電大會計內部控制論文
現(xiàn)實存在著大量的企業(yè)會計內部控制方面的問題,必須加強會計內部控制,優(yōu)化和創(chuàng)新方法,才能從根本上改變會計內部失控現(xiàn)象。下面是學習啦小編為大家整理的電大會計內部控制論文，供大家參考。
電大會計內部控制論文范文一：ERP環(huán)境下企業(yè)會計內部控制分析
摘要：目前，現(xiàn)代化信息技術推動著市場經濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)為了提升其在市場上的競爭力，將ERP系統(tǒng)廣泛的應用于企業(yè)內部管理中，實踐證明，這個系統(tǒng)對于企業(yè)的會計內部控制發(fā)揮著重要的作用。本文將針對這些實際產生的變化做出相應的分析，并針對在ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制產生的問題，提出相應的解決方案，為企業(yè)的發(fā)展提供一個良好的保障和健康的環(huán)境，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。
關鍵詞：ERP系統(tǒng);企業(yè)會計;內部控制;分析
一、ERP系統(tǒng)基本理論概述
ERP是企業(yè)資源計劃的縮寫形式，ERP系統(tǒng)自提出至今，已經有很多企業(yè)接受了其管理理念并將其作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。同時ERP系統(tǒng)隨著廣泛的應用，也從起初的只應用于軟件轉化為建立在信息技術基礎上的系統(tǒng)的企業(yè)管理理念。ERP是一種新的適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的發(fā)展模式，在現(xiàn)代信息技術的高速發(fā)展下結合企業(yè)的管理，已成為企業(yè)內部管理必不可少的管理理念。ERP系統(tǒng)作為一種先進的科學的管理模式，需要在企業(yè)的長期運行中得到維護，才能為企業(yè)管理提供長久的支持。
二、企業(yè)運行ERP系統(tǒng)后所產生的變化
1.企業(yè)內部控制管理。企業(yè)的內部控制對于一個企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，如何使其能夠形成一項專門的管理制度，能夠高度靈活地應對市場競爭、有效地防范市場風險，以及如何構建全方位的生產經營業(yè)務過程控制體系，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，企業(yè)內部控制度要實現(xiàn)企業(yè)內部管理人員之間的相互監(jiān)督，建立起有效的監(jiān)督體系，從源頭上切實保障會計信息的真實性和準確性。其次是認真分析會計信息丟失的原因，并針對不同的原因制定相應的制度，從根本上解決這個問題。比如可以通過實物控制、權責劃分以及內部審計的方式來達到內部控制的目的。要推動企業(yè)經濟活動的正常運行和實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，需要從企業(yè)各個經營活動的步驟入手，包括對會計信息的采集、記錄、歸類與分類匯總環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內部工作人員之間的相互監(jiān)督體系，從全方面的保障會計信息的真實性。
2.運用ERP后企業(yè)內部控制產生的變化。企業(yè)運用ERP系統(tǒng)之后，其內部控制已發(fā)生了很大的變化。從企業(yè)內部控制的環(huán)境到會計信息傳遞的方式，再到企業(yè)內部控制的手段，最后涉及到了會計內部控制的要素方面，ERP的作用體現(xiàn)到了多個方面。第一，ERP系統(tǒng)給企業(yè)內部控制的環(huán)境帶來了巨大的改變，原來的單一的建立在軟件基礎上的內部控制理念早已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，此時需要建立一個更為流程化，更為扁平化的內部組織結構體系，才能推動企業(yè)內部經營活動的正常運行，加快企業(yè)內部工作人員之間的溝通與合作，明確其各自的職能與義務，從一定程度上提高企業(yè)內部控制的效率，營造出一種更適合企業(yè)內部控制的良好氛圍。