財(cái)政政策如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)論文
財(cái)政政策如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)論文
財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。無論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家，財(cái)政政策對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展都具有重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)政政策如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)論文，供大家參考。
財(cái)政政策如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)論文范文一：財(cái)政政策直接調(diào)節(jié)供給質(zhì)疑
內(nèi)容提要:當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)需求不足的實(shí)質(zhì)是供求結(jié)構(gòu)失衡的問題，因此一些學(xué)者紛紛提出今后積極財(cái)政政策應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)供給結(jié)構(gòu)的直接調(diào)節(jié)。本文認(rèn)為，積極財(cái)政政策是一種“需求管理”的政策工具，并且供給結(jié)構(gòu)只能通過市場(chǎng)無數(shù)次的“試錯(cuò)”過程來進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此政府用積極財(cái)政政策無法直接調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)。
關(guān)鍵詞：財(cái)政政策;供給結(jié)構(gòu);需求;通貨緊縮
一、引言
我國(guó)積極財(cái)政政策已經(jīng)連續(xù)實(shí)施五年。不少學(xué)者紛紛提出，積極財(cái)政政策的著眼點(diǎn)應(yīng)由擴(kuò)大需求為主逐步向改善供給為主轉(zhuǎn)變。其理由為，當(dāng)前我國(guó)出現(xiàn)的通貨緊縮、社會(huì)需求不足的根本原因在于供需結(jié)構(gòu)失衡，即一般工業(yè)品嚴(yán)重過剩與適合市場(chǎng)需求、有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品供應(yīng)不足并存。論文論文參考網(wǎng)增加有效供給，解決過剩問題，必須從調(diào)整供給結(jié)構(gòu)人手，因此，今后的積極財(cái)政政策，一方面應(yīng)對(duì)一批高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)進(jìn)行大力扶持，以增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)在這些領(lǐng)域擁有一席之地;另一方面，與重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造投資項(xiàng)目連接起來，國(guó)債投資應(yīng)放在重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，如支持海爾等特有企業(yè)。咋一看，講得還很有道理，細(xì)細(xì)品味，覺得也不完全是那么回事。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)需求不足、生產(chǎn)過剩的深層次原因在于社會(huì)產(chǎn)品供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理和有效供給不足，這一點(diǎn)無疑是正確的。但既沒有證明財(cái)政政策是否可以調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)，也沒有證明財(cái)政政策是改善供給結(jié)構(gòu)最合適、最有效的手段，更沒有說明假如財(cái)政政策獲得成功，是否還會(huì)帶來比供求結(jié)構(gòu)失衡更嚴(yán)重、更危險(xiǎn)的其它后果，就輕易得出財(cái)政政策著眼點(diǎn)應(yīng)由擴(kuò)大需求為主逐步向改善供給為主轉(zhuǎn)變的結(jié)論。這未免有些輕率。
二、財(cái)政政策是一種“需求管理”的政策工具
