上的比較。

  Acs et al(1990)將美國(guó)34個(gè)創(chuàng)新最多的行業(yè)中不同規(guī)模的企業(yè)的創(chuàng)新數(shù)進(jìn)行了比較。結(jié)果是:在一些新興行業(yè)如計(jì)算機(jī)行業(yè),中小企業(yè)顯示出更大的優(yōu)勢(shì)。他們的研究還有一個(gè)重要成果,就是發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)可以在自身投入較少的情況下,主要借助大學(xué)、大公司的R&D投入所產(chǎn)生的知識(shí)和創(chuàng)新成果的擴(kuò)散,來(lái)進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)。

  (3)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響是國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)主要關(guān)注的問(wèn)題,學(xué)者們從不同角度進(jìn)行分析。

  其中一種研究方法主要是通過(guò)考察稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)R&D支出的影響,探討稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是否起到激勵(lì)作用。在這個(gè)問(wèn)題上,學(xué)者們存在爭(zhēng)論。David et al(2000)、Hall(2008)認(rèn)為知識(shí)創(chuàng)新的不確定性以及金融市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱問(wèn)題導(dǎo)致了企業(yè)R&D支出水平較低,影響了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,因此政府應(yīng)當(dāng)采取直接支付或稅收優(yōu)惠等措施支持企業(yè)的研發(fā)行為。但是,David(2010)認(rèn)為稅收優(yōu)惠只會(huì)刺激企業(yè)R&D投資的短期行為,并不能使企業(yè)承擔(dān)高社會(huì)回報(bào)、低私人收益的項(xiàng)目,直接的財(cái)政支持可能是更好的選擇。還有一種研究方法通過(guò)考察稅收政策對(duì)企業(yè)家行為的影響,探討稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是否起到激勵(lì)作用。

  (3)Jorgenson(2010)對(duì)稅負(fù)高低與科技進(jìn)步增長(zhǎng)率做了相關(guān)分析。結(jié)果說(shuō)明,對(duì)資本課征的稅率與科技進(jìn)步存在著顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,資本的低稅負(fù)將會(huì)導(dǎo)致較高的科技進(jìn)步率,資本的高稅負(fù)則會(huì)引起較低的科技進(jìn)步率。

  (四)研究?jī)?nèi)容與方法

  1.研究?jī)?nèi)容

  科技型中小企業(yè)以其強(qiáng)烈的創(chuàng)新沖動(dòng)和專業(yè)化技術(shù),不僅為孵化科技型中小企業(yè)、激活區(qū)域經(jīng)濟(jì)提供了重要的基礎(chǔ),而且還成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、提高經(jīng)濟(jì)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的基本力量。配合科技改革,發(fā)展科技型中小企業(yè)也一直是我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的重要內(nèi)容,也是我國(guó)稅收優(yōu)惠政策支持的重點(diǎn)。因此本文研究中小企業(yè)稅收政策研究以我國(guó)科技型中小企業(yè)為例。本文通過(guò)總結(jié)歸納我國(guó)現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基本規(guī)定,分析指出現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題。論文格式并針對(duì)這些問(wèn)題初步提出完善我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

  2.研究方法

  本文采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法,探討稅收優(yōu)惠對(duì)我國(guó)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響;采用比較分析的辦法,探討我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的差異,尋找異同點(diǎn),以期對(duì)我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有借鑒意義。

  二、我國(guó)現(xiàn)行科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定

  (一)內(nèi)資企業(yè)所得稅

  1.直接優(yōu)惠,即定期減免稅

  (1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅;國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

  (2)對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí),對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè),可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。減免稅期滿后,按照15%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  (3)中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅??蒲袡C(jī)構(gòu)、高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入,暫免征收企業(yè)所得稅。

  (4)工業(yè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征所得稅。

  2.間接優(yōu)惠

  (1)對(duì)社會(huì)力量,包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶,資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  (2)軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (3)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。(4)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱企業(yè))等研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),按規(guī)定予以稅前扣除。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目,包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)整費(fèi),原材料和半成品的試制費(fèi),技術(shù)圖書資料費(fèi),未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究機(jī)構(gòu)人員的工資,用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊,委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

  企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

  (5)工業(yè)企業(yè)為驗(yàn)證、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù),確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而中間試驗(yàn),報(bào)經(jīng)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,中試設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%.

  (二)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

  1.直接優(yōu)惠

  (1)對(duì)設(shè)在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在國(guó)務(wù)院確立的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè),按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí),國(guó)務(wù)院確立的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū),如果設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi),對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),允許在經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定中從優(yōu)選擇享受一種稅收優(yōu)惠待遇,但不得重復(fù)享受。

  (2)外國(guó)企業(yè)為科學(xué)研究、開發(fā)重要技術(shù)、提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的,還可以免征企業(yè)所得稅。

  2.間接優(yōu)惠

  (1)設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè),用于高新技術(shù)開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備,需要加速折舊的,應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

  (2)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。

  (3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),參照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法,可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時(shí)全額扣除。

  (4)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

  (三)個(gè)人所得稅

  1.直接優(yōu)惠

  科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不繳納個(gè)人所得稅。

  2.間接優(yōu)惠

  個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu),用于開發(fā)新產(chǎn)品等的研發(fā)費(fèi)用,個(gè)體工商戶研發(fā)新產(chǎn)品等的開發(fā)費(fèi)用,以及為研發(fā)新產(chǎn)品等購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置費(fèi),準(zhǔn)予稅前扣除。

  (四)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

  1.進(jìn)出口環(huán)節(jié)

  (1)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署認(rèn)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu),在2010年12月31日前,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

  (2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額;對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù),單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器,除按照國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

  (3)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路,如在境內(nèi)確實(shí)無(wú)法生產(chǎn),可在國(guó)外生產(chǎn)芯片,其加工合同(包括規(guī)格、數(shù)量)經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后,進(jìn)口時(shí)可按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

  (4)對(duì)部分信息技術(shù)產(chǎn)品,包括集成電路、分立器件、移動(dòng)通訊基地站、硬盤驅(qū)動(dòng)器、數(shù)控機(jī)床等,出口退稅率由現(xiàn)行的13%提高到17%.

  2.增值稅

  (1)屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅;屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅,并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。

  (2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定,享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

  3.營(yíng)業(yè)稅

  對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (三)其他稅收優(yōu)惠政策

  中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,自2003年至2003年5年內(nèi),免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中,轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起,5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

中小企業(yè)稅收政策研究論文—以科技型中小企業(yè)為研究視角

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