第二，網絡信息技術的迅猛發(fā)展為企業(yè)的各項經營活動都提供了技術性的支持，改變了企業(yè)內部工作人員之間的溝通方式以及企業(yè)與企業(yè)之間的合作方式。通過開放的和豐富的信息系統(tǒng)，為企業(yè)會計信息接受和處理提供了極大的便利。但是在運行ERP系統(tǒng)的時候也會發(fā)現(xiàn)一些問題，由于對會計信息數(shù)據采用的是磁性介質和光電介質，所以非常容易受到溫度的磁性物質的影響，導致有時會出現(xiàn)會計信息丟失的情況，這樣的問題從一定程度上降低了會計信息傳遞的效率，而且會對企業(yè)的經營活動造成一定的影響。第三，ERP系統(tǒng)協(xié)助了一些新型的會計內部控制方法的有效實施，包括責任會計控制、預算控制、標準成本控制等方面，因此運用ERP系統(tǒng)對于企業(yè)的會計內部控制手段也有很大的改善作用。第四，傳統(tǒng)的企業(yè)會計內部控制采用的是內部牽制理論，這種措施雖然在一定程度上保障了會計信息數(shù)據的真實性，但是也有很多漏洞。因為人工核對賬目也可能會出錯，盡管存在事后糾錯機制，但有些損失對企業(yè)而言無法挽回。ERP系統(tǒng)的運用則從根本上解決了這一項難題，改變了過去自下而上的糾錯內部控制理念。在處理企業(yè)員工之間的職能分配問題上做出了貢獻，而且有利于營造出和諧的經營氛圍，推動企業(yè)的發(fā)展。
三、ERP環(huán)境下企業(yè)會計內部控制存在的問題
1.企業(yè)會計信息化目標不明確。ERP系統(tǒng)確實對于企業(yè)的各項經營活動的運行提供了很大的支持，但是發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)缺乏在ERP系統(tǒng)環(huán)境下對于自身發(fā)展的認識，導致最終做出錯誤的評價，制定出錯誤的會計信息化目標。企業(yè)務必要對自身做出正確的評價，認識到企業(yè)的屬性，不能混淆創(chuàng)業(yè)型企業(yè)和依托型企業(yè)，如果按照錯誤的方向發(fā)展，對企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展將會造成致命的威脅。同時企業(yè)還應該確定其會計信息化的發(fā)展方向，并正確分析本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結合自身的經營情況做出適當?shù)恼{整，并在企業(yè)內部管理中樹立運行ERP系統(tǒng)的信心，充分發(fā)揮這個先進的會計信息系統(tǒng)的作用。
2.吸納會計內部控制復合型人才。企業(yè)引入了ERP先進的系統(tǒng)之后，需要優(yōu)秀的專業(yè)人才參與管理ERP系統(tǒng)，。目前大多數(shù)企業(yè)的復合型人才資源也比較缺失，信息化時代需要更多的專業(yè)人士參與到企業(yè)內控制度的建設中來，進而提高企業(yè)的風險管理水平，使企業(yè)能夠更好地適應市場經濟的發(fā)展，迎接更大的挑戰(zhàn)。
3.缺乏對ERP系統(tǒng)的維護工作。企業(yè)會計信息作為企業(yè)發(fā)展的核心數(shù)據，企業(yè)會計信息的安全是每個類型，每個規(guī)模的企業(yè)都十分關注的問題。雖然在ERP環(huán)境下企業(yè)內部部門之間的溝通效率得到了提升，但是由于當今網絡的開放性和ERP系統(tǒng)自身的問題，會計信息化極易受到外界因素的影響，稍有不慎，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失。因此企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)的時候要加強對其的維護工作，在專業(yè)復合型人才的協(xié)助下充分發(fā)揮其有利作用，減少會計信息和數(shù)據受到非法的修改、竊取等的風險。
四、如何充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性
1.提升ERP系統(tǒng)意識。企業(yè)要想在企業(yè)內部管理中充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性，就要讓其全體內部工作人員完全接受這種先進的會計信息控制理念，樹立起在企業(yè)實施與運用這個理念的堅定信心，才能更好的推動企業(yè)經營活動的正常運行。