毋庸諱言，我國(guó)積極財(cái)政政策的實(shí)施方式主要依據(jù)凱恩斯的國(guó)民收入理論，該理論認(rèn)為：(1)就業(yè)量是總有效需求的函數(shù)，取決于一國(guó)的總支出(C+I+X-M);(2)競(jìng)爭(zhēng)過程不能自動(dòng)地產(chǎn)生吸收所有生產(chǎn)性資源的總需求，總需求不足會(huì)在消費(fèi)不足或儲(chǔ)蓄過度下出現(xiàn);(3)放棄消費(fèi)并不一定會(huì)導(dǎo)致資本積累，相反，儲(chǔ)蓄的作用可能導(dǎo)致失業(yè)，國(guó)民收入下降，能力閑置，從而減少資本形成;(4)當(dāng)需求增加時(shí)，私人投資上升，而需求的增加也同時(shí)意味著消費(fèi)增加，消費(fèi)和投資的增加不是以犧牲另一方為代價(jià)的，它們一同增減;(5)利息率不能使儲(chǔ)蓄和投資產(chǎn)生均衡，投資不足經(jīng)常存在;(6)國(guó)民經(jīng)濟(jì)均衡優(yōu)于財(cái)政平衡，政府的投資活動(dòng)可以置利率和資本的邊際收益于不顧，只把擴(kuò)大社會(huì)的投資看作是提高總需求的手段。
凱恩斯認(rèn)為，形成經(jīng)濟(jì)蕭條的根源是由于消費(fèi)需求和投資需求所構(gòu)成的總需求不足以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。消費(fèi)需求不足是由于邊際消費(fèi)傾向小于1，即人們不會(huì)把增加的收入全用來增加消費(fèi)，而投資需求不足來自資本邊際效率在長(zhǎng)期內(nèi)遞減，因而，當(dāng)私人支出不足以產(chǎn)生充分就業(yè)時(shí)，政府應(yīng)運(yùn)用擴(kuò)張性的財(cái)政政策，直接增加公共支出，通過乘數(shù)效應(yīng)擴(kuò)大有效需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。也就是說，凱恩斯的財(cái)政政策是一種“需求管理”的政策工具。
在西方所有的財(cái)政政策思想中，唯有供給學(xué)派主張實(shí)施“供給管理”的財(cái)政政策。供給學(xué)派的基本理論主張就是恢復(fù)“薩伊定律”，而完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是薩伊定律的前提條件。因此，供給學(xué)派反對(duì)政府過多的干預(yù)，主張放寬或取消各種限制條件和規(guī)章制度，恢復(fù)企業(yè)自由經(jīng)營(yíng)，讓市場(chǎng)自行調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以激發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性。他們認(rèn)為，財(cái)政政策的最有效工具是減稅，反對(duì)政府?dāng)U大財(cái)政支出，力爭(zhēng)平衡預(yù)算。由此可知，當(dāng)前學(xué)者們提出“供給管理”與供給學(xué)派的“供給管理”是完全兩個(gè)不同的概念。
從以上分析得知，當(dāng)前一些學(xué)者提出的注重改善供給結(jié)構(gòu)的財(cái)政政策主張沒有任何理論淵源。
三、市場(chǎng)是調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)失衡的唯一手段
商品的交換過程是：商品-貨幣-商品，即W-GW.W-G是商品的第一形態(tài)變化，被稱為賣;G-W是商品的第二形態(tài)變化，或最終變化，被稱為買。馬克思指出：“商品價(jià)值從商品體跳到金體上，像我在別處說過的，是商品的驚險(xiǎn)的跳躍。這個(gè)跳躍如果不成功，摔壞的不是商品，但一定是商品所有者。社會(huì)分工使商品所有者的勞動(dòng)成為單方面的，又使他的需要成為多方面的。正因?yàn)檫@樣，他的產(chǎn)品對(duì)他來說僅僅是交換價(jià)值。這個(gè)產(chǎn)品只有通過貨幣，采取一般社會(huì)公認(rèn)的等價(jià)形式，而貨幣又在別人的口袋里。”接著又指出：“某種產(chǎn)品今天滿足一種社會(huì)需要，明天就可能全部地或部分地被一種類似的產(chǎn)品排擠掉”。
當(dāng)采用直接刺激需求的財(cái)政政策時(shí)，政府所從事的是商品的第二形態(tài)變化，即買的過程，G-W.這時(shí)，政府只需拿著貨幣到市場(chǎng)上去購買商品，就可以刺激總需求，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。其過程之簡(jiǎn)單，哪怕是一個(gè)學(xué)齡的兒童，都能完成這個(gè)任務(wù)。
