稅務(wù)籌劃論文
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃在我國(guó)得到了廣泛的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用，也得到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)籌劃論文，供大家參考。
稅務(wù)籌劃論文范文一：企業(yè)會(huì)計(jì)核算稅務(wù)籌劃影響
摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)的最終收益產(chǎn)生了一定的影響，所以稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，因此，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)核算的過程中，采取針對(duì)性的會(huì)計(jì)決策來最大限度地減少納稅，從而獲得最理想的收益。鑒于此，本文主要對(duì)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中帶來的影響進(jìn)行分析與探討，以供參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng);稅收;會(huì)計(jì)核算;稅務(wù)籌劃
稅收，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要支持力量之一。就企業(yè)而言，從稅收上就可以看出一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在的問題，可謂稅務(wù)籌劃的發(fā)展體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步。因此，在國(guó)家稅收的嚴(yán)格監(jiān)管下，企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃，找出這一環(huán)節(jié)在會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題，從而采取合理有效的措施來解決，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本與稅收成本的有效減少，并且探討稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來的影響，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。
1企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算的基本分析
1.1基本定義
所謂稅務(wù)籌劃，是指在遵循國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)或個(gè)體納稅人提供的納稅義務(wù)，基于自身實(shí)際情況，通過合理的經(jīng)濟(jì)行為安排來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的一定減免，降低經(jīng)濟(jì)壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的過程。而“會(huì)計(jì)核算”也被稱作“會(huì)計(jì)反映”，以貨幣為計(jì)量尺度，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)主體資金活動(dòng)的反映，即是對(duì)其進(jìn)行的核算，包括記賬、算賬以及報(bào)賬[1]。
1.2兩者間的關(guān)系
稅務(wù)籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著相輔相成的聯(lián)系。一方面，政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇產(chǎn)生直接或者間接的影響，進(jìn)一步影響其會(huì)計(jì)核算，這個(gè)過程中產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)信息，直接對(duì)應(yīng)著不同的利益分配，從而影響企業(yè)的投資決策行為，最終影響國(guó)家的社會(huì)資源。另一方面，政府以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，以稅收作為宏觀調(diào)控的手段，實(shí)現(xiàn)政府獲取企業(yè)財(cái)富的目的，卻也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。所以，稅務(wù)籌劃可以稱之為會(huì)計(jì)核算的一種經(jīng)濟(jì)動(dòng)因。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收的最小化與利益最大化，則需要選擇稅負(fù)最小的會(huì)計(jì)核算模式。所以，對(duì)于企業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，會(huì)計(jì)核算是一種必要的手段。
2企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來的影響分析
企業(yè)稅收籌劃對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作所產(chǎn)生的影響，主要包括企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法方面、企業(yè)銷售結(jié)算方面、企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面、企業(yè)廣告費(fèi)與招待費(fèi)方面、企業(yè)廣告費(fèi)與招待費(fèi)方面，具體內(nèi)容如下。
2.1企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面
固定資產(chǎn)是企業(yè)成本很重要的一部分，站在會(huì)計(jì)核算角度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的方法較多，比如雙倍余額遞減法、年限平均法以及工作量法等。而站在稅法的角度，折扣額是可以進(jìn)行稅前扣除的。所以，固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算不同，使得企業(yè)成本也不盡相同，稅前利潤(rùn)也是不一樣的，計(jì)算得出的企業(yè)所得稅自然也不一樣。而在稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)可以采用加速折舊法，在增加稅前扣除的折舊額基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，達(dá)到遞延納稅的目的，減輕負(fù)擔(dān)，這是對(duì)資金時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分利用的結(jié)果。所以，企業(yè)采取不一樣的折舊法，對(duì)相應(yīng)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，可以最終決定最恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算模式[2]。
