電大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文
現(xiàn)實(shí)存在著大量的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,優(yōu)化和創(chuàng)新方法,才能從根本上改變會(huì)計(jì)內(nèi)部失控現(xiàn)象。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的電大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
電大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文一：ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析
摘要：目前，現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)為了提升其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，將ERP系統(tǒng)廣泛的應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理中，實(shí)踐證明，這個(gè)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用。本文將針對(duì)這些實(shí)際產(chǎn)生的變化做出相應(yīng)的分析，并針對(duì)在ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方案，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的保障和健康的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng);企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;分析
一、ERP系統(tǒng)基本理論概述
ERP是企業(yè)資源計(jì)劃的縮寫(xiě)形式，ERP系統(tǒng)自提出至今，已經(jīng)有很多企業(yè)接受了其管理理念并將其作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。同時(shí)ERP系統(tǒng)隨著廣泛的應(yīng)用，也從起初的只應(yīng)用于軟件轉(zhuǎn)化為建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的系統(tǒng)的企業(yè)管理理念。ERP是一種新的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的發(fā)展模式，在現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展下結(jié)合企業(yè)的管理，已成為企業(yè)內(nèi)部管理必不可少的管理理念。ERP系統(tǒng)作為一種先進(jìn)的科學(xué)的管理模式，需要在企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)行中得到維護(hù)，才能為企業(yè)管理提供長(zhǎng)久的支持。
二、企業(yè)運(yùn)行ERP系統(tǒng)后所產(chǎn)生的變化
1.企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，如何使其能夠形成一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)的管理制度，能夠高度靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、有效地防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以及如何構(gòu)建全方位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程控制體系，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，企業(yè)內(nèi)部控制度要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理人員之間的相互監(jiān)督，建立起有效的監(jiān)督體系，從源頭上切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。其次是認(rèn)真分析會(huì)計(jì)信息丟失的原因，并針對(duì)不同的原因制定相應(yīng)的制度，從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。比如可以通過(guò)實(shí)物控制、權(quán)責(zé)劃分以及內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的。要推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，需要從企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的步驟入手，包括對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)與分類(lèi)匯總環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)部工作人員之間的相互監(jiān)督體系，從全方面的保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2.運(yùn)用ERP后企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的變化。企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)之后，其內(nèi)部控制已發(fā)生了很大的變化。從企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境到會(huì)計(jì)信息傳遞的方式，再到企業(yè)內(nèi)部控制的手段，最后涉及到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要素方面，ERP的作用體現(xiàn)到了多個(gè)方面。第一，ERP系統(tǒng)給企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境帶來(lái)了巨大的改變，原來(lái)的單一的建立在軟件基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制理念早已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，此時(shí)需要建立一個(gè)更為流程化，更為扁平化的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系，才能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，加快企業(yè)內(nèi)部工作人員之間的溝通與合作，明確其各自的職能與義務(wù)，從一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，營(yíng)造出一種更適合企業(yè)內(nèi)部控制的良好氛圍。第二，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都提供了技術(shù)性的支持，改變了企業(yè)內(nèi)部工作人員之間的溝通方式以及企業(yè)與企業(yè)之間的合作方式。通過(guò)開(kāi)放的和豐富的信息系統(tǒng)，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息接受和處理提供了極大的便利。