淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求在不斷增加，內(nèi)部審計的地位也在不斷的提高。下面是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部審計論文，供大家參考。
內(nèi)部審計論文篇一：《內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系分析》
摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越規(guī)范，內(nèi)部審計也變得越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問題，然后提出如何強化內(nèi)部審計來完善公司的經(jīng)營和管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;公司治理;問題;對策
近年來，經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會中也不斷出現(xiàn)了財務丑聞，諸如挪用公款這種財務犯罪。外部審計對于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計管理中。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計的效用進行研究，進而提出適合公司內(nèi)部管理的對策。
一、內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系
我國的審計機構(gòu)都是在我國的審計政策下才建立起來的?，F(xiàn)在審計的機構(gòu)設立和人員配備也是按照國家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計代表了一個企業(yè)的監(jiān)督機制，這是一個單位代表管理層對其他部門進行監(jiān)督的一個部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負責人將利益最大化，實現(xiàn)公司的附加價值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機構(gòu)達到一種互相制衡的狀態(tài);而內(nèi)部審計是公司內(nèi)部存在的獨立的機構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。
二、公司內(nèi)部審計存在的問題
1.審計部門地位低
大多數(shù)公司對于內(nèi)部審計的認識不高，很多上市公司都沒有設立內(nèi)部審計部門。只有立法規(guī)定公司一定要設定內(nèi)部審計部門，公司才會按照規(guī)定設定。一般公司對于內(nèi)部審計缺乏認識，我國的大環(huán)境也沒有內(nèi)部審計的氛圍，讓內(nèi)部審計的地位低于其他部門，獨立性比較差[1]。
2.審計工作不規(guī)范
審計工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運行狀況制定的。現(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計工作，所以多年來管理比較松散，也讓內(nèi)部審計人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計工作沒有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計沒有細化的規(guī)定，出現(xiàn)問題也沒有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計工作一直沒有效率和質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)比較低?，F(xiàn)在的審計人員大多數(shù)都是從財務部門調(diào)過來的，內(nèi)部審計人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計人員大多是財務、工程或者計算機專業(yè)的人員，根本不能適應工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計人員的培訓，一般的審計人員只是會簡單地對賬和查賬，并沒有全局把握的眼光和預測能力。企業(yè)的內(nèi)部審計一般不能站在一個客觀的角度去評判公司內(nèi)部的財政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。
三、公司治理中存在的問題
1.公司沒有制衡機制
我國的很多公司雖然有董事會、理事會等機構(gòu)，但其實并沒有真正地運行起來，一般都是董事長一個人擔任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設立的其他部門根本沒有實際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計定位現(xiàn)今我國在實際公司治理中還存在審計定位較為模糊的狀況。對于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實際狀況，同時其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。
3.公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系分離
公司治理部門中沒有和內(nèi)部審計工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計在公司治理中的地位卻一直沒有變化，所以長久以來公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系是分離的。
四、完善公司治理和內(nèi)部審計工作的建議
1.改變公司機構(gòu)，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的觀念
我國企業(yè)現(xiàn)在對內(nèi)部審計認識有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計工作作為重點內(nèi)容來建設。內(nèi)部審計工作一般貫穿于工作運營的整個過程中，對每一個環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的重點監(jiān)督對象一般就是企業(yè)的高級管理層，高層領(lǐng)導重視審計工作也能從根本上改變內(nèi)部審計工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計部門有獨立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務[2]。
2.規(guī)范審計工作細則，完善內(nèi)部審計行為