2.2企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法方面
企業(yè)存貨方面的會(huì)計(jì)核算方法多種多樣，比如加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等。而企業(yè)若確定了會(huì)計(jì)核算方法，就不可以再隨意對(duì)其進(jìn)行更改，否則需要在下一個(gè)納稅年度開始之前就向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并獲得批準(zhǔn)。我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際成本來計(jì)算。所以，企業(yè)應(yīng)該站在存貨的角度上，對(duì)外界各種情況進(jìn)行充分考慮，比如企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、外界市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)、國(guó)內(nèi)的宏觀調(diào)控政策等。而企業(yè)若要避免因成本波動(dòng)而引起的利潤(rùn)不均，可以采用兩種計(jì)價(jià)方法，一種是加權(quán)平均法，另一種是移動(dòng)加權(quán)平均法，從而避免稅收引起的異常波動(dòng)。而若是物價(jià)預(yù)計(jì)趨勢(shì)是持續(xù)地降低，則企業(yè)應(yīng)該采用先進(jìn)先出這一計(jì)價(jià)方法，能夠起到遞延納稅的效果。
2.3企業(yè)銷售結(jié)算方面
對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品的銷售方面，可以采用的計(jì)算法有很多，比如賒銷、委托代銷以及分期付款。銷售模式不一樣，銷售收入確認(rèn)的時(shí)間不一樣，從而使企業(yè)的納稅期限也不一樣。所以，企業(yè)可以按照其銷售期間及其對(duì)應(yīng)策略來決定合適的銷售模式，從而對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行控制，以起到遞延納稅的效用[3]。
2.4企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要定期全面檢查內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)，并對(duì)相應(yīng)的各項(xiàng)損失進(jìn)行合理的預(yù)計(jì)測(cè)算，做好每項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在不違反稅法的前提下，企業(yè)可以采取備抵法來對(duì)壞賬損失進(jìn)行核算，可增加當(dāng)期的扣除項(xiàng)目，從而在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)所得稅上交數(shù)額的減少，實(shí)現(xiàn)所得稅繳納期限的遞延效果，為企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加流動(dòng)資金。
2.5企業(yè)廣告費(fèi)與招待費(fèi)方面
國(guó)家稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該以60%的比重扣除出去，但以當(dāng)年銷售收入的5%為下限，不得超過。而在另有規(guī)定情況外，企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用的扣除不得超過當(dāng)年銷售收入15%，若是超過，則可以將這一部分放在下一個(gè)年度進(jìn)行扣除。所以，這是國(guó)家稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在的一個(gè)差異化問題，企業(yè)可以獲得資金時(shí)間價(jià)值來作為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種手段。因此，企業(yè)可以通過專門銷售公司對(duì)外銷售，從而多一項(xiàng)銷售收入，在企業(yè)利潤(rùn)體系總額不變的前提下，費(fèi)用限額上升，那么就有更多的扣除金額來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的優(yōu)化，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做出貢獻(xiàn)[4]。
3企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的會(huì)計(jì)核算注意要點(diǎn)
筆者在上文探討了稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來的影響，那么反過來考慮，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中需要注意哪些方面來實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃呢?首先，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中需要注意時(shí)間延續(xù)性。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)法規(guī)要求會(huì)計(jì)核算的有關(guān)政策通常是不能出現(xiàn)中間變更情況的，所以，企業(yè)應(yīng)該注意稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展時(shí)需要有時(shí)間延續(xù)性，這才能走得更遠(yuǎn)。其次，企業(yè)在選取稅務(wù)籌劃方法時(shí)，不能忽視企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要進(jìn)行全方位的因素分析，明確稅法中關(guān)于兼營(yíng)與混合經(jīng)營(yíng)的相關(guān)特征，從而清晰地確定自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)方向，進(jìn)而決定適合的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，要充分考慮不同稅務(wù)籌劃對(duì)另一種不同稅務(wù)籌劃帶來的相應(yīng)影響，以各項(xiàng)不同稅務(wù)籌劃之和的最優(yōu)化來獲取企業(yè)最理想的整體經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)不應(yīng)該只是為了籌劃而籌劃，而應(yīng)該合理地實(shí)施稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃只是一種可以適當(dāng)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的手段，不可能全部減免稅負(fù)。企業(yè)如果認(rèn)不清這一問題，就會(huì)投入過多精力來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致資源、人力與資金的浪費(fèi)，甚至忽略了經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，得不償失。另外，企業(yè)要清晰地區(qū)別稅務(wù)籌劃與違反稅法規(guī)定的漏稅和偷稅行為[5]，為企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅的行為是在稅法的允許下而進(jìn)行的，企業(yè)應(yīng)該采取符合自身實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合法地節(jié)稅。
