會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的組成部分，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)起著至關(guān)重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文范文一：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略探討
摘要:企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作還能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員的工作行為，為企業(yè)發(fā)展塑造良好的內(nèi)部環(huán)境。因此，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作之一。本文對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要作用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討，隨后對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)歸納，在此基礎(chǔ)之上提出了相應(yīng)內(nèi)控策略。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;問(wèn)題;策略
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大，這客觀上要求企業(yè)要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。從整體上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作包括監(jiān)督控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流等多方面因素，做好各方面的協(xié)調(diào)工作才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要作用。根據(jù)調(diào)查和研究顯示，近年來(lái)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大大的帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是企業(yè)的管理水平卻仍然存在一定的缺陷，內(nèi)部控制工作仍然不到位，需要引起各企業(yè)管理人員的重視。
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述
(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指企業(yè)為了識(shí)別并控制各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)各種措施來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從內(nèi)容來(lái)看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等。這幾個(gè)方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個(gè)方面的不足，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)中存在的得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效的加以控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的危害;二是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過(guò)內(nèi)部控制保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的反映出來(lái)財(cái)務(wù)真實(shí)情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)
我國(guó)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理已經(jīng)多年，但是與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍然屬于起步較晚、發(fā)展較為緩慢的情況。加上長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方式上依然以傳統(tǒng)的管理模式為主，創(chuàng)新觀念和措施不足，導(dǎo)致我國(guó)大部分的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)中，會(huì)計(jì)核算人員經(jīng)常是由出納人員兼職，財(cái)務(wù)管理人員既管理企業(yè)的賬目，也掌管企業(yè)的資金，獨(dú)立性十分缺乏，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息造假等問(wèn)題。
(二)內(nèi)控制度不完善
內(nèi)部控制制度建設(shè)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說(shuō)內(nèi)控制度是否完善將會(huì)左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的情況來(lái)看，顯然并沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往會(huì)因?yàn)闆](méi)有完善的制度，而陷人了一個(gè)實(shí)施比較粗放的狀態(tài)，嚴(yán)重的影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的提升。
(三)內(nèi)控措施效力差
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開(kāi)展中普遍存在的問(wèn)題，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于識(shí)別出來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有力的措施來(lái)進(jìn)行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過(guò)從目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況來(lái)來(lái)看，內(nèi)部控制措施效力較差的問(wèn)題比較突出，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有有力的措施來(lái)進(jìn)行控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)了較大的危害。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略
(一)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制意識(shí)
我國(guó)企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式，重視內(nèi)部控制工作對(duì)于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，并在企業(yè)內(nèi)部積極提倡加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念，樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變;第二，企業(yè)要建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。首先企業(yè)要根據(jù)政府部門(mén)關(guān)于會(huì)計(jì)管理的相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置企業(yè)的相關(guān)部門(mén)。并根據(jù)部門(mén)的不同要求設(shè)置不同的部門(mén)崗位，為每個(gè)部門(mén)安排合適的人才。在部門(mén)的設(shè)置和管理中企業(yè)要尤其注意要堅(jiān)持適時(shí)輪班制度和重要問(wèn)題公開(kāi)審批的制度，保證內(nèi)部控制工作的公開(kāi)和公正性。
(二)完善內(nèi)控制度
從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面來(lái)說(shuō)，霈要根據(jù)這一工作開(kāi)展的需要，盡力去完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等，對(duì)于由誰(shuí)來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過(guò)制度來(lái)加以明確，這樣就能在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，更好的按照制度的要求來(lái)推進(jìn)各個(gè)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升。
(三)提升內(nèi)控效力
在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)于何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時(shí)處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能以最有效的措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)，最大限度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法的可能性以及由此帶來(lái)的損失增大。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的建立需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只有及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，才能夠建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避或者降低企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
