隨著人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和作用認(rèn)識(shí)的不斷加深，內(nèi)部審計(jì)在管理中的關(guān)鍵作用得到人們普遍認(rèn)可。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文，供大家參考。

　　內(nèi)部審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文篇一：《中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題思考》

　　摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策

　　1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長(zhǎng)率大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

　　2我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

　　2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

　　在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國(guó)家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè)：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

　　2.3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

　　從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國(guó)家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

　　2.4內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)水平低

　　審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

　　2.5財(cái)務(wù)收支不合理

　　財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

　　3加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策

　　3.1完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)效率

　　財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡(jiǎn)化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

　　3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　從國(guó)家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國(guó)大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國(guó)家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

　　3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國(guó)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國(guó)國(guó)情的同時(shí)借鑒國(guó)外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

　　3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫(kù)，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。

　　3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

　　在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

　　4結(jié)語

　　目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國(guó)家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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　　內(nèi)部審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文篇二：《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題》

　　一、民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的重要意義

　　現(xiàn)如今，民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，如何減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為了民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)關(guān)鍵。對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范和控制的前提是要能夠站在全局角度進(jìn)行考量和評(píng)估，因此，簡(jiǎn)單的某一部門是無法做到的。只有確定內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的獨(dú)立性和權(quán)威性地位，使其站在全局的高度從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　(一)可以推動(dòng)企業(yè)規(guī)范化管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　在民營(yíng)企業(yè)整個(gè)規(guī)范化管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的作用是極為獨(dú)特的，尤其相比于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)始終是圍繞企業(yè)股東權(quán)益展開工作的，其鎖定的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“股東收益最大化”，而且內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)的管理工作，更了解在管理過程中可能會(huì)遇到的問題和缺陷，更能夠針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況提出抵御風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)雖然是企業(yè)內(nèi)部各職能部門的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，但是其并不直接參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，具有相對(duì)獨(dú)立性。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過第三者身份站在客觀角度來評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，利用專業(yè)眼光評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是非功過，并找到核心問題以制定具有可操作性的降險(xiǎn)預(yù)案。

　　(二)可以通過檢查和評(píng)估，幫助完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多潛在性問題并不是浮于表面可以清晰可見的，然而這些問題卻極有可能已經(jīng)在影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)管理部門因?yàn)樗幍匚坏木窒扌?，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的關(guān)鍵問題，業(yè)務(wù)部門主要是執(zhí)行企業(yè)的制度和決策，因此，其不能有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)人員可以在了解我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、本行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及本企業(yè)管理情況的基礎(chǔ)上，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行綜合評(píng)估和檢查，找出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和方向，并通過監(jiān)督手段來監(jiān)控相關(guān)措施的執(zhí)行及效果，幫助民營(yíng)企業(yè)管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　(三)可以起到管理與協(xié)調(diào)作用

　　從民營(yíng)企業(yè)組織架構(gòu)來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立存在的，并處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理以及各職能部門之間的位置，這種特殊存在可以使內(nèi)審人員成為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)者，以客觀角度來清晰識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并從企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)，以維護(hù)企業(yè)根本利益為落腳點(diǎn)來提出相應(yīng)的防范措施。

　　(四)可以起到明顯的杠桿作用

　　相對(duì)于聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有高效的杠桿作用。具體來說，主要表現(xiàn)在：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)的可信度更高，這樣就可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性，通過內(nèi)部手段使整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)維持在較低水平;第二，企業(yè)外部人員并不能完全及時(shí)的掌握企業(yè)內(nèi)部的全部信息，內(nèi)部審計(jì)卻可以實(shí)時(shí)的掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)，且可以及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果轉(zhuǎn)換成為防范指令，并滲透到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。

　　二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及原因

　　(一)存在的主要問題

　　1. 內(nèi)審職能無法得到充分發(fā)揮

　　雖然我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，但是許多民營(yíng)企業(yè)并不認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，往往更多是認(rèn)為只需要外部審計(jì)即可。雖然有少部分民營(yíng)企業(yè)也已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)審的作用，但是出于成本考慮，往往也只能“望而卻步”?，F(xiàn)如今，許多民營(yíng)企業(yè)的管理者就是企業(yè)主，家族式管理較為濃厚，老板的心理定位決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否應(yīng)存在。相比與國(guó)外企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為僅次于董事會(huì)的權(quán)威性職能部門，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)可能連基本的獨(dú)立性都無法保證，部分設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位的公司往往也只是在財(cái)務(wù)部門設(shè)置了1～2個(gè)相應(yīng)崗位，不僅審計(jì)權(quán)威性難以保障，更嚴(yán)重?fù)p壞了審計(jì)的效果。

