現(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬(wàn)元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是：促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

　　我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)不僅成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。但是，由于目前中小企業(yè)存在融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政策支持力度小及其自身缺陷等問(wèn)題，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。本文欲從政策層面進(jìn)行分析，以便為促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展提供有力支持。

　　一、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題

　　隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問(wèn)題，突出地表現(xiàn)在增值稅、所得稅和稅收管理服務(wù)等方面，阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

　　(一)現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)存在的歧視和限制

　　現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬(wàn)元)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票：經(jīng)營(yíng)上必須開(kāi)具專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，而且只能按“征收率”填開(kāi)應(yīng)納稅額。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率偏高(工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%)，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人。同時(shí)，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些都對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展極為不利。

　　(二)現(xiàn)行所得稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的制約

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕;對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重;同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約1 2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

　　1.優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬(wàn)元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

　　2.折舊年限規(guī)定不切實(shí)際。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過(guò)嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

　　3.擴(kuò)大投資稅負(fù)過(guò)重。外資企業(yè)獲得的利潤(rùn)用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅，稅負(fù)過(guò)重。

　　(三)現(xiàn)行稅收征管政策中存在有礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2000]第038號(hào))中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)，商業(yè)為7%～20%，建筑安裝為10%～20%)，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤(rùn)率低的實(shí)際;有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展;還有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至對(duì)稅法已明確的“對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收所得稅可減征10%用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支”等優(yōu)惠政策規(guī)定，也未能落實(shí)。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

　　二、稅收扶持中小企業(yè)發(fā)展的國(guó)際借鑒

　　世界各國(guó)都十分重視促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，制定稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也是國(guó)際通行的做法。

　　(一)美國(guó)

　　美國(guó)有眾多的中小企業(yè).創(chuàng)造了近,50%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，提供了50%以上的勞動(dòng)就業(yè)機(jī)會(huì)。聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：1.公司所得稅最高稅率已從46%降為33%，最低稅率降為15%;2.美國(guó)《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》規(guī)定，與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率降低到25%，資本收益稅稅率下調(diào)到20%;3.雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤(rùn)并入股東收入繳納個(gè)人所得稅：4.購(gòu)買(mǎi)新的設(shè)備.使用年限在5年以上的，購(gòu)入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額;5.對(duì)中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額抵免稅收;6.地方政府對(duì)新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

　　(二)法國(guó)

　　法國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中中小企業(yè)較多的國(guó)家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：1.中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消;2.中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅;3.新辦小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間。

　　(三)日本

　　1963年日本制定的《中小企業(yè)基本法》規(guī)定，對(duì)研究開(kāi)發(fā)型中小企業(yè)給予特別的稅收優(yōu)惠。日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：1.降低中小企業(yè)的法人所得稅稅率，對(duì)資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)稅所得額在800萬(wàn)日元以下的，稅率降為28%(大企業(yè)的稅率為37.5%);2.對(duì)試驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，實(shí)行設(shè)備投資減稅;3.對(duì)中小企業(yè)機(jī)器、設(shè)備給予特別折舊，對(duì)工業(yè)用自動(dòng)機(jī)械、數(shù)控制造機(jī)械等，可就購(gòu)置成本的7%抵免所得稅(但抵免金額最高不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%)，或采用初期折舊32%;4.準(zhǔn)予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金”，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　(四)英國(guó)

　　英國(guó)為了給利潤(rùn)少的小企業(yè)更大的生存和發(fā)展空間，從2000年4月起，年利潤(rùn)不足1萬(wàn)英鎊的公司，所得稅適用10%的優(yōu)惠稅率。

　　(五)韓國(guó)

　　韓國(guó)于1996年頒布《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》，明確規(guī)定了若干促進(jìn)中小業(yè)發(fā)展的稅收減免政策：1.新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實(shí)行“三免二減半”(前3年免稅，后2年減半征稅);2.農(nóng)村地區(qū)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者，減免所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及注冊(cè)稅;3.中小企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備按購(gòu)進(jìn)額的30%抵免所得稅;4.中小企業(yè)因債務(wù)人的欠款而陷入困境的，政府為其提供一定的稅收減免。

　　各國(guó)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策雖不相同，但經(jīng)過(guò)比較分析可總結(jié)出其具有的共同特點(diǎn)：

　　1.通過(guò)立法制定稅收優(yōu)惠政策。世界各國(guó)都有為數(shù)眾多的中小企業(yè)，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，創(chuàng)造了可觀的生產(chǎn)總值。多數(shù)國(guó)家都通過(guò)立法來(lái)制定稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。