現(xiàn)在內(nèi)部審計部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計的組織擁有法律和法規(guī)來支撐。保持審計部門的獨立性和客觀是內(nèi)部審計部門的靈魂所在，保證審計部門的工作公正和公開也是審計部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計可以保證企業(yè)的業(yè)務每一筆都是真實的，確保經(jīng)營信息能夠在一些財務信息上準確顯示。通過內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益，給企業(yè)爭取一些服務，幫助企業(yè)進入良性環(huán)境中生長。
3.提高審計人員的個人素質(zhì)
在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗的專業(yè)人員，最好是學歷較高、個人素質(zhì)較好的。一般一個公司可能只招聘兩個人做為審計人員，這樣不足以完成工作，因此要擴大招聘，選擇那些綜合能力強的應聘者。內(nèi)部審計人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進行審計人員的培訓，讓他們在意識上和業(yè)務上都有新的認識和發(fā)現(xiàn)，讓審計人員不僅有財務和賬目的知識，還要有經(jīng)濟、法律等多方面的知識，拓展個人的知識面[3]。
五、結(jié)語
綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計是一個重要的評價活動，對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計，為我國未來的經(jīng)濟保駕護航。
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內(nèi)部審計論文篇二：《事業(yè)單位內(nèi)部審計建議》
摘要：事業(yè)單位具有市場監(jiān)管、社會管理等多項職能，它是我國各項政策的具體執(zhí)行者，其運行狀況不僅關(guān)系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國財政資金的使用效率。特別是在當前的形勢下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內(nèi)部控制效果。不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，也因而得以加強，但整體來看仍存在一些問題。本文通過分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的主要問題，闡述加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的解決措施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;問題;解決方法
我國在2014年頒布實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項規(guī)范的實行時間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關(guān)的實踐經(jīng)驗，因而內(nèi)部控制制度在運行過程中出現(xiàn)了一些問題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟資源的完整性和安全性。
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的相互關(guān)系
首先，內(nèi)部審計是推動內(nèi)部控制有效執(zhí)行的主要手段。通過內(nèi)部審計，單位能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上的缺陷，并完善內(nèi)部控制制度。準確地說，內(nèi)部審計也屬于內(nèi)部控制的一部分。在內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督下，內(nèi)部控制質(zhì)量會不斷提高，單位的運營效果也會不斷增強。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營成果的內(nèi)在要求。事業(yè)單位各項活動的有序開展，涉及各種各樣的問題。例如，員工權(quán)利與責任的合理匹配、監(jiān)督機制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責地開展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營發(fā)展。而實行內(nèi)部控制制度和開展內(nèi)部審計工作，就是達到上述目標不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價值的內(nèi)在要求。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題剖析
(一)內(nèi)部控制意識不強
由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監(jiān)督，因而很多領(lǐng)導人員認為沒必要加強內(nèi)部控制。在這種思想認識的指導下，很多領(lǐng)導人員主觀上對強化內(nèi)部控制有抵觸情緒。
(二)內(nèi)部控制體系不健全
我國推行內(nèi)部控制規(guī)范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內(nèi)部控制體系，提高財政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制體系還有很大的完善空間。單位內(nèi)部的職責分工還不是很明確，部分單位的職責分工不太合理。最嚴重的是，少數(shù)單位仍未建立基本的內(nèi)部控制制度。由于沒有規(guī)章制度的約束，員工在開展工作時就沒有標準的操作規(guī)范。在內(nèi)部控制流程不統(tǒng)一的情況下，監(jiān)督、審核工作也就很難順利實施。
(三)預算和資產(chǎn)管理水平不高
在開展預算管理工作時，事業(yè)單位沒有進行充分的論證，這使得預算管理缺乏科學性。在當前的預算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)追加項目的情況，因而預算管理人員需要經(jīng)常調(diào)整預算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預算資金納入預算管理之中。此外，很多預算管理人員缺乏全面預算管理的觀念，不能切實地落實監(jiān)控、考核單位各項活動的計劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。
第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒有責任人專門負責這項事務，事業(yè)單位的成本控制意識比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。
第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現(xiàn)象帶來的直接結(jié)果是，單位的票據(jù)管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實不符的問題。
