簡(jiǎn)述企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法

　　一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

　　稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅主體為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價(jià)值最大化為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)所進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非違法的謀劃與對(duì)策。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的本質(zhì)是企業(yè)納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過(guò)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化。但是，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性。如今，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)、稅收法規(guī)制度不斷健全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況越來(lái)越復(fù)雜，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

　　(一)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

　　稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過(guò)程中，若國(guó)家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱(chēng)為政策性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)自認(rèn)采取的稅務(wù)籌劃行為符合一個(gè)地區(qū)或一個(gè)國(guó)家的政策要求，但實(shí)際上自身的行為卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，由此會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)造成一定的損失與危害。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

　　納稅人的主觀判斷包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等，納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響，具體來(lái)說(shuō)，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，并且對(duì)其掌握程度也較高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會(huì)較高。但是，從我國(guó)目前實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　(三)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

　　在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會(huì)使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。再次，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收?qǐng)?zhí)法管理機(jī)構(gòu)，致使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督乏力，嚴(yán)重影響了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和透明度，由此會(huì)間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

　　(一)加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)。只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅務(wù)籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國(guó)家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)的對(duì)稅務(wù)籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益。實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃行為所要達(dá)到的最終目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)籌劃實(shí)踐才會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實(shí)際利益。但是，由于企業(yè)的很多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作，同時(shí)有些問(wèn)題在概念的界定上就很模糊，常會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的規(guī)定，還要樹(shù)立溝通觀念，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同和指導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督;稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)需要加強(qiáng)，業(yè)務(wù)技術(shù)還有待提高，以避免稅收政策執(zhí)行上的偏差?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要樹(shù)立良好的誠(chéng)信形象，誠(chéng)心與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流與溝通。

　　(三)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴(lài)于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。