(四)提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也需要與時(shí)俱進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，定期或者不定期的為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容除了必要的業(yè)務(wù)技能和最新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)技術(shù)外，還包括對(duì)工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的完成必須要保證工作人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，如廉潔、公正等，只有保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的公正性和有效性。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文范文二：信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展以及時(shí)代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來(lái)了較好的發(fā)展空間，但是在我國(guó)成為世貿(mào)組織成員之后國(guó)外其他國(guó)家企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入到中國(guó)，并與中國(guó)企業(yè)形成了較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，而我國(guó)企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來(lái)了前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力。中國(guó)企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作進(jìn)行良好管理與控制。而信息化時(shí)代的到來(lái)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求?；诖耍蜁?huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行分析，從會(huì)計(jì)信息化的實(shí)際含義以及特征和內(nèi)部控制實(shí)際含義、原則分別給與研究，并就會(huì)計(jì)信息化對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)際影響展開(kāi)分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
時(shí)代的發(fā)展不僅促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展。可以說(shuō)信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強(qiáng)了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國(guó)企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來(lái)較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面管理的時(shí)候隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個(gè)企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論
(一)會(huì)計(jì)信息化含義特征
從會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會(huì)計(jì)理論的有效結(jié)合體，通過(guò)實(shí)際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算以及數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總存儲(chǔ)等相關(guān)功能。此外，其還能夠運(yùn)用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會(huì)計(jì)管理內(nèi)涵給與良好擴(kuò)展。而企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用該種會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)也能夠有效將財(cái)務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的全面性以及綜合性。可以說(shuō)該種會(huì)計(jì)信息化不僅是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會(huì)發(fā)展的必然需求。會(huì)計(jì)信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會(huì)計(jì)信息化較為便捷以及較為簡(jiǎn)單，可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會(huì)計(jì)信息化主要是包含了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集成以及共享。對(duì)于會(huì)計(jì)工作而言信息的有效集成對(duì)于會(huì)計(jì)工作實(shí)際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項(xiàng)領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性控制與管理;其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會(huì)計(jì)避免了手工核算的耗時(shí)耗力等缺點(diǎn)，通過(guò)自動(dòng)化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理并給與實(shí)際計(jì)算，因此減輕了以往會(huì)計(jì)較大工作量給，自動(dòng)化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會(huì)計(jì)信息具有固定性。而信息化的會(huì)計(jì)則能夠較好地避免該種狀況，通過(guò)先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的時(shí)時(shí)采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)際管理控制具有較強(qiáng)影響作用。
(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制含義原則
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)報(bào)告和保管記錄等。而會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張等狀況將財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理給與實(shí)際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，進(jìn)而避免任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點(diǎn)管理工作內(nèi)容進(jìn)行有效劃分，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)以及重要業(yè)務(wù)加強(qiáng)關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際影響
(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制間的關(guān)系
從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞以及機(jī)密資產(chǎn)信息等，因此，會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部管理以及控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要?？梢哉f(shuō)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會(huì)計(jì)內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)?huì)計(jì)信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性則能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)工作有效開(kāi)展。
(二)會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響
隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)實(shí)際加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)實(shí)際應(yīng)用信息化會(huì)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無(wú)論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。
1.內(nèi)部控制形式的變化
計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有高速穩(wěn)定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強(qiáng)大，基于這個(gè)特點(diǎn)使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會(huì)計(jì)信息化處理的主體，除了對(duì)于這個(gè)主體，大多數(shù)情況下依靠會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對(duì)于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計(jì)算機(jī)控制兩種形式。
2.企業(yè)組織模式的改變
會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財(cái)會(huì)部門(mén)中形成，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要影響會(huì)計(jì)信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍以及對(duì)象的改變
企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)實(shí)際將信息化應(yīng)用其中進(jìn)而將以往會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對(duì)人以及對(duì)機(jī)器兩方面的實(shí)際控制上。
三、探析信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建
(一)組織管理方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建首先要從組織管理方面進(jìn)行著手，而對(duì)于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。
1.創(chuàng)新組織管理制度
企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會(huì)計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)上具體將其細(xì)分為技術(shù)支持部門(mén)以及業(yè)務(wù)管理部門(mén)和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門(mén)。其中，技術(shù)支持部門(mén)主要工作職責(zé)為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護(hù)，同時(shí)定期對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效升級(jí)。而業(yè)務(wù)管理部門(mén)主要工作內(nèi)容包含對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項(xiàng)。信息數(shù)據(jù)處理部門(mén)則需要具體對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息給與良好解決與處理。
2.分離部門(mén)管理職責(zé)