2.提高企業(yè)內部控制人員的素質以及引入復合型人才。隨著信息化時代的發(fā)展，企業(yè)和其內部人員務必要提高自身的水平才能適應會計信息化時代的需求，才能與激烈競爭的市場經濟接軌。企業(yè)為了其自身更長遠的發(fā)展，應該接收具有專業(yè)性知識的人才，而且要對其員工提供相應的培訓課程，增強企業(yè)內部員工的專業(yè)素質和心理素質以及道德素質，減少企業(yè)的不必要的損失。
3.重視企業(yè)內部控制的安全性。針對以往企業(yè)在運行ERP系統(tǒng)時所遇到的企業(yè)會計信息被外界竊取、篡改以及修改的教訓，發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)環(huán)境下經常會出現(xiàn)這些會計信息數(shù)據保護不當?shù)膯栴}。如何避免或者減少會計信息外泄的風險，如何減少企業(yè)不必要的損失，就需要加強與重視會計內部控制的安全性。指定專業(yè)人員對會計信息進行看管和監(jiān)督，定期做好數(shù)據的維護工作;將日常數(shù)據處理工作做好記錄工作，以及相關操作人員要做好防護措施，避免外界人士接觸到企業(yè)重要信息。
4.充分發(fā)揮內部審計職能，降低會計內部控制。對企業(yè)會計信息做好保護工作就要充分發(fā)揮企業(yè)內部審計職能，增強審計人員對ERP環(huán)境下審核流程的認識，運用現(xiàn)代化信息技術和人工審核制度的結合，為企業(yè)數(shù)據提供雙重保障。在對企業(yè)會計信息的真實性做出評估后，立即結合企業(yè)經營現(xiàn)狀制定出相應的解決措施。
五、結語
為適應現(xiàn)代市場經濟的發(fā)展的需求，企業(yè)在內部控制中采用ERP系統(tǒng)是正確的選擇，實踐也證明ERP系統(tǒng)有其自身的優(yōu)越性，能很大程度上提高企業(yè)的管理水平。當然企業(yè)內部控制在ERP環(huán)境下也會遇到很多問題，解決這些問題就要從多方面入手，增強對ERP系統(tǒng)的認識，結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，制定正確的企業(yè)發(fā)展目標，才能正確應對各類風險，提升企業(yè)的市場競爭力。
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電大會計內部控制論文范文二：淺析水利事業(yè)單位會計內部控制
【摘要】水利事業(yè)單位需要建立合理的內部會計控制制度，這樣才能保證經濟活動的合法合規(guī)性及其資產的安全性，水利事業(yè)單位內部控制機制要和單位的運行機制相結合，強化預算管理，加強會計人員的責任意識，這樣才能保證資金的有效運用，能夠有效地防范財務風險。
【關鍵詞】水利事業(yè);會計;內部控制
目前水利事業(yè)單位擔負著具有社會性和公共性的服務，國家給予財政補貼，而又因為財政補貼經費的不足，需要面向市場，向市場提供技術服務，來彌補財政不足，所以其仍是執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，屬于預算會計的范疇，收入及其支出需要納入到國家預算，按照國家的規(guī)定編制收支預算。所以水利事業(yè)單位內部控制機制必須要與單位的運行機制相結合才能有效地防范財務風險，保證資金的有效運用。
一、水利事業(yè)單位會計內部控制
一是內部控制對于解決水利事業(yè)單位管理中所出現(xiàn)的突出問題具有十分重要的作用，而且對于水利事業(yè)單位在管理與建設方面也具有十分重要的現(xiàn)實性的意義。內部控制作為管理現(xiàn)代理論的重要內容，同時它也是水利事業(yè)單位用來對自身的管理水平進行科學強化的重要方式和手段途徑。內部控制是水利事業(yè)單位提高管理效率以及增強管理效益的重要手段，它是伴隨著管理實踐的進行而產生和發(fā)展的，內部控制的好壞會直接關系到水利事業(yè)單位管理的科學化水平高低。二是水利事業(yè)單位與國家的政策息息相關，而且在規(guī)模上大小也不盡相同，水利建設的項目呈現(xiàn)多樣化，而且水利建設的地域十分遼闊，正是由于這些原因導致了水利事業(yè)單位在內部控制管理上顯得困難重重，水利事業(yè)單位要想及時有效地發(fā)展與查找管理中所出現(xiàn)的種種問題，就需要健全有效的內部控制，并根據這種情況采取有針對性的措施，推動水利事業(yè)單位的有效健康的發(fā)展，只有不斷增強水利事業(yè)單位的內部控制管理水平，才能夠保證水利事業(yè)的建設，保證水利建設項目的順利完成，能夠更好地維護國家的利益。