但是在運(yùn)行ERP系統(tǒng)的時(shí)候也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，由于對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采用的是磁性介質(zhì)和光電介質(zhì)，所以非常容易受到溫度的磁性物質(zhì)的影響，導(dǎo)致有時(shí)會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息丟失的情況，這樣的問(wèn)題從一定程度上降低了會(huì)計(jì)信息傳遞的效率，而且會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定的影響。第三，ERP系統(tǒng)協(xié)助了一些新型的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法的有效實(shí)施，包括責(zé)任會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制等方面，因此運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段也有很大的改善作用。第四，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制采用的是內(nèi)部牽制理論，這種措施雖然在一定程度上保障了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，但是也有很多漏洞。因?yàn)槿斯ず藢?duì)賬目也可能會(huì)出錯(cuò)，盡管存在事后糾錯(cuò)機(jī)制，但有些損失對(duì)企業(yè)而言無(wú)法挽回。ERP系統(tǒng)的運(yùn)用則從根本上解決了這一項(xiàng)難題，改變了過(guò)去自下而上的糾錯(cuò)內(nèi)部控制理念。在處理企業(yè)員工之間的職能分配問(wèn)題上做出了貢獻(xiàn)，而且有利于營(yíng)造出和諧的經(jīng)營(yíng)氛圍，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
三、ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)不明確。ERP系統(tǒng)確實(shí)對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行提供了很大的支持，但是發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)缺乏在ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)于自身發(fā)展的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致最終做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)，制定出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)。企業(yè)務(wù)必要對(duì)自身做出正確的評(píng)價(jià)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)的屬性，不能混淆創(chuàng)業(yè)型企業(yè)和依托型企業(yè)，如果按照錯(cuò)誤的方向發(fā)展，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展將會(huì)造成致命的威脅。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該確定其會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展方向，并正確分析本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并在企業(yè)內(nèi)部管理中樹(shù)立運(yùn)行ERP系統(tǒng)的信心，充分發(fā)揮這個(gè)先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用。
2.吸納會(huì)計(jì)內(nèi)部控制復(fù)合型人才。企業(yè)引入了ERP先進(jìn)的系統(tǒng)之后，需要優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才參與管理ERP系統(tǒng)，。目前大多數(shù)企業(yè)的復(fù)合型人才資源也比較缺失，信息化時(shí)代需要更多的專(zhuān)業(yè)人士參與到企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)中來(lái)，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，迎接更大的挑戰(zhàn)。
3.缺乏對(duì)ERP系統(tǒng)的維護(hù)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)發(fā)展的核心數(shù)據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全是每個(gè)類(lèi)型，每個(gè)規(guī)模的企業(yè)都十分關(guān)注的問(wèn)題。雖然在ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的溝通效率得到了提升，但是由于當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性和ERP系統(tǒng)自身的問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息化極易受到外界因素的影響，稍有不慎，就會(huì)使企業(yè)蒙受巨大的損失。因此企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)的時(shí)候要加強(qiáng)對(duì)其的維護(hù)工作，在專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才的協(xié)助下充分發(fā)揮其有利作用，減少會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)受到非法的修改、竊取等的風(fēng)險(xiǎn)。
四、如何充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性
1.提升ERP系統(tǒng)意識(shí)。企業(yè)要想在企業(yè)內(nèi)部管理中充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性，就要讓其全體內(nèi)部工作人員完全接受這種先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息控制理念，樹(shù)立起在企業(yè)實(shí)施與運(yùn)用這個(gè)理念的堅(jiān)定信心，才能更好的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。
2.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)以及引入復(fù)合型人才。隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)和其內(nèi)部人員務(wù)必要提高自身的水平才能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的需求，才能與激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)接軌。企業(yè)為了其自身更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，應(yīng)該接收具有專(zhuān)業(yè)性知識(shí)的人才，而且要對(duì)其員工提供相應(yīng)的培訓(xùn)課程，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和心理素質(zhì)以及道德素質(zhì)，減少企業(yè)的不必要的損失。