4結(jié)語(yǔ)
總而言之，在國(guó)內(nèi)納稅籌劃初始運(yùn)行時(shí)間比較遲，尚有諸多缺陷等待我們?nèi)ジ由钊氲靥接?，稅?wù)籌劃的發(fā)展步伐也在不斷地加快中，雖然還不足夠成熟，但是卻在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)著越來越重要的地位，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響也越來越受到重視。企業(yè)務(wù)必要合理地減輕稅負(fù)，增加流動(dòng)資金，同時(shí)也要重視會(huì)計(jì)核算對(duì)稅務(wù)籌劃帶來的影響，遵循其各項(xiàng)原則，以實(shí)現(xiàn)合理的、符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)籌劃論文范文二：企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用
1稅務(wù)籌劃的基本概念
稅務(wù)籌劃是指在稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的允許下，納稅主體在納稅行為發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”為目的，通過降低稅務(wù)、減輕納稅負(fù)擔(dān)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的一系列籌劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不是一種新興的事物，早在20世紀(jì)30年代的西方就已經(jīng)得到了實(shí)踐，并獲得了法律的認(rèn)可，它是納稅主體一項(xiàng)基本權(quán)利，是順應(yīng)稅法規(guī)定，得到稅法支持的合法的權(quán)利，通過稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于合法收益。隨著稅務(wù)籌劃的迅速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作已經(jīng)成為重要的工作內(nèi)容，把它運(yùn)用到企業(yè)會(huì)計(jì)處理的工作中，是提高其工作成效的有效方法。但企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是復(fù)雜而且多樣的，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要不同的會(huì)計(jì)處理方法，因此，在會(huì)計(jì)處理方法中運(yùn)用稅務(wù)籌劃要注意遵從國(guó)家稅務(wù)規(guī)定及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)當(dāng)遵循的原則和應(yīng)用方法
2.1稅務(wù)籌劃的原則
2.1.1遵守法律法規(guī)。稅務(wù)籌劃必須具有合法性，違反稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃取得的利益是不合法的，是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決反對(duì)和制止的。稅務(wù)籌劃的目的是盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益，不是逃稅，也不是偷稅，而是在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資行為等涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行籌劃安排。企業(yè)可以從納稅人的組成、稅種以及稅收優(yōu)惠政策等入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在多種納稅方案中選擇最優(yōu)的，能將公司利潤(rùn)最大化的一種。這也要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員要熟練掌握稅務(wù)相關(guān)常識(shí)，對(duì)稅法及其相關(guān)法律有比較深入的了解。由于稅務(wù)知識(shí)比較專業(yè)，且稅收政策經(jīng)常變化，稅務(wù)籌劃人員也應(yīng)不斷調(diào)整自己的知識(shí)，了解最新的稅法規(guī)定。只有真正懂法，才能更好的守法、用法，才能增強(qiáng)決策的科學(xué)性。
2.1.2遵循經(jīng)濟(jì)可行性原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的發(fā)展資金。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)者在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該要將企業(yè)投入的成本與企業(yè)的最終收益進(jìn)行對(duì)比，選擇能夠讓企業(yè)獲得更多利潤(rùn)的納稅方案。如果一個(gè)稅務(wù)籌劃方案最終統(tǒng)籌的結(jié)果是成本大于收益，企業(yè)則應(yīng)該果斷放棄?？傊?，會(huì)計(jì)處理在應(yīng)用稅務(wù)籌劃的過程中要選擇既合理合法又簡(jiǎn)單有效且能使企業(yè)獲得更大經(jīng)濟(jì)效益的方案。