當(dāng)采用直接調(diào)節(jié)供給的財(cái)政政策時(shí)，政府所從事的是商品第一形態(tài)態(tài)的變化，即賣的過程，W-G.這時(shí)，情況就遠(yuǎn)不那么簡(jiǎn)單了。正像馬克思所說的，商品價(jià)值從商品體跳到金體上是商品的驚險(xiǎn)的跳躍。為了使這個(gè)“驚險(xiǎn)的跳躍”取得成功，政府就必須知道生產(chǎn)什么，生產(chǎn)多少，在何時(shí)、何地生產(chǎn)以及在何時(shí)、何地銷售等因素。與此相關(guān)聯(lián)，就必須完全了解世界各地的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、歷史以及地理狀況等相關(guān)因素，并會(huì)對(duì)未來發(fā)展作出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這要求政府必須是一個(gè)“有先知先覺的圣人”。也就是說，必須存在兩個(gè)前提條件：決策者是完全理性和信息完全。首先，政府是由人組成的政府，其最終的決策是由某些代理人作出的，盡管這些代理人或許是各行各業(yè)的專家，但他們都是有限理性的，因此政府是有限理性的;其次，對(duì)于相對(duì)紛繁復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)世界來說，政府代理人對(duì)世界的認(rèn)識(shí)是不能窮盡，是有限度的，因此，信息是不充分的。所以當(dāng)政府采用調(diào)節(jié)供給的財(cái)政政策時(shí)，其成功與否具有不確定性。盡管政府會(huì)對(duì)未來的形式作出一些準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，但最終能成功多少要靠有“瞎貓碰到個(gè)死老鼠”的福份。有關(guān)政府直接調(diào)節(jié)供給的例子，可謂是不勝枚舉，下面我們從宏觀和微觀兩個(gè)方面加以考察。
(一)從宏觀層次上看
50年代，日本政府認(rèn)為，由于日本既沒有豐富的鐵礦，也沒有豐富的煤炭資源，所以日本沒有出口汽車的比較優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)汽車的相對(duì)成本無法與美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)，因此制定了限制汽車工業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策。但由于美國(guó)當(dāng)局為日本建立了憲政秩序，最后決定權(quán)在私人企業(yè)手中，所以市場(chǎng)拒絕了日本政府的產(chǎn)業(yè)政策，最終日本成了出口汽車的大國(guó)。
韓國(guó)政府操縱銀行系統(tǒng)，鼓勵(lì)向大公司和內(nèi)生比較優(yōu)勢(shì)明顯的產(chǎn)業(yè)投資，這種產(chǎn)業(yè)政策追求有遞增報(bào)酬所產(chǎn)生的比較優(yōu)勢(shì)，但實(shí)踐證明，這種直接干預(yù)供給的政策最終導(dǎo)致金融危機(jī)。
與此相反的例子是我國(guó)手機(jī)行業(yè)。國(guó)產(chǎn)手機(jī)既沒有所謂核心的技術(shù)，也沒有受到政府特殊政策的保護(hù)，但獲得飛速的發(fā)展。1998年國(guó)產(chǎn)手機(jī)的市場(chǎng)占有率為0，1999年為3%，2000年為7%，2001年為15%以上。據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，2002年上半年中國(guó)共生產(chǎn)手機(jī)4804萬部，同比增長(zhǎng)31.5%;銷量達(dá)4516萬部(其中近800萬的手機(jī)屬國(guó)內(nèi)品牌)，同比增長(zhǎng)28%，產(chǎn)銷率更是高達(dá)94%.根據(jù)中央電視臺(tái)的披露，國(guó)產(chǎn)手機(jī)市場(chǎng)份額在2002年6月底已上升為17.7%，而賽迪網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)計(jì)則是接近20%.按照這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)產(chǎn)手機(jī)到年底拿下30%的市場(chǎng)份額應(yīng)該不是大的問題。僅僅在四年前，國(guó)內(nèi)手機(jī)市場(chǎng)尚是外國(guó)品牌的縱橫之地，人們對(duì)國(guó)產(chǎn)手機(jī)并沒有寄托太多的希望，但悄然間國(guó)產(chǎn)手機(jī)居然能攻城拔寨、站穩(wěn)腳跟，讓人覺得看不懂，想不到。
當(dāng)然，盡管世界是無限復(fù)雜的，但我們還是會(huì)從宏觀上理出一些大的脈絡(luò)，辨識(shí)出一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展的端倪。所以你也會(huì)舉出大量成功的例子，但無論如何也只不過是一枚硬幣的正反面罷了。
(二)從微觀層次上看