(四)內(nèi)部審計獨立性較差
就目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計現(xiàn)實情況看來，其獨立性較差。這是由于我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計是由過去的行政部門轉(zhuǎn)換而來的，內(nèi)部審計在開展工作時，往往會受到行政部門的干預，這就使內(nèi)部審計的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國內(nèi)部審計發(fā)展時間較短有關(guān)。由于缺乏內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員不能高效地完成檢查、評價活動，從而影響了其獨立性的發(fā)揮。
(五)內(nèi)部審計監(jiān)督機制不完善
我國事業(yè)單位帶有很大的公益性質(zhì)，其內(nèi)部資金都來自財政部門的撥款。為了提高財政資金的使用收益，國家對事業(yè)單位的內(nèi)部審計提出了更高的要求。在這種背景下，內(nèi)部審計監(jiān)督機制也就應運而生了。通過內(nèi)部審計監(jiān)督機制，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督機制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時期的財務收支狀況，也很難嚴格審查、監(jiān)督各種經(jīng)濟活動。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題的解決方法
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，是單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強單位的內(nèi)部控制意識，必須改善單位的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，領(lǐng)導人員應注重學習關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)材料，深化對該項制度的理解，轉(zhuǎn)變思想觀念。其次，加強對內(nèi)部控制制度的宣傳。其宣傳內(nèi)容包括內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、實行內(nèi)部控制的主要目標、內(nèi)部控制的重大意義等。員工只有明白了內(nèi)部控制的基本含義及其重要作用，才會真正從思想上重視內(nèi)部控制。
(二)健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制程序既承接著內(nèi)部控制環(huán)境，又連接著會計系統(tǒng)。事業(yè)單位在健全內(nèi)部控制體系時，必須認真分析實施內(nèi)部控制制度時所出現(xiàn)的各種問題，特別是應認真分析內(nèi)部控制程序的實施效果。
(1)明確單位內(nèi)部各部門的職責分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內(nèi)部控制效果的主要方法。內(nèi)部控制制度的良好落實，就是建立在各部門、人員明確的職責分工的基礎(chǔ)之上的。單位可以分解既定目標，并合理分配給不同部門，從而初步健全內(nèi)部控制體系。
(2)推進信息化建設。單位內(nèi)部各種經(jīng)濟信息的匯總、歸類，需要耗費大量的人力和物力，為了保證所得到的會計信息的準確性，提高內(nèi)部控制強度，就必須積極推進信息化建設。通過信息技術(shù)，將單位內(nèi)部各部門組成一個有機的整體，使各部門、各級員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎(chǔ)上，單位的內(nèi)部控制體系就得到了較好的完善。
(三)提高預算和資產(chǎn)管理水平
針對預算管理水平較差的問題，單位可以考慮推行全面預算管理制度。該項制度不僅能監(jiān)控考核各種財務資源的運行狀況，還能對各種非財務資源進行監(jiān)督考核。在全面預算管理的輔助下，單位的內(nèi)部控制水平能得到很好的加強。首先，單位應擴大預算范圍。因為單位在預算管理過程中，往往會遇到追加項目的問題，由此而導致單位預算經(jīng)常出現(xiàn)變動。針對這種情況，單位應將各種資金收支納入預算管理之中。在預算管理的協(xié)調(diào)下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預算編制的科學性。由于全面預算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方法來編制預算。一般而言，領(lǐng)導人員對單位的發(fā)展目標、整體情況比較熟悉，而各級員工對單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領(lǐng)導成員的優(yōu)點，另一方面也能吸收各級員工的優(yōu)勢，從而提高預算編制的科學性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應將資產(chǎn)核算任務明確到具體員工，并實行崗位輪換制。對于在崗員工，單位應加強監(jiān)督管理，確保員工能盡職盡責地開展工作，以保護單位的各項資產(chǎn)。
(四)加強內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計的獨立性對于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內(nèi)部審計部門設置在單位內(nèi)部，但該部門是檢查單位各項經(jīng)濟活動是否有效的一個重要手段。而且，從內(nèi)部審計的主要特點來看，內(nèi)部審計也應當具有相對的獨立性，確保所得到的結(jié)果客觀、公正。為了使內(nèi)部審計的獨立性能很好地體現(xiàn)，單位可以設置獨立的內(nèi)部審計部門。不僅如此，單位還應該制定相應的規(guī)章制度，通過制度建設規(guī)范審計人員的工作程序，同時防止由于領(lǐng)導人員干預而削弱內(nèi)部審計獨立性的問題。所以，從單位的長遠利益出發(fā)，領(lǐng)導人員應積極推動內(nèi)部審計的制度建設、組織機構(gòu)建設，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，以提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量。
(五)完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制
在單位設置了相對獨立的內(nèi)部審計部門之后，還應完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。為了較為順利地實現(xiàn)該目標，可以采取如下方法。
