企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文
企業(yè)制度建設(shè)是推動企業(yè)文化建設(shè)的有效手段。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文，供大家參考。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇一
《 電力企業(yè)財務(wù)審核及內(nèi)控制度建設(shè)分析 》
0引言
建設(shè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財務(wù)審核及內(nèi)控制度應遵循的相關(guān)準則，最后對電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進行探討，以期能夠為相關(guān)人員提供有參考價值的意見。
1電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義
(1)優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。
(2)確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實施時，就需要有財務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。
(3)降低經(jīng)濟犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟犯罪很大一部分就是因財務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。
2電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準則
(1)主營業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟犯罪，并降低財務(wù)出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應明確對經(jīng)濟和會計事項進行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。
(2)全方位的財務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項目、物資較多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務(wù)會計的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務(wù)資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準確的參考。
(3)財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當局的強令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應，以將企業(yè)風險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
(4)集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè);集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于已經(jīng)達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務(wù)管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率的提升。
3電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點
(1)員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進行崗位職責的分工，對于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。
(2)業(yè)務(wù)流程再設(shè)計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應對企業(yè)流程進行再設(shè)計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。
(3)加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關(guān)的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。
(4)強化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務(wù)知識不夠扎實，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。
4結(jié)語
財務(wù)審核及內(nèi)控制度對于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)時應堅持獨立性、謹慎性、主營業(yè)務(wù)互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內(nèi)審部門的職能，以促進電力企業(yè)更好的發(fā)展。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇二
《 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè) 》
1我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
1.1對內(nèi)控制度建設(shè)認識不足
醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營醫(yī)院，對此缺乏實際認識，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認真貫徹和實施。
1.2內(nèi)部控制制度不健全
現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來講，與西方發(fā)達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統(tǒng)之間流程銜接不當，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學性，沒有形成一套科學嚴謹?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒有真正實施，成為一紙空文。
1.3醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性的缺乏
大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會計控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項目缺乏準確的財務(wù)預算，同時，由于其內(nèi)部財務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風險。此外，在會計成本核算過程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對其自身物資財產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫(yī)院的運營成本。
1.4醫(yī)院財務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴格性的缺乏
目前我國很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運行機制僵化，致使醫(yī)院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴格性的財務(wù)支出審批程序是最重要的原因。
2我國醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施
我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應，實事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。
2.1醫(yī)院文化建設(shè)
醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認可。醫(yī)院可通過塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫(yī)院獨特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標前進。
2.2逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系
國家、地方政府等相關(guān)管理部門應加強對醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應加強本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財務(wù)預決算，加強醫(yī)院貨幣物資的會計成本核算，做好財產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護醫(yī)院的整體利益。
2.3建立有效的員工激勵機制
科學合理的員工激勵體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績效評價掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎勵，而對違規(guī)者，則給予處罰。此外，應注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。
2.4堅持內(nèi)控制度建設(shè)的公開化、透明化
在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責的公開化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時公布醫(yī)院員工的獎懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時反饋，對醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內(nèi)控制度。
3結(jié)語
作為保障醫(yī)院生存發(fā)展，并取得社會效益和經(jīng)濟效益的重要舉措，醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)一定要跟上時代潮流，借鑒西方發(fā)達國家的內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗，并根據(jù)自身醫(yī)院的具體情況，以事實為依據(jù)，逐漸建立起完備的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。雖然我國醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)起步較晚，但由于我國改革開放的實行，以及市場化的推進、政府的逐步放權(quán)，其將擁有廣闊的發(fā)展前景和進步空間。
企業(yè)制度建設(shè)管理論文范文篇三
《 醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度建設(shè) 》
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務(wù)管理真實性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會計基礎(chǔ)信息不明確、會計人員權(quán)責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)建議措施。
一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容
醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫(yī)院財務(wù)收入。
目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務(wù)管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設(shè)，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財務(wù)支出。
嚴格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序?qū)徟?，形成財?wù)人員和領(lǐng)導共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關(guān)會計知識，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫(yī)院資產(chǎn)。
為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。
4.會計人員的素質(zhì)。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。
二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的原則與重要性
1.原則。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。
1.1適應原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應醫(yī)院的經(jīng)營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關(guān)職位，進行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達到權(quán)責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進現(xiàn)代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關(guān)系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。
三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務(wù)部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題，導致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。
2.會計內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。
由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應有的效果。
3.會計內(nèi)部控制制度認識不夠。
目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。
四、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的建議與對策
有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權(quán)限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務(wù)管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。
2.加強醫(yī)院預算控制。
目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預算控制放在比較重要的位置，對于預算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預算經(jīng)營活動，并不斷改進預算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質(zhì)。
會計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設(shè)是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。
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