對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)講，不僅要具體細(xì)分為三個(gè)管理部門(mén)，即技術(shù)支持部門(mén)、業(yè)務(wù)管理部門(mén)和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門(mén)，還要將其部門(mén)職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項(xiàng)職能進(jìn)行具體分離，具體來(lái)講，技術(shù)支持該部門(mén)不能實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門(mén)則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門(mén)在無(wú)法實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護(hù)工作，三細(xì)分部門(mén)職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細(xì)分部門(mén)還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。
3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門(mén)工作職責(zé)
一般來(lái)講，會(huì)計(jì)部門(mén)中信息數(shù)據(jù)的實(shí)際處理往往是在相應(yīng)會(huì)計(jì)資料收集匯總的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無(wú)法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對(duì)于該種狀況財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門(mén)就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進(jìn)而通過(guò)職責(zé)細(xì)分避免犯罪以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面進(jìn)行著手外，還要從系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來(lái)講，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)良好運(yùn)行，另一方面也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的錯(cuò)誤功能，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)控制也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的開(kāi)發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。
1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的可行性保障
對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會(huì)計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會(huì)計(jì)管理決策處理辦法等。
2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需要審計(jì)人員代表實(shí)際參加
對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對(duì)企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計(jì)需求較為了解熟悉，因此，針對(duì)該種狀況在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)發(fā)的過(guò)程中就需要將審計(jì)人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時(shí)了解彼此需求。
3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)試運(yùn)環(huán)節(jié)保障
會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)之后就需要進(jìn)行試運(yùn)，通過(guò)試運(yùn)進(jìn)而展現(xiàn)該會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用需求。而如果試運(yùn)結(jié)果較為滿意則可以直接投入會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行使用，但如果試運(yùn)結(jié)果與預(yù)計(jì)結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會(huì)計(jì)系統(tǒng)在實(shí)際調(diào)整并檢驗(yàn)之后再投入到會(huì)計(jì)具體工作中。
(三)系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。
1.機(jī)房管理控制
在會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要對(duì)具體涉及到的機(jī)房維護(hù)以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房進(jìn)行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過(guò)上述方面有效控制避免會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。
2.機(jī)房機(jī)器使用控制
會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中一方面需要對(duì)機(jī)房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房中具體機(jī)器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會(huì)計(jì)部門(mén)機(jī)房的出入次數(shù)以及出入人員。
(四)系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述三方面進(jìn)行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.數(shù)據(jù)輸入實(shí)際控制
在會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤(pán)輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理設(shè)計(jì)前提下其輸入格式以及編碼格式對(duì)于確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數(shù)據(jù)信息實(shí)際輸入的過(guò)程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要求。
2.數(shù)據(jù)處理實(shí)際控制
可以說(shuō)，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實(shí)際控制：一方面是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠安全性來(lái)實(shí)際確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可靠安全性來(lái)確保會(huì)計(jì)內(nèi)部工作開(kāi)展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實(shí)際控制會(huì)計(jì)部門(mén)為了強(qiáng)化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過(guò)程中嚴(yán)格對(duì)輸出的會(huì)計(jì)信息給與控制以及記錄，在存取的過(guò)程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過(guò)上述方法避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。
(五)網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述四方面進(jìn)行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.會(huì)計(jì)周界方面控制
所謂的會(huì)計(jì)周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進(jìn)行將會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng);建立企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護(hù)屏障的實(shí)際構(gòu)建。
2.會(huì)計(jì)訪問(wèn)方面控制
現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護(hù)措施。而對(duì)于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問(wèn)控制則集中在財(cái)務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)登錄名的合法檢驗(yàn)上和相應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源訪問(wèn)權(quán)限、實(shí)時(shí)監(jiān)視等方面上。相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)技術(shù)工作人員還需要定期對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪問(wèn)范圍的實(shí)際監(jiān)測(cè)控制，并將相應(yīng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進(jìn)行嚴(yán)格記錄。
3.會(huì)計(jì)防病毒方面控制
對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開(kāi)：應(yīng)用殺毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時(shí)監(jiān)控;應(yīng)用反病毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過(guò)上述方法實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。
四、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開(kāi)始在會(huì)計(jì)工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，通過(guò)信息化會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無(wú)論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的良好開(kāi)展并促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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