與其說在宏觀層次上，政府通過觀察經(jīng)濟(jì)動(dòng)向、把握市場(chǎng)基本趨勢(shì)來調(diào)節(jié)供給，或許還具有某些理性的話，那么，政府直接介入微觀經(jīng)濟(jì)主體中，控制和參與具體決策，是絕對(duì)沒有任何理性可言的。譬如說，某行業(yè)可能是今后有發(fā)展前景的產(chǎn)業(yè)，但具體到一個(gè)企業(yè)，我們無法知道它是否適合進(jìn)入該行業(yè)，即使進(jìn)入，該行業(yè)內(nèi)部又有無窮無盡的亞分類，具體的選擇又是一個(gè)復(fù)雜的問題。作為一個(gè)不具有“先知先覺功能”的政府，無法為成千上萬個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策作出最優(yōu)的選擇，因此，政府直接介入微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策是不會(huì)取得任何有意義的成果的。既然微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策同政府一樣是由人作出的，那么他們作出的決策，肯定也具有上述類似政府決策的弊端。是的，由于信息不完全和有限理性，毫無疑問微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策也不是最優(yōu)的，甚至?xí)r常是不比政府的決策更合理。但市場(chǎng)是由成千上萬個(gè)這樣的微觀經(jīng)濟(jì)主體組成的，每個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體無時(shí)無刻都在各個(gè)方面、各個(gè)領(lǐng)域上“試錯(cuò)”，每次“試錯(cuò)”都要受到市場(chǎng)的檢驗(yàn)。如果證明是錯(cuò)的，則該微觀經(jīng)濟(jì)主體利益受到損失，就會(huì)退回來，同時(shí)促使其他微觀主體也不會(huì)再進(jìn)入這個(gè)領(lǐng)域，這會(huì)制止社會(huì)資源的進(jìn)一步被浪費(fèi);如果證明是對(duì)的，則該微觀經(jīng)濟(jì)主體獲得超額利潤(rùn)，并發(fā)展壯大，同時(shí)吸引其他微觀主體進(jìn)入這個(gè)領(lǐng)域，促使社會(huì)資源配置到最有效率的領(lǐng)域?？梢?，市場(chǎng)機(jī)制就用無數(shù)次的“試錯(cuò)”過程來彌補(bǔ)現(xiàn)實(shí)世界的信息不完全和微觀主體的有限理性，并以此達(dá)到社會(huì)資源的最優(yōu)配置。
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四、對(duì)當(dāng)前我國(guó)財(cái)政政策的分析
當(dāng)前積極財(cái)政政策調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)的直接表現(xiàn)，是使部分政府國(guó)債投資放在重點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)改造上，如支持海爾等特有企業(yè)，啟動(dòng)投資需求，以帶動(dòng)全社會(huì)投資需求的穩(wěn)定上升。下面，我們對(duì)“重點(diǎn)企業(yè)”和“技術(shù)改造”兩個(gè)問題作一分析。
首先，對(duì)于“重點(diǎn)企業(yè)”，筆者實(shí)在是搞不懂“重點(diǎn)”的含義，不敢妄加推斷，但是對(duì)海爾還是比較了解的。國(guó)家為什么要出重金支持海爾呢?答案是多種多樣的。(1)或許是海爾規(guī)模大。但是規(guī)模大并不等于有發(fā)展前景，全球500強(qiáng)企業(yè)中有幾個(gè)是百年歷史的老企業(yè)?有幾個(gè)是1950年以前就已經(jīng)存在的?那么怎么能根據(jù)現(xiàn)在海爾規(guī)模大，就斷定海爾以后一定有大的發(fā)展前景呢!如果不能，憑什么把納稅人的血汗錢拿來支持它呢!(2)或許是盈利高。如果盈利高，說明競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，那就沒有支持的必要了!(3)或許是發(fā)展快?，F(xiàn)在發(fā)展快怎么能說明將來發(fā)展速度就一定快呢?與此相反，三株公司、紅桃K公司，都是迅速崛起，但又瞬間消失于無痕，正可謂“來也匆匆，去也匆匆”。(4)或許是所在的行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的。假如說，海爾所涉及的家電和其他行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的話，那么還有哪個(gè)行業(yè)不是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的呢?