3.重視企業(yè)內(nèi)部控制的安全性。針對(duì)以往企業(yè)在運(yùn)行ERP系統(tǒng)時(shí)所遇到的企業(yè)會(huì)計(jì)信息被外界竊取、篡改以及修改的教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)環(huán)境下經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這些會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)保護(hù)不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。如何避免或者減少會(huì)計(jì)信息外泄的風(fēng)險(xiǎn)，如何減少企業(yè)不必要的損失，就需要加強(qiáng)與重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的安全性。指定專(zhuān)業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行看管和監(jiān)督，定期做好數(shù)據(jù)的維護(hù)工作;將日常數(shù)據(jù)處理工作做好記錄工作，以及相關(guān)操作人員要做好防護(hù)措施，避免外界人士接觸到企業(yè)重要信息。
4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息做好保護(hù)工作就要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)ERP環(huán)境下審核流程的認(rèn)識(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)和人工審核制度的結(jié)合，為企業(yè)數(shù)據(jù)提供雙重保障。在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性做出評(píng)估后，立即結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定出相應(yīng)的解決措施。
五、結(jié)語(yǔ)
為適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的需求，企業(yè)在內(nèi)部控制中采用ERP系統(tǒng)是正確的選擇，實(shí)踐也證明ERP系統(tǒng)有其自身的優(yōu)越性，能很大程度上提高企業(yè)的管理水平。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部控制在ERP環(huán)境下也會(huì)遇到很多問(wèn)題，解決這些問(wèn)題就要從多方面入手，增強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定正確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，才能正確應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
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電大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文范文二：淺析水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
【摘要】水利事業(yè)單位需要建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性及其資產(chǎn)的安全性，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制要和單位的運(yùn)行機(jī)制相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，這樣才能保證資金的有效運(yùn)用，能夠有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】水利事業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制
目前水利事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著具有社會(huì)性和公共性的服務(wù)，國(guó)家給予財(cái)政補(bǔ)貼，而又因?yàn)樨?cái)政補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)的不足，需要面向市場(chǎng)，向市場(chǎng)提供技術(shù)服務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政不足，所以其仍是執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的范疇，收入及其支出需要納入到國(guó)家預(yù)算，按照國(guó)家的規(guī)定編制收支預(yù)算。所以水利事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制必須要與單位的運(yùn)行機(jī)制相結(jié)合才能有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的有效運(yùn)用。
一、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
一是內(nèi)部控制對(duì)于解決水利事業(yè)單位管理中所出現(xiàn)的突出問(wèn)題具有十分重要的作用，而且對(duì)于水利事業(yè)單位在管理與建設(shè)方面也具有十分重要的現(xiàn)實(shí)性的意義。內(nèi)部控制作為管理現(xiàn)代理論的重要內(nèi)容，同時(shí)它也是水利事業(yè)單位用來(lái)對(duì)自身的管理水平進(jìn)行科學(xué)強(qiáng)化的重要方式和手段途徑。內(nèi)部控制是水利事業(yè)單位提高管理效率以及增強(qiáng)管理效益的重要手段，它是伴隨著管理實(shí)踐的進(jìn)行而產(chǎn)生和發(fā)展的，內(nèi)部控制的好壞會(huì)直接關(guān)系到水利事業(yè)單位管理的科學(xué)化水平高低。二是水利事業(yè)單位與國(guó)家的政策息息相關(guān)，而且在規(guī)模上大小也不盡相同，水利建設(shè)的項(xiàng)目呈現(xiàn)多樣化，而且水利建設(shè)的地域十分遼闊，正是由于這些原因?qū)е铝怂聵I(yè)單位在內(nèi)部控制管理上顯得困難重重，水利事業(yè)單位要想及時(shí)有效地發(fā)展與查找管理中所出現(xiàn)的種種問(wèn)題，就需要健全有效的內(nèi)部控制，并根據(jù)這種情況采取有針對(duì)性的措施，推動(dòng)水利事業(yè)單位的有效健康的發(fā)展，只有不斷增強(qiáng)水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平，才能夠保證水利事業(yè)的建設(shè)，保證水利建設(shè)項(xiàng)目的順利完成，能夠更好地維護(hù)國(guó)家的利益。
二、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