　　2.稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容比較系統(tǒng)。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)、甚至聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，內(nèi)容比較系統(tǒng)。

　　3.稅收優(yōu)惠手段靈活多樣。多數(shù)國(guó)家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦企業(yè)，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)，稅收優(yōu)惠很多很細(xì)，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。

　　三、我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

　　稅收政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，不僅應(yīng)定位于保護(hù)中小企業(yè)的生存，而且應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。同時(shí)通過(guò)完善稅制，制定稅收優(yōu)惠政策和改進(jìn)稅收征管服務(wù)，引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，生產(chǎn)出更多的“新、精、特、優(yōu)”產(chǎn)品;激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展;鼓勵(lì)中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，安排更多的社會(huì)就業(yè)人員;指導(dǎo)中小企業(yè)搞好社會(huì)化分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(一)完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

　　完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運(yùn)行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

　　1.擴(kuò)大一般納稅人征收范圍的比重。

　　從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)年銷售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。還可借鑒國(guó)外的通常做法，小型企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許其自行選擇納稅辦法，可改按一般納稅人計(jì)算納稅。擴(kuò)大增值稅一般納稅人的征收比重，適當(dāng)縮小小規(guī)模納稅人的征收范圍，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，才能真正革除增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)的歧視和限制。

　　2.進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。

　　國(guó)家稅務(wù)總局已采納各地的調(diào)研建議，從2003年1月1日起提高了銷售貨物和服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)懷照顧;但現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過(guò)高。對(duì)部分確無(wú)記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%;調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展。

　　(二)改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

　　目前建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法或法人所得稅法的條件已成熟，必須加快改革步伐。在建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)稅收對(duì)中小企業(yè)的政策扶持。

　　1.降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

　　順應(yīng)國(guó)際上多數(shù)國(guó)家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對(duì)困難較多、利潤(rùn)較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。具體建議是：年應(yīng)稅所得額未滿10萬(wàn)元的中小企業(yè)，可適用10%的優(yōu)惠稅率;年應(yīng)稅所得額在10萬(wàn)元以上未滿20萬(wàn)元的中小企業(yè)，可適用15%的優(yōu)惠稅率，以扶持中小企業(yè)中積累較少、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難較多企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　2.放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。

　　兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)中小企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：

　　(1)取消“計(jì)稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支;

　　(2)取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額，準(zhǔn)予稅前列支;

　　(3)取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前列支;

　　(4)取消技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國(guó)有、集體企業(yè)的限制，民營(yíng)中小企業(yè)也應(yīng)同樣享受，以貫徹公平稅負(fù)的原則，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

　　3.縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。

　　當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

　　4.擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。

　　稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠;優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)是采取以下稅收優(yōu)惠措施：

　　(1)繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;

　　(2)適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持;

　　(3)給予用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資的中小企業(yè)按一定比例抵退稅的支持;(4)準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失，從應(yīng)稅所得額中抵扣;

　　(5)準(zhǔn)許個(gè)人獨(dú)資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇一個(gè)稅種納稅。選擇按企業(yè)所得稅納稅的，對(duì)其按規(guī)定支付給股東的股息，允許稅前列支;選擇按個(gè)人所得稅納稅的，股東應(yīng)得的股息、紅利，并入股東個(gè)人所得征稅，避免重復(fù)征稅，以體現(xiàn)對(duì)小企業(yè)的關(guān)懷照顧;(6)對(duì)少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予定期減免稅照顧。

　　(三)改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境

　　優(yōu)化服務(wù)主要體現(xiàn)在執(zhí)法公平、方便納稅、節(jié)約中小企業(yè)納稅成本方面，必須做到：

　　1.廣泛開(kāi)展稅法宣傳，借鑒西方國(guó)家做法，在辦稅大廳免費(fèi)提供納稅指南，利用媒體廣泛開(kāi)展稅法宣傳，提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，使中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，以利其依法遵章納稅;

　　2.大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn)，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面;

　　3.簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料，以利節(jié)省其納稅時(shí)間和納稅成本;

　　4.積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò);

　　5.改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收方法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益;

　　6.對(duì)少數(shù)中小企業(yè)納稅上的非故意差錯(cuò)，只要其依法補(bǔ)繳稅款，可不予處罰或從輕處罰;

　　7.適度下放地方各稅的減免權(quán)，對(duì)那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權(quán)地方政府自行掌握，以利于各地有針對(duì)性地中小企業(yè)給予必要的減免稅扶持，促使其發(fā)展。