其次，當(dāng)前我國(guó)國(guó)債資金的一部分用于重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造。其具體理由是：我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍技術(shù)水平落后，所以應(yīng)利用國(guó)債資金支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，以此來提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
技術(shù)水平落后是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的一個(gè)重要因素，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。但造成國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的根本原因是技術(shù)落后嗎?進(jìn)行技改后，國(guó)有企業(yè)就會(huì)具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力了嗎?技術(shù)雖然是一個(gè)重要的制約因素，但不能說技術(shù)是企業(yè)盛衰的關(guān)鍵因素。實(shí)際上，國(guó)有企業(yè)的根本原因在于沒有建立起產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。退一步講，即使國(guó)有企業(yè)是由于技術(shù)的因素而導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力的缺乏，那么政府如何確定企業(yè)恰好需要的技術(shù)水平呢?譬如說，是引進(jìn)90年代的技術(shù)水平，還是引進(jìn)當(dāng)前國(guó)際領(lǐng)先的技術(shù)水平?是采用新技術(shù)，還是采用新工藝?這都是政府必須要首先解決的問題，因?yàn)榧夹g(shù)水平并不是越高越好，技術(shù)水平必須考慮到市場(chǎng)狀況、企業(yè)自身實(shí)際情況等相關(guān)因素，不論技術(shù)水平的過高或過低都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。如果政府直接介入微觀經(jīng)濟(jì)主體的決策，那么該經(jīng)濟(jì)主體將受到非市場(chǎng)因素的干擾，影響其根據(jù)市場(chǎng)約束來作出自己的決策。
由于存在市場(chǎng)失靈，所以有必要進(jìn)行干預(yù)。但是如果過分強(qiáng)調(diào)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，就必然會(huì)破壞市場(chǎng)機(jī)制，必然損傷競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，失去經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。我國(guó)社會(huì)需求不足，供求結(jié)構(gòu)失衡，從表面上看是市場(chǎng)失靈，但其實(shí)質(zhì)是以前政府對(duì)其供給過多的干預(yù)而導(dǎo)致的惡果。
五、小結(jié)
凱恩斯財(cái)政政策思想中的干預(yù)與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的干預(yù)有不同的內(nèi)涵，前者指從需求方面對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)，以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，而后者則強(qiáng)調(diào)從供給方面入手，直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)。當(dāng)前主張財(cái)政政策直接調(diào)節(jié)供給的觀點(diǎn)，既無法在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)政政策理論中找到淵源，也無法在具體實(shí)踐中行得通，其實(shí)質(zhì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思潮的復(fù)歸。因?yàn)槿藗冊(cè)谟捎?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制迅速轉(zhuǎn)軌的過程中，由于思維慣性，一時(shí)無法完全擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的思維方式。
當(dāng)前，我國(guó)的市場(chǎng)化程度仍只有百分之五十多，這離我們要建立的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還相去甚遠(yuǎn)，所以當(dāng)前要做的首要問題是減少政府干預(yù)，尤其是直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還市場(chǎng)一個(gè)本來的面目。當(dāng)前出現(xiàn)的供需結(jié)構(gòu)失衡，唯一的辦法，是讓生產(chǎn)結(jié)構(gòu)緩慢地自發(fā)形成消費(fèi)需求與資本品需求之間的比例。由于市場(chǎng)機(jī)制是通過無數(shù)次的“試錯(cuò)”過程來完成的，所以調(diào)整過程可能比較緩慢，但任何拔苗助長(zhǎng)式的直接使供給適應(yīng)需求的干預(yù)，都不會(huì)取得任何成果，并有可能導(dǎo)致更大的供需失衡。當(dāng)然這并不是說政府無所作為，政府應(yīng)為市場(chǎng)調(diào)節(jié)供求提供良好的外部市場(chǎng)環(huán)境。其具體為：通過政策、法律為競(jìng)爭(zhēng)制定規(guī)則，為各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體創(chuàng)造公平、公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn);維護(hù)市場(chǎng)秩序，充分發(fā)揮對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督、服務(wù)、溝通和公正作用;反對(duì)壟斷，反對(duì)非法競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)產(chǎn)權(quán)，保護(hù)生產(chǎn)者和消費(fèi)者權(quán)益，保護(hù)環(huán)境和生態(tài)平衡，建立和健全社會(huì)保障系統(tǒng)。
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財(cái)政政策如何調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)論文范文二：積極財(cái)政政策的調(diào)整與財(cái)政改革