第一，確立內(nèi)部審計專人負責制。內(nèi)部審計部門的其他員工應定期的將審計工作進展情況如實的匯報給負責人，負責人再根據(jù)所得到的材料，分析單位內(nèi)部控制狀況，并撰寫出一份較為翔實的報告，遞交給單位領(lǐng)導參考。這不僅能提高內(nèi)部審計監(jiān)督的效率，還能提升內(nèi)部審計的地位。
第二，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度。良好的制度是開展工作的前提條件，面對內(nèi)部控制中存在的問題，內(nèi)部審計人員可以依照制度做出相應處理，從而保證內(nèi)部審計監(jiān)督的實施效果。所以，單位應對內(nèi)部審計監(jiān)督的操作規(guī)范、操作流程等做出明確的規(guī)定。
第三，抓住內(nèi)部審計重點。單位內(nèi)部控制存在的各種問題，會給單位造成大小不一的影響。在內(nèi)部審計人員有限和提高內(nèi)部審計效率的前提下，單位應將風險大、資產(chǎn)規(guī)模大及預算管理不完善的部門作為重點審查、監(jiān)督對象。
四、結(jié)語
總之，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關(guān)系緊密。因此，針對內(nèi)部控制上的缺陷，單位不僅要從內(nèi)部控制制度本身著手解決，還必須加強內(nèi)部審計的制度建設和監(jiān)督管理，使單位內(nèi)部審計功能得到完善的同時，又能促進單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。希望本文的分析及相關(guān)論述，可供參考與借鑒，從而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的提升。
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內(nèi)部審計論文篇三：《淺談內(nèi)部審計中的審計風險與管理》
隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風險已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、內(nèi)部審計風險的定義
內(nèi)部審計風險涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計時，由于財務資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負面影響，因此而應承擔的相應的責任和損失。
二、內(nèi)部審計的重要性
內(nèi)部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹
內(nèi)部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預期的目標和要求。
2、監(jiān)控信息的真實、可靠
內(nèi)部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟責任的履行
內(nèi)部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應負經(jīng)濟責任的各項指標(如利潤、產(chǎn)值等),并對責任人的工作做出正確的評價。
4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整
內(nèi)部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進作用
1、促進自我制約
內(nèi)部審計可通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進了被審計單位自我約束。
2、促進自我改善
內(nèi)部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。
三、內(nèi)部審計風險形成的原因
內(nèi)部審計風險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計人員的業(yè)務素質(zhì)及獨立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有相應增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計所承擔的風險增大。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會導致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風險。
(三)內(nèi)部審計人員的獨立性
內(nèi)部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設機構(gòu)，客觀上造成其獨立性較差的特點，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務部門或紀檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，導致隸屬關(guān)系不
清、監(jiān)督不力，增加了 審計風險。
四、內(nèi)部審計風險防范的措施
針對內(nèi)部審計風險形成原因，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取以下防范措施：
(一)加強內(nèi)部控制方面檢查和評價
在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應進一步加強對被審計機構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價 工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應作為審計重點，加派人員，降低審計風險。
(二)全面提高審計人員的素質(zhì)
在審計人員業(yè)務素質(zhì)方面，首先應加強審計隊伍建設，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內(nèi)部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責任感和使命感;其次通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務技能素質(zhì)，降低審計風險。
(三)保證內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性
在內(nèi)部審計人員獨立性和權(quán)威性方面，首先應保證內(nèi)審部門在機構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 管理狀況。可建立內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會或下設審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。雖然內(nèi)部審計風險在內(nèi)部審計工作中無處不在，但如采取嚴格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運作效率。