2.1.3樹立整體觀念，考察全局。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是復(fù)雜多樣的，涉及多方面的內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)來說都是及其重要的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)樹立整體意識(shí)，遵循考慮全局的原則。企業(yè)應(yīng)該全面考慮與稅收相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不是只注重于對(duì)納稅過程中某一個(gè)點(diǎn)。從公司性質(zhì)到運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，甚至納稅人的組成，企業(yè)的很多環(huán)節(jié)都可以成為節(jié)稅的切入點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)從多種途徑制定最有效的、最便于實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案。此外，除了企業(yè)本身情況，還要結(jié)合國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)定進(jìn)行考慮，使企業(yè)獲得的始終立足于合理合法的基礎(chǔ)上。只有從全局出發(fā)考慮，企業(yè)才能將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小，獲得更多的整體利益。
2.2稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用
2.2.1選擇投資核算方法。不同的企業(yè)發(fā)展情況不同，不同的投資核算方式產(chǎn)生的影響不同，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r選擇適合自身的投資核算方式。目前的投資核算方式主要包括成本法和權(quán)益法兩種，各自有各自適合的情況，企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行選用。一般情況來說，企業(yè)的比重應(yīng)該控制在25%—50%之間，低于或高于這個(gè)區(qū)間都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來一定的影響，要選取適合的核算方式進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)企業(yè)的投資比重低于25%的時(shí)候，適宜選擇成本法核算方式;當(dāng)投資比重高出50%，則應(yīng)該選擇權(quán)益法。如果存在被投資企業(yè)先盈利后虧損的情況，也要選擇權(quán)益法的投資核算方式。
2.2.2選擇結(jié)算方式。企業(yè)的納稅時(shí)間與確定企業(yè)收入的時(shí)間不是同步的，中間存在著一定的差距，選擇不同的結(jié)算方式，對(duì)稅收也有著不同的影響。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售方式的不同，選擇合適的收入結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)的收入時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，以達(dá)到滯延納稅時(shí)間，獲得更多經(jīng)濟(jì)利益的效果。截止收款銷售所收到的貨款是企業(yè)進(jìn)行收入時(shí)間確認(rèn)的重要依據(jù)。通常情況下，企業(yè)確定的收入時(shí)間應(yīng)該是把提貨單送交給買方的當(dāng)天。如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售是通過委托銀行進(jìn)行的，那么企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間就在企業(yè)與銀行辦理好相關(guān)手續(xù)后直到確定發(fā)送貨物之前。如果企業(yè)采用分期收款和賒銷的方式進(jìn)行貨物銷售，就把收款完畢的日期作為企業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間。還有可能運(yùn)用分期預(yù)收和訂貨的方式進(jìn)行銷售，貨物交付的那天則是收入確認(rèn)的時(shí)間。選擇不同的銷售方式則有不同的收入確認(rèn)時(shí)間，這也直接導(dǎo)致企業(yè)納稅時(shí)間的不同，會(huì)計(jì)處理中要選擇合適的結(jié)算方式為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)。
2.2.3有效的存貨計(jì)價(jià)方法。細(xì)致地進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，通過安排也可以達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。根據(jù)目前的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于存貨計(jì)價(jià)的方式主要有:先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法以及一次加權(quán)平均法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法適應(yīng)于不同的市場(chǎng)狀況，也會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生不同的作用，企業(yè)在使用過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行全方位的統(tǒng)籌，對(duì)比各種方式的優(yōu)劣，選擇適合當(dāng)前情況的方案。例如當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)下降的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)選用先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方式。它會(huì)在此種情況下較其他方法為企業(yè)增加更多的成本，從而降低企業(yè)要繳納的稅收數(shù)額。存貨計(jì)價(jià)的方法有利于延緩企業(yè)納稅的時(shí)間，這就意味著企業(yè)在本段時(shí)間內(nèi)擁有更多的流動(dòng)資金，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。并且，納稅時(shí)間延緩，有利于企業(yè)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于得到一筆“無息貸款”，避免了高利息的支出。
2.2.4選擇合理的費(fèi)用列支方式。費(fèi)用列支是指對(duì)企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所需的費(fèi)用進(jìn)行列支，并對(duì)可能在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中造成的的損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)應(yīng)該用科學(xué)有效的方法把企業(yè)的投入成本與企業(yè)最終的收益進(jìn)行對(duì)比，在合法的情況下選擇最適合的費(fèi)用列支。費(fèi)用列支的方式主要包括預(yù)提和對(duì)已經(jīng)使用的資金的入賬，以及盡可能的減少成本費(fèi)用的攤銷時(shí)間。對(duì)企業(yè)支出的費(fèi)用及損失進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計(jì)，在稅法允許的范圍內(nèi)精準(zhǔn)把握可以列支的數(shù)額，用預(yù)提的方式計(jì)入賬冊(cè)，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金。對(duì)于已經(jīng)使用的費(fèi)用，則應(yīng)該抓緊時(shí)間入賬，并詳細(xì)的列出使用細(xì)則。合理的費(fèi)用列支方式能夠有效的降低企業(yè)在稅收方面的數(shù)額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
2.2.5合理攤銷和折舊的方式。企業(yè)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等內(nèi)容可以在繳納所得稅之前進(jìn)行扣除，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)數(shù)額與攤銷和折舊數(shù)目成正比，攤銷和折舊的數(shù)目越大，企業(yè)要繳納的稅務(wù)款就越少，企業(yè)獲得的利益就越多。在會(huì)計(jì)處理中能夠進(jìn)行攤銷和折舊的方式有多種，但每一種帶來的效果都是不同的，企業(yè)應(yīng)該要選擇最有成效的方法，其中，折舊加速法是比較有效的方法之一。此外，針對(duì)不同的資產(chǎn)形式也要選擇不同的攤銷折舊方式，例如對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，就要根據(jù)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)制度選用不同的折舊方式，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的彈性空間，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。資金具有時(shí)間價(jià)值，利用這一點(diǎn)來為企業(yè)的折舊創(chuàng)造更好的選擇，滯延企業(yè)的納稅時(shí)間，也能為企業(yè)爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)效益。
2.2.6適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式。企業(yè)的各項(xiàng)設(shè)施，包括煤氣管、空調(diào)等器物都應(yīng)該要根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的分類，確定企業(yè)的單項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)該有哪些設(shè)施，方便對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)。因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)與財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)有著很緊密的聯(lián)系，所以在進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的過程中要保證準(zhǔn)確、仔細(xì)，記錄好所有數(shù)據(jù)。選擇合適的資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合適的計(jì)價(jià)，有利于降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅尤其是房產(chǎn)稅的支出，最大限度的減少企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)支出，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的經(jīng)濟(jì)收益創(chuàng)造條件。
2.2.7對(duì)企業(yè)的盈虧抵補(bǔ)進(jìn)行籌劃。盈虧抵補(bǔ)是指在被允許的時(shí)間范圍內(nèi)，企業(yè)可以將某一年的盈利用來彌補(bǔ)以前某年的虧損。通過盈虧抵補(bǔ)的方式可以直接降低企業(yè)本年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，給企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收支出。這是國(guó)家給予企業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)政策，因此，必須建立在真實(shí)的基礎(chǔ)上，及企業(yè)某一年的確出現(xiàn)虧損。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的年度虧空，企業(yè)可以用下個(gè)年度稅前取得的利潤(rùn)來彌補(bǔ)虧損。如果企業(yè)虧損數(shù)額較大，明年的收益自然無法彌補(bǔ)的話，根據(jù)稅法規(guī)定，可以把企業(yè)近五年甚至后五年的利潤(rùn)拿來作為補(bǔ)充。具體的盈虧抵補(bǔ)方法主要包括:對(duì)虧損的企業(yè)實(shí)施收購(gòu)或兼并，對(duì)于沒有被彌補(bǔ)的虧損則由合并或兼并的企業(yè)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)救。延續(xù)費(fèi)用列支是第二種方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的壞賬等可以通過核銷的途徑進(jìn)行處理，把企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的可控制費(fèi)用的繳納期滯后。
結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國(guó)企業(yè)帶來的機(jī)遇不斷增加，挑戰(zhàn)也在不斷升級(jí)，企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中獲得發(fā)展，就要不斷地提高競(jìng)爭(zhēng)力，培養(yǎng)自己的核心優(yōu)勢(shì)。把稅務(wù)籌劃運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于在合理合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有著積極的作用。稅務(wù)籌劃可以運(yùn)用到會(huì)計(jì)處理方法的多個(gè)方面，但在使用過程中必須要注意遵守稅法及其相關(guān)規(guī)定，及時(shí)了解不斷發(fā)展更新的法律，始終保證企業(yè)獲得的利潤(rùn)是受法律保護(hù)與支持的。同時(shí)，也鼓勵(lì)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面多做探究，選用簡(jiǎn)單有效的方案為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利潤(rùn)。
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