內(nèi)容提要：從當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)分析和配合中央近期的宏觀調(diào)控政策，應(yīng)對(duì)積極財(cái)政政策加以調(diào)整。這不僅有利于鞏固當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，而且對(duì)于把握機(jī)遇促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。在積極財(cái)政政策調(diào)整中要適當(dāng)調(diào)減財(cái)政政策擴(kuò)張力度，改進(jìn)原來以長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債為主的實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張性政策的工具組合，根據(jù)公共財(cái)政要求調(diào)整支出投向和重點(diǎn)。特別是應(yīng)注重結(jié)合財(cái)政政策調(diào)整推進(jìn)財(cái)政改革，完善稅費(fèi)制度構(gòu)建內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政對(duì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用，并建全分稅分級(jí)的公共財(cái)政體制，在長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債規(guī)?？s小后，發(fā)展新的財(cái)政支出方式。
關(guān)鍵詞：積極財(cái)政政策 調(diào)整 財(cái)政改革
一、積極財(cái)政政策與長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債政策調(diào)整的原則與要點(diǎn)
我國(guó)實(shí)行的積極財(cái)政政策是相對(duì)1998年以前實(shí)行的適度從緊的財(cái)政政策而言的，主要內(nèi)容或代表性事項(xiàng)是以擴(kuò)大內(nèi)需、經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張為導(dǎo)向，通過長(zhǎng)期國(guó)債籌資增加財(cái)政支出及調(diào)整稅收政策，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。論文論文參考網(wǎng)但從總體上看，積極財(cái)政政策是國(guó)債投資、稅收、收入分配、財(cái)政貼息補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付等多種手段的有機(jī)組合，并不僅限于發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債一種形式，不同年度各種政策手段組合方式和側(cè)重點(diǎn)也有所不同。 從當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)看，雖然仍需考慮保持宏觀政策一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性，但亟有必要配合中央近期采取的金融、投資等方面的宏觀調(diào)控措施，對(duì)積極財(cái)政政策加以調(diào)整。這不僅有利于適應(yīng)反周期操作新階段的新特點(diǎn)、新要求，鞏固我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，而且對(duì)于把握機(jī)遇促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、注重結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提下，應(yīng)適當(dāng)調(diào)減財(cái)政政策的擴(kuò)張力度，改進(jìn)原來長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債為主的實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張性政策的工具組合，根據(jù)公共財(cái)政要求調(diào)整支出投向和重點(diǎn)。
(一)積極財(cái)政政策和長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的調(diào)整要與建立公共財(cái)政框架相呼應(yīng)，政策重點(diǎn)應(yīng)符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)籌兼顧的要求。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷，經(jīng)濟(jì)內(nèi)在自主增長(zhǎng)能力明顯增強(qiáng)，并已穩(wěn)定在較高水平，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已開始進(jìn)入新一輪快速增長(zhǎng)期。財(cái)政政策的擴(kuò)張力度應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)減，適當(dāng)控制和減少財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模。這樣既有利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，也為今后的財(cái)政宏觀調(diào)控留有余地。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債政策調(diào)整必須符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要按照中國(guó)共產(chǎn)黨十六屆三中全會(huì)公報(bào)的要求，“加強(qiáng)對(duì)區(qū)域發(fā)展的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，積極推進(jìn)西部大開發(fā)，有效發(fā)揮中部地區(qū)加快改革發(fā)展，振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地，鼓勵(lì)東部有條件地區(qū)率先基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。”并按照公共財(cái)政的要求，著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的問題。財(cái)政資金要加大對(duì)社會(huì)發(fā)展和農(nóng)村發(fā)展支持力度，加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)投資、消費(fèi)增長(zhǎng)，促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)，支持公共衛(wèi)生、公共安全、社會(huì)保障體系的完善。