一是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，無(wú)章可循。崗位設(shè)置不合理，在水利事業(yè)單位中每一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位都在水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中履行著其相對(duì)應(yīng)的職責(zé)，對(duì)其他人的財(cái)務(wù)核算工作及其財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著牽制的作用，然而部分單位沒(méi)有按要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者是設(shè)置了相應(yīng)的崗位但是沒(méi)有按照要求進(jìn)行崗位人員的安排，從而導(dǎo)致一人多崗，不相容崗位混崗現(xiàn)象。內(nèi)控制度中有章不循的現(xiàn)象也很?chē)?yán)重，制度執(zhí)行有偏差，甚至被束之高閣，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中也不按照程序辦理，從而使水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。二是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與權(quán)威性的缺乏，導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。目前許多水利事業(yè)單位沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，還有一些單位由于對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的不重視，導(dǎo)致沒(méi)有很好的對(duì)財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)不到應(yīng)有的監(jiān)督效果，國(guó)家財(cái)政審計(jì)部門(mén)們作為水利事業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在執(zhí)行監(jiān)督時(shí)以單位資金使用及其效益為重點(diǎn)，對(duì)水利事業(yè)單位的具體情況不做切實(shí)可行的整改建議，而且在查出問(wèn)題后，只是對(duì)單位進(jìn)行處罰卻忽視了對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰，甚至采用小事化了的方法去處理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)綜合而全面的管理活動(dòng)，與水利事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)都有密切聯(lián)系，財(cái)務(wù)工作與內(nèi)控工作涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，市場(chǎng)變化等信息都必須及時(shí)準(zhǔn)確地反映給財(cái)務(wù)部門(mén)，這就要求財(cái)務(wù)人員具有良好的財(cái)務(wù)分析能力，能夠動(dòng)態(tài)地分析企業(yè)的盈利，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。然而目前財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作的要求差距較大，財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力參差不齊，有國(guó)家正規(guī)財(cái)經(jīng)學(xué)院培養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)人才，也有其他崗位專(zhuān)業(yè)的非專(zhuān)業(yè)人員，由于財(cái)務(wù)工作人員的工作經(jīng)歷及其學(xué)習(xí)背景不同，因而在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與理解方面存在較大的差異，從而限制了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督控制作用。
三、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題
一是水利事業(yè)單位的管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制不能發(fā)揮行之有效的作用。由于職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不能充分有效地建立和運(yùn)行，而且許多單位對(duì)建立健全會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)工作也不夠重視，職員也沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)工作在單位中的重要性，從而使單位內(nèi)部的監(jiān)督只是流于形式，造成會(huì)計(jì)人員沒(méi)有其應(yīng)有的責(zé)任感。還有部分單位沒(méi)有按照國(guó)家的規(guī)定結(jié)合自己?jiǎn)挝坏那闆r對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化，沒(méi)有適合本單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，造成許多問(wèn)題的出現(xiàn)。二是許多水利事業(yè)單位都存在預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)格，不少單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中將少部分和項(xiàng)目執(zhí)行無(wú)關(guān)的開(kāi)支列入預(yù)算開(kāi)支，出現(xiàn)這種情況的主要原因是我國(guó)的預(yù)算體系的不足還有單位對(duì)預(yù)算控制活動(dòng)執(zhí)行的不嚴(yán)格，還有一些水利事業(yè)單位沒(méi)有一個(gè)明確合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，從而導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制工作只是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是當(dāng)前許多水利事業(yè)單位的管理層對(duì)完成目標(biāo)的緊迫感不強(qiáng)，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，從而使會(huì)計(jì)工作中由于組織管理，制度安排和技術(shù)方法等方面的問(wèn)題而造成經(jīng)濟(jì)的損失，還有許多水利事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，會(huì)計(jì)人員的能力存在與其崗位不匹配的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有限性不實(shí)用，由于人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，從而不可避免地出現(xiàn)違規(guī)，違紀(jì)現(xiàn)象。四是當(dāng)前許多的水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息不夠及時(shí)也不通暢，其往往只是重視預(yù)算卻不重視對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行。由于預(yù)算是由國(guó)家財(cái)政撥款，所以管理層對(duì)預(yù)算十分重視，然而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行則得不到領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員之間的財(cái)務(wù)信息不暢通，不及時(shí)。