二、水利事業(yè)單位會計內部控制的現(xiàn)狀
一是水利事業(yè)單位內部控制制度不健全，無章可循。崗位設置不合理，在水利事業(yè)單位中每一個財務部門的崗位都在水利事業(yè)單位會計內部控制中履行著其相對應的職責，對其他人的財務核算工作及其財務管理工作發(fā)揮著牽制的作用，然而部分單位沒有按要求設置足夠的工作崗位，或者是設置了相應的崗位但是沒有按照要求進行崗位人員的安排，從而導致一人多崗，不相容崗位混崗現(xiàn)象。內控制度中有章不循的現(xiàn)象也很嚴重，制度執(zhí)行有偏差，甚至被束之高閣，在經濟業(yè)務活動中也不按照程序辦理，從而使水利事業(yè)單位內部控制制度失去應有的嚴肅性。二是由于內部審計機構獨立性與權威性的缺乏，導致監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。目前許多水利事業(yè)單位沒有按照規(guī)定設置審計機構，還有一些單位由于對審計機構的不重視，導致沒有很好的對財務核算與財務管理進行監(jiān)督，達不到應有的監(jiān)督效果，國家財政審計部門們作為水利事業(yè)單位的外部監(jiān)督機構，在執(zhí)行監(jiān)督時以單位資金使用及其效益為重點，對水利事業(yè)單位的具體情況不做切實可行的整改建議，而且在查出問題后，只是對單位進行處罰卻忽視了對相關負責人的處罰，甚至采用小事化了的方法去處理發(fā)現(xiàn)的問題，從而使內審機構形同虛設，沒有發(fā)揮應有的作用。三是水利事業(yè)單位會計內部控制管理是一項綜合而全面的管理活動，與水利事業(yè)單位的各項活動都有密切聯(lián)系，財務工作與內控工作涉及經營活動的各個方面，經營的各個環(huán)節(jié)的成本費用，市場變化等信息都必須及時準確地反映給財務部門，這就要求財務人員具有良好的財務分析能力，能夠動態(tài)地分析企業(yè)的盈利，并對企業(yè)的經營成果進行評價和剖析，判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢。然而目前財務人員的業(yè)務素質與工作的要求差距較大，財務工作人員的業(yè)務素質與能力參差不齊，有國家正規(guī)財經學院培養(yǎng)的專業(yè)人才，也有其他崗位專業(yè)的非專業(yè)人員，由于財務工作人員的工作經歷及其學習背景不同，因而在對內部財務會計控制的執(zhí)行與理解方面存在較大的差異，從而限制了會計內部控制的監(jiān)督控制作用。
三、水利事業(yè)單位會計內部控制的問題
一是水利事業(yè)單位的管理層對內部會計控制的重視程度不夠，從而導致會計控制不能發(fā)揮行之有效的作用。由于職工對內部控制的認識不夠，從而導致內部會計控制體系不能充分有效地建立和運行，而且許多單位對建立健全會計控制的重要性認識不足，對財務工作也不夠重視，職員也沒有真正理解財務工作在單位中的重要性，從而使單位內部的監(jiān)督只是流于形式，造成會計人員沒有其應有的責任感。還有部分單位沒有按照國家的規(guī)定結合自己單位的情況對具體問題進行細化，沒有適合本單位的會計內部控制制度，影響會計內部控制，造成許多問題的出現(xiàn)。二是許多水利事業(yè)單位都存在預算執(zhí)行控制不嚴格，不少單位在預算執(zhí)行過程中將少部分和項目執(zhí)行無關的開支列入預算開支，出現(xiàn)這種情況的主要原因是我國的預算體系的不足還有單位對預算控制活動執(zhí)行的不嚴格，還有一些水利事業(yè)單位沒有一個明確合理的經費開支的標準和范圍，從而導致對財務的監(jiān)督與控制工作只是流于形式，沒有發(fā)揮其應有的作用。三是當前許多水利事業(yè)單位的管理層對完成目標的緊迫感不強，對于會計風險意識不強，從而使會計工作中由于組織管理，制度安排和技術方法等方面的問題而造成經濟的損失，還有許多水利事業(yè)單位沒有嚴格的崗位責任制度，會計人員的能力存在與其崗位不匹配的現(xiàn)象，從而使內部會計控制系統(tǒng)的恰當性和有限性不實用，由于人員的風險意識不夠強，從而不可避免地出現(xiàn)違規(guī)，違紀現(xiàn)象。四是當前許多的水利事業(yè)單位的財務信息不夠及時也不通暢，其往往只是重視預算卻不重視對于預算的執(zhí)行。由于預算是由國家財政撥款，所以管理層對預算十分重視，然而對于預算的執(zhí)行則得不到領導的足夠重視，從而導致領導與財務人員之間的財務信息不暢通，不及時。
