2017年財(cái)務(wù)報(bào)表論文范文

　　財(cái)務(wù)報(bào)表作為一種歷史性的文件，只是概括地反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其現(xiàn)金流動情況。下面小編給大家分享2017年財(cái)務(wù)報(bào)表論文范文，大家快來跟小編一起欣賞吧。

　　2017年財(cái)務(wù)報(bào)表論文范文篇一

　　淺析財(cái)務(wù)報(bào)表

　　摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表。它們通常被認(rèn)為能提供給報(bào)表使用人一個(gè)企業(yè)的核心信息。本文就三大報(bào)表所反映的信息及應(yīng)用分析和三者之間存在的勾稽關(guān)系進(jìn)行了闡述，旨在幫助讀者更好的領(lǐng)會財(cái)務(wù)報(bào)告給報(bào)表使用者提供的信息。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表

　　一、 各個(gè)報(bào)表所反映的信息及分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。

　　首先，可以核對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。由于資產(chǎn)負(fù)債表是以“?資產(chǎn)=?負(fù)債+?所有者權(quán)益”?的公式編制而成，因此根據(jù)資產(chǎn)總計(jì)數(shù)即可推知負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)，企業(yè)的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)大致可以反映出企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小。另外，如果知道企業(yè)所在行業(yè)的平均資產(chǎn)的情況，還可以推知該企業(yè)在同行業(yè)中所處的地位。其次，可以核查流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等大項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。再次，可以進(jìn)一步觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別在資產(chǎn)總額、負(fù)債與所有者權(quán)益總額中所占的比重。如果需要進(jìn)一步了解企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)彈性，了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力等詳細(xì)情況，則需要使用趨勢分析法、比率分析法等作具體分析。

　　(二)利潤表全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。

　　利潤表可以告訴報(bào)表使用者企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少營業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)這些營業(yè)收入，投入了多少成本和費(fèi)用，以及最終賺了多少錢，即利潤情況。利潤表是企業(yè)年度或季度及月份財(cái)務(wù)報(bào)告最先看到的內(nèi)容，里面包含的信息，如營業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤等是報(bào)表使用者最為關(guān)注的企業(yè)基本面數(shù)據(jù)。表上體現(xiàn)的利潤，分別是營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)收入減去營業(yè)成本，又稱毛利潤。毛利潤/營業(yè)收入，其結(jié)果是毛利率。毛利率越高，說明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng);營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失和考慮投資收益后得來，營業(yè)利潤率(營業(yè)利潤÷?營業(yè)收入)是反映企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)不僅要盡可能壓低營業(yè)成本，還需要在提高管理效率、做好效能監(jiān)察、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、減少資產(chǎn)損失、降低三項(xiàng)費(fèi)用上挖潛增效。

　　(三)現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　(1)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進(jìn)商品。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

　　(2)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出，營銷狀況良好。

　　(3)將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業(yè)成長性越好。

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)?；蜷_發(fā)新的利潤增長點(diǎn)時(shí)，需要大量的現(xiàn)金投入，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量，投資活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但如果企業(yè)投資有效，將會在未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù)，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會有償債困難。因此，分析投資活動現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實(shí)力反而增強(qiáng)。

　　二、各個(gè)會計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

　　資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況;利潤表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營活動的結(jié)果。這些活動對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動帶來的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過一個(gè)時(shí)期經(jīng)營后的財(cái)務(wù)狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

　　利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的期初數(shù)。

　　(二)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

　　(1)現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系

　　1.現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等;

　　2.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等;

　　3.在沒有發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞賬準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬”項(xiàng)目相等;

　　4.在沒有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　5.在沒有購入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置和以無形資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　6.在沒有用存貨償還非經(jīng)營性負(fù)債、沒有用存貨對外投資和用存貨交換固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年末與年初之差相等。

　　(2)現(xiàn)金流量表與利潤表之間的勾稽關(guān)系

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。

　　2.現(xiàn)金流量表中關(guān)于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說明的：該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。所以，本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤表提供的主營業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說，該項(xiàng)目與利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。

　　3.?現(xiàn)金流量表附注中的“凈利潤”和“投資損失(減收益)”項(xiàng)目必須與年度利潤表中的同名項(xiàng)目相等。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]曾玉平.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的分析與研究.企業(yè)家天地，2008.6

　　[3]魏先鋒.會計(jì)報(bào)表的整體性分析.財(cái)務(wù)與會計(jì)，2010.10

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