2017年財(cái)務(wù)報(bào)表分析論文范文篇二

　　淺議財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　摘要：財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估產(chǎn)生的價(jià)值，對(duì)單位的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而做出合理決策。財(cái)務(wù)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)理論進(jìn)行文獻(xiàn)綜述，從財(cái)務(wù)報(bào)表的定義及其內(nèi)容出發(fā)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表的主體、對(duì)象和目的，在分析了財(cái)務(wù)報(bào)表的原則和步驟之后，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行綜述。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告;綜合分析

　　前言

　　隨著我國(guó)改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度之快，讓財(cái)務(wù)報(bào)表被越來越多的人關(guān)注。財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映經(jīng)費(fèi)使用情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，但對(duì)于不同的報(bào)表使用者閱讀報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的分析，可以幫助廣大的投資者，稅務(wù)機(jī)關(guān)，政法，甚至是企事業(yè)管理者做出重要決策。就要通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，使得財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有了必要性。財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過核算財(cái)務(wù)信息并借助于會(huì)計(jì)報(bào)表等形式的財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)出來的關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用情況，是靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的信息。財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，分析和評(píng)價(jià)單位的過去和現(xiàn)在的經(jīng)費(fèi)使用情況、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、幫助決策者改善決策。對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表，是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，因此，報(bào)表使用者要從中選擇自己需要的信息，重新排列，并研究其相互關(guān)系，使之符合特定決策要求。向報(bào)表的使用者提供有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，從而為他們的決策提供依據(jù)。但是財(cái)務(wù)報(bào)表是通過一系列的數(shù)據(jù)資料來全面地、概括地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)費(fèi)使用情況和現(xiàn)金流量情況。對(duì)報(bào)表的使用者來說，這些數(shù)據(jù)是原始的、初步的，還不能直接為決策服務(wù)。本綜述以財(cái)務(wù)報(bào)表的定義，內(nèi)容為基礎(chǔ)，通過一些會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等相關(guān)類知識(shí)相關(guān)學(xué)者的著作、理論予以解釋和闡述。

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義及相關(guān)內(nèi)容

　　(一)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)效益和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

　　(三)、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表

　　主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益三項(xiàng)。其中資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其它資產(chǎn)。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，所有者公益包括實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)。當(dāng)然流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，固定資產(chǎn)等還要分成其很多子目這里不再贅述。這里有個(gè)等式就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　2、利潤(rùn)表

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-銷售稅金及附加=銷售利潤(rùn);銷售利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額;利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)

　　3、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動(dòng)情形。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表比率基本分析方法

　　比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)以及單位目前和歷史狀況的一種方法，是財(cái)務(wù)分析最基本的工具。

　　(一)、財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析有四方面

　　1、盈利能力分析

　　比較常用的指標(biāo)有:

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

　　總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額

　　以上三個(gè)指標(biāo)值越大，盈利能力越強(qiáng)。

　　2、償債能力分析

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，該指標(biāo)應(yīng)大于1，否則企業(yè)短期償債能力有問題，最佳值為2以上。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，其中速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用，該指標(biāo)大于1較好。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，可與行業(yè)平均值比較。

　　3、周轉(zhuǎn)能力分析

　　周轉(zhuǎn)能力比率亦稱活動(dòng)能力比率是分析單位經(jīng)營(yíng)效應(yīng)的指標(biāo)，其分子通常為銷售收入或銷售成本，分母則以某一資產(chǎn)科目構(gòu)成。

　　(1)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)=銷售收入平均應(yīng)收帳款由于應(yīng)收帳款是指未取得現(xiàn)金的銷售收入，所以用這一比率可以測(cè)知單位應(yīng)收帳款金額是否合理以及收款效率高低。這一比率是應(yīng)收帳款每年的周轉(zhuǎn)次數(shù)。如果用一年的天數(shù)即365天除以應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，便求出應(yīng)收帳款每周轉(zhuǎn)一次需多少天，即應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間。其算法為：應(yīng)收帳款變現(xiàn)平均所需時(shí)間=一年天數(shù)應(yīng)收帳款年周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，每周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越短，表明單位收帳越快，應(yīng)收帳款中包含舊帳及無價(jià)的帳項(xiàng)越小。反之，周轉(zhuǎn)率太小，每周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)太長(zhǎng)，則表明單位應(yīng)收帳款的變現(xiàn)過于緩慢以及應(yīng)收帳款的管理缺乏效率。

　　(2)、存貨周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本(期初存貨+期末存貨)=銷售成本平均商品存貨存貨的目的在于銷售并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，因而單位的存貨與銷貨之間，必須保持合理的比率。存貨周轉(zhuǎn)率正是衡量單位銷貨能力強(qiáng)弱和存貨是否過多或短缺的指標(biāo)。

　　(3)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均固定資產(chǎn)金額這一比率表示固定資產(chǎn)全年的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用以測(cè)知固定資產(chǎn)的利用效率。其比率越高，表明固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，固定資產(chǎn)的閑置越少;反之則不然。

　　(4)、資本周轉(zhuǎn)率，又稱凈值周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為：資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入股東權(quán)益平均金額運(yùn)用這一比率，可以分析相對(duì)于銷售營(yíng)業(yè)額而言，投入的資金是否得到充分利用。比率越高，表明資本周轉(zhuǎn)速度越快，運(yùn)用效率越高。

　　(5)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，其計(jì)算公式如下：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入資產(chǎn)總額這一比率是衡量總資產(chǎn)是否得到充分利用的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢，意味著總資產(chǎn)利用效率的高低。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)，相似可以計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額，其中賒銷凈額常用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代替。周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越大，說明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，利用效率越高，營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。

　　四、財(cái)務(wù)管理的主要手段

　　制度建設(shè)：他解決了一個(gè)管理原則，和出發(fā)點(diǎn);

　　內(nèi)部審計(jì)：他解決的是制度建設(shè)是否合理——執(zhí)行的效果如何;執(zhí)行效率如何;合規(guī)性;

　　預(yù)算管理：實(shí)時(shí)控制，過程控制;

　　財(cái)務(wù)分析：包括定性、定量分析，他綜合反映了制度建設(shè)，預(yù)算管理中可能存在的各種問題。

　　結(jié)論

　　財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映單位經(jīng)費(fèi)使用情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，但對(duì)于不同的報(bào)表使用者月度報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。本綜述通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)理論，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)和方法進(jìn)行了歸納和總結(jié)，了解到財(cái)務(wù)分析的目的是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)，財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出相關(guān)決策提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的目的受財(cái)務(wù)分析主體的制約，不同的財(cái)務(wù)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是不同的。通過一種或多種方法，多種比率分析綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表，分析這種方法的利弊，尋找能夠彌補(bǔ)這些弊端的方法，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可用度。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表提供了大量可供分析的第一手資料，但它是一種歷史性的靜態(tài)文件，只能概括地反映一個(gè)單位在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，這種概括的反映遠(yuǎn)不足以作為決策者作為決策的全部依據(jù)，它必須將報(bào)表與其他報(bào)表中的數(shù)據(jù)或統(tǒng)一報(bào)表重的其他數(shù)據(jù)相比較，否則意義不大。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2008：《財(cái)務(wù)成本管理》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008

　　[2] 王秀麗：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社2003

　　[3] 崔也光，2003：《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》，《南開大學(xué)出版社》，2003年第十二期

　　
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