四、完善水利事業(yè)單位會計內部控制的對策
一是要健全和完善水利事業(yè)單位的會計內部控制制度，加強相關的財務行為的規(guī)范力度。對于水利事業(yè)單位會計內部控制制度的實施，更重要的是其制度得到了行之有效的實施，在制度的形成過程中，要注重制度的設計及其實施方面的創(chuàng)新性，對于制度的設計方面，要注重制度的科學性，及其管理的精細化，能夠確保制度的有效性，而在制度的實施過程中更要注重科學監(jiān)管機制的建立，從而資金的使用都會得到行之有效的規(guī)范，從而能夠有效地防止挪用，轉移資金的違法違規(guī)行為，對財務行為進行有效的管理控制。二是要發(fā)揮會計工作人員的作用，加強會計人員的控制責任意識的培養(yǎng)，充分發(fā)揮會計人員在內部控制制度的執(zhí)行過程中的重要作用。要注重對會計人員的責任意識的培養(yǎng)，落實好會計的內部控制，提高會計人員的職業(yè)道德水平，業(yè)務技能，以及其政治素質，并營造一個相互監(jiān)督，各司其職，誠實守信的工作氛圍，從而確保水利事業(yè)單位會計內部控制制度得到行之有效的實施。三是由于審計機構缺乏獨立性與權威性，導致監(jiān)督執(zhí)行力度不夠，所以要加強對內部審計監(jiān)督的檢查，加大對審計的監(jiān)督力度。要強化對外部相關單位的審計監(jiān)督檢查，對于內部的審計應該定期地或者不定期地對社會公共服務的提供以及政府賦予的職責的履行進行審計檢查，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，加以解決，并幫助水利事業(yè)單位對內部控制制度加以改進并完善。要充分認識內部審計機構的重要性，強化審計機構的獨立性與權威性，加強監(jiān)督執(zhí)行的力度，從而不斷完善和發(fā)展會計內部控制制度，這樣才能更好地為社會提供公益服務，正確履行政府所賦予的職責。四是水利事業(yè)單位的使用資金是以財政資金為主要來源，單位的收支是以經過批準的預算為依據，其預算規(guī)定了水利事業(yè)單位的支出規(guī)模及其支出的方向，所以需要強化對預算的管理，嚴格按照國家的法律法規(guī)所規(guī)定的財務規(guī)章制度去執(zhí)行，要對水利事業(yè)的財務工作和預算資金的管理提出更高的要求，嚴格收支管理，建立資金和預算的管理制度，統(tǒng)籌資金的安排，合理編制預算，規(guī)范工作程序和財務手續(xù)，使預算的執(zhí)行工作透明化，從而使資金的使用更加有效。五是要加強對水利事業(yè)單位會計內部控制的評價，盡量減少會計風險，通過對會計內部控制系統(tǒng)的診斷，測試與評估，發(fā)現(xiàn)內部控制的執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題，從而進行改進，完善和發(fā)展會計內部控制制度，建立內部會計控制系統(tǒng)的良好機制，從而有效的防止會計風險的發(fā)生。目前形勢下，水利事業(yè)單位需要統(tǒng)籌內部會計的控制要素，加強對內部會計控制的要求，做到會計控制有標準，使會計操作有制度，過程有監(jiān)控，崗位有職責，部門有制約，工作有評價，事后有考核，這樣才能夠保證水利事業(yè)的資金能夠合理合法地使用，保證水利事業(yè)單位的會計處理符合國家的相關法律與法規(guī)的要求，同樣也能夠有效地減少會計風險，保證水利事業(yè)單位資產的完整與安全。
五、結束語
水利事業(yè)單位應該迎合新形勢的發(fā)展要求，不斷健全和發(fā)展內部會計控制，加強水利事業(yè)單位內部會計控制，統(tǒng)籌內部會計控制要素，做到操作上有制度保證，在部門方面有所制約，在控制上有一定的標準，在過程中有所監(jiān)控，崗位上有職責，對于風險要有所預測，還要對工作有所評價，還要做到對事后工作的考核，保證水利事業(yè)單位的會計內部控制能夠符合國家法律法規(guī)的要求，保證水利事業(yè)單位能夠更好地利用資金，使水利專項資金能夠合理并合法地利用，同時也能夠保證水利事業(yè)單位資產的安全與完整，充分發(fā)揮水利事業(yè)單位會計內部控制的作用，從而更好地為社會提供公益服務，保證會計工作能夠有效進行。
作者:左萍 單位:陜西銅川市耀州區(qū)水務局財務室
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