四、完善水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策
一是要健全和完善水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)相關(guān)的財(cái)務(wù)行為的規(guī)范力度。對(duì)于水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，更重要的是其制度得到了行之有效的實(shí)施，在制度的形成過(guò)程中，要注重制度的設(shè)計(jì)及其實(shí)施方面的創(chuàng)新性，對(duì)于制度的設(shè)計(jì)方面，要注重制度的科學(xué)性，及其管理的精細(xì)化，能夠確保制度的有效性，而在制度的實(shí)施過(guò)程中更要注重科學(xué)監(jiān)管機(jī)制的建立，從而資金的使用都會(huì)得到行之有效的規(guī)范，從而能夠有效地防止挪用，轉(zhuǎn)移資金的違法違規(guī)行為，對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的管理控制。二是要發(fā)揮會(huì)計(jì)工作人員的作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的控制責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中的重要作用。要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，落實(shí)好會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，業(yè)務(wù)技能，以及其政治素質(zhì)，并營(yíng)造一個(gè)相互監(jiān)督，各司其職，誠(chéng)實(shí)守信的工作氛圍，從而確保水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到行之有效的實(shí)施。三是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行力度不夠，所以要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的檢查，加大對(duì)審計(jì)的監(jiān)督力度。要強(qiáng)化對(duì)外部相關(guān)單位的審計(jì)監(jiān)督檢查，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)應(yīng)該定期地或者不定期地對(duì)社會(huì)公共服務(wù)的提供以及政府賦予的職責(zé)的履行進(jìn)行審計(jì)檢查，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加以解決，并幫助水利事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度加以改進(jìn)并完善。要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行的力度，從而不斷完善和發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這樣才能更好地為社會(huì)提供公益服務(wù)，正確履行政府所賦予的職責(zé)。四是水利事業(yè)單位的使用資金是以財(cái)政資金為主要來(lái)源，單位的收支是以經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，其預(yù)算規(guī)定了水利事業(yè)單位的支出規(guī)模及其支出的方向，所以需要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)所規(guī)定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度去執(zhí)行，要對(duì)水利事業(yè)的財(cái)務(wù)工作和預(yù)算資金的管理提出更高的要求，嚴(yán)格收支管理，建立資金和預(yù)算的管理制度，統(tǒng)籌資金的安排，合理編制預(yù)算，規(guī)范工作程序和財(cái)務(wù)手續(xù)，使預(yù)算的執(zhí)行工作透明化，從而使資金的使用更加有效。五是要加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，盡量減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的診斷，測(cè)試與評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，從而進(jìn)行改進(jìn)，完善和發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的良好機(jī)制，從而有效的防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前形勢(shì)下，水利事業(yè)單位需要統(tǒng)籌內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制要素，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，做到會(huì)計(jì)控制有標(biāo)準(zhǔn)，使會(huì)計(jì)操作有制度，過(guò)程有監(jiān)控，崗位有職責(zé)，部門(mén)有制約，工作有評(píng)價(jià)，事后有考核，這樣才能夠保證水利事業(yè)的資金能夠合理合法地使用，保證水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理符合國(guó)家的相關(guān)法律與法規(guī)的要求，同樣也能夠有效地減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證水利事業(yè)單位資產(chǎn)的完整與安全。
五、結(jié)束語(yǔ)
水利事業(yè)單位應(yīng)該迎合新形勢(shì)的發(fā)展要求，不斷健全和發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，統(tǒng)籌內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要素，做到操作上有制度保證，在部門(mén)方面有所制約，在控制上有一定的標(biāo)準(zhǔn)，在過(guò)程中有所監(jiān)控，崗位上有職責(zé)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要有所預(yù)測(cè)，還要對(duì)工作有所評(píng)價(jià)，還要做到對(duì)事后工作的考核，保證水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，保證水利事業(yè)單位能夠更好地利用資金，使水利專(zhuān)項(xiàng)資金能夠合理并合法地利用，同時(shí)也能夠保證水利事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，充分發(fā)揮水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，從而更好地為社會(huì)提供公益服務(wù)，保證會(huì)計(jì)工作能夠有效進(jìn)行。
作者:左萍 單位:陜西銅川市耀州區(qū)水務(wù)局財(cái)務(wù)室
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