(二)積極財(cái)政政策應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性領(lǐng)域，盡可能發(fā)揮市場(chǎng)在這些領(lǐng)域中配置資源的優(yōu)勢(shì)。首先需要將政府通過財(cái)政手段的經(jīng)濟(jì)參與，保持在合理的范圍內(nèi)，積極財(cái)政政策應(yīng)退出一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域和贏利領(lǐng)域，注意最大可能地發(fā)揮這些領(lǐng)域中市場(chǎng)配置資源的優(yōu)勢(shì)，更好地實(shí)現(xiàn)政府宏觀調(diào)控與市場(chǎng)機(jī)制的互補(bǔ)和有機(jī)結(jié)合。其次，積極財(cái)政政策應(yīng)該逐步從應(yīng)急性的、以解決短期問題為主要目的、較為單一的目標(biāo)選擇中淡出，逐步轉(zhuǎn)向以健全經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制為主、兼顧解決短期和中長(zhǎng)期發(fā)展的政策方面，著力點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步聚攏在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重大問題上。要注重通過各種政策手段的實(shí)施，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)，提高微觀主體的自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。
(三)近年長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債資金投入的重心應(yīng)繼續(xù)予以關(guān)注，以保持必要的政策連續(xù)性。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債應(yīng)繼續(xù)支持社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保重大項(xiàng)目的投入和建設(shè)。要優(yōu)先保證在建項(xiàng)目的收尾，防止出現(xiàn)“半拉子工程”。要嚴(yán)格控制新開工建設(shè)項(xiàng)目，堅(jiān)決制止低水平重復(fù)建設(shè)和過度超前建設(shè)。要擴(kuò)大國(guó)債資金實(shí)行工程招標(biāo)采購、集中支付的范圍，提高國(guó)債資金的使用效益，保證工程質(zhì)量。
國(guó)債資金規(guī)模壓縮之后，在具體的國(guó)債資金投向上，首先要確保國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的投入和建設(shè)。國(guó)債投資需支持青藏鐵路、西氣東輸、西電東送、南水北調(diào)以及一批水電樞紐工程進(jìn)入和完成全面建設(shè)。二是改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件。國(guó)家應(yīng)增加對(duì)農(nóng)村公共品投資，解決農(nóng)村公共投資、基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重不足的問題以利全面建設(shè)小康社會(huì)。三是積極促進(jìn)特大型骨干企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)改造基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是繼續(xù)為加快西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造條件。在西部開發(fā)中，國(guó)債資金的投入重點(diǎn)應(yīng)以基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境保護(hù)為主，側(cè)重于解決西部開發(fā)中面臨的交通、能源、通訊、國(guó)土整治、水利等方面面重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資不足的問題，優(yōu)化投資硬環(huán)境，扭轉(zhuǎn)與化解區(qū)位劣勢(shì)。五是加快實(shí)施生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。
(四)長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債的政策調(diào)整應(yīng)當(dāng)和稅收政策的調(diào)整相互呼應(yīng)，協(xié)同配合。在1999年以后，我國(guó)實(shí)際上已經(jīng)陸續(xù)推出了一些局部減稅的措施，雖然在總體上不把減稅作為重點(diǎn)，但是在結(jié)構(gòu)性的減稅這方面已有一系列具體安排。今后一段時(shí)間，在前面的局部減稅基礎(chǔ)上，也存在尚可用的一些減稅空間，應(yīng)以其與今后必然要大力推進(jìn)的稅制改革相結(jié)合，來審時(shí)度勢(shì)、水到渠成地發(fā)揮減稅的效應(yīng)。黨的十六屆三中全會(huì)非常明確地提出了稅制改革的一些重大事項(xiàng)，比如增值稅的轉(zhuǎn)型，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌，等等。實(shí)際上操作起來，增值稅的轉(zhuǎn)型等價(jià)于一個(gè)比較普遍的減稅舉措，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌按照邏輯來說，也很可能在現(xiàn)在外資比較普遍享受的15%左右的優(yōu)惠稅率和現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的33%的稅率之間，求得一個(gè)可行的、可操作的稅率水平，那么實(shí)際上對(duì)于廣大的內(nèi)資企業(yè)來說，也是一個(gè)減稅的安排。由于近期對(duì)于通貨膨脹壓力和經(jīng)濟(jì)過熱可能性的關(guān)注，這些措施的出臺(tái)時(shí)機(jī)、力度和操作方案，有必要作審慎斟酌。
(五)合理發(fā)揮多種財(cái)政政策手段的有機(jī)組合，培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力。長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債應(yīng)與其他財(cái)政政策和宏觀政策相結(jié)合，積極促使政府直接投資引導(dǎo)和拉動(dòng)民間投資增長(zhǎng)，并服務(wù)于培養(yǎng)財(cái)源、“做大蛋糕”和配套解