　　2. 內(nèi)審力量并未充分配置

　　我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)最初發(fā)展雛形以個(gè)體或合伙形式存在，許多關(guān)鍵性部門(包括財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等)依然會(huì)選擇由自己的近親屬來擔(dān)任，但是往往這些“親信”并不懂審計(jì)，只會(huì)簡(jiǎn)單的查賬，并不具備內(nèi)部審計(jì)崗位的專業(yè)能力。不僅如此，許多民營(yíng)企業(yè)考慮人力資源成本，甚至?xí)屢恍徲?jì)人員兼職其他崗位工作，這樣就很難客觀、公正的完成審計(jì)工作。相比之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有具備良好的綜合知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，才能達(dá)到這一崗位的實(shí)際要求。由此可見，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審力量配置亟待進(jìn)一步改善。

　　3. 內(nèi)審程序并未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作

　　第一，工作過于隨意。現(xiàn)如今，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面的政策性指導(dǎo)依然存在較多空白，尤其是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)域的內(nèi)審交流并不多見，這也就導(dǎo)致了這些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面過于隨性，將財(cái)務(wù)監(jiān)督和查賬作為主要的工作內(nèi)容，并按照企業(yè)主要求完成分內(nèi)工作即可;第二，工作不規(guī)范。受制于民營(yíng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特征，這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作多數(shù)以企業(yè)主個(gè)人意愿為導(dǎo)向進(jìn)行開展，而且審計(jì)工作內(nèi)容、審計(jì)底稿留存等都極為不規(guī)范。

　　(二)原因分析

　　1. 管理層認(rèn)知不足

　　民營(yíng)企業(yè)管理層意識(shí)決定內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)情況，在當(dāng)前主要存在著兩種觀點(diǎn)：“純監(jiān)督”和“不作為”。前者將內(nèi)部審計(jì)工作簡(jiǎn)單的定義為監(jiān)督保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)處于可控范圍，這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致內(nèi)審人員工作無法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性、程序性，內(nèi)審效果無法充分發(fā)揮出來。對(duì)比來看，后者的觀點(diǎn)會(huì)更加極端，這些民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主往往選擇將企業(yè)財(cái)產(chǎn)視為私有資產(chǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置極為排斥，甚至有少數(shù)企業(yè)并沒有設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)崗位。

　　(三)審計(jì)人員素質(zhì)與工作要求不匹配

　　內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者是人，內(nèi)審人員素質(zhì)會(huì)影響到這一崗位職責(zé)的發(fā)揮效果。從當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員任聘情況來看，往往許多企業(yè)主更傾向于選任“親信”，這就使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)良莠不齊，甚至許多人是“半路出家”，對(duì)審計(jì)知識(shí)不熟悉，更缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，從而難以發(fā)揮內(nèi)審真正的作用。

　　(四)法律法規(guī)及行業(yè)指導(dǎo)不足

　　一方面，從2003年開始我國(guó)專門針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)性法規(guī)才逐步成形，但從法律支持角度來看卻仍然是一片空白;另一方面，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)納歸內(nèi)審協(xié)會(huì)的時(shí)間較晚，并沒有成型的指導(dǎo)、監(jiān)督方案。因此，民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作上往往只能進(jìn)行自我規(guī)范，這樣勢(shì)必會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)。

　　三、解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的具體方法

　　(一)樹立現(xiàn)代審計(jì)理念

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展有其特殊性和歷史性，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人素質(zhì)往往決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。然而，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)這種現(xiàn)狀還不能徹底改變，只能通過管理層的思想意識(shí)來解決內(nèi)部審計(jì)問題。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值為最終管理理念，建立價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)部門，著眼企業(yè)全局，以內(nèi)部控制為中心，針對(duì)公司戰(zhàn)略(決定因素)、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理(制度保障)等三個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量保證活動(dòng)，這也是內(nèi)部審計(jì)的精髓所在。

　　(二)強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

　　第一，針對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行合理配置。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)可以通過內(nèi)部選拔、高薪聘請(qǐng)等方式，選拔出優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)專職人員從事該項(xiàng)工作，注重人員學(xué)歷、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)能力等多個(gè)方面的綜合考量;第二，注重培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)。引入人才固然重要，但后期崗位培訓(xùn)和再教育也不能忽視。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期針對(duì)內(nèi)審人員展開相應(yīng)的培訓(xùn)，并通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、晉升獎(jiǎng)勵(lì)等形式鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與CPA、CIA等資格考試，以不斷提高和更新自己的內(nèi)審技能。

　　(三)加強(qiáng)外部指導(dǎo)

　　一方面，積極完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。包括《內(nèi)部審計(jì)法》的制定、《審計(jì)法》中內(nèi)部審計(jì)條款的完善和修改等，從法律地位上不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位，以保證其能夠得到貫徹實(shí)施;另一方面，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)積極對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供這方面工作的指導(dǎo)幫助，定期組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)交流會(huì)，并可以推行內(nèi)審人員上崗資格制度，從源頭上保證內(nèi)審人員的素質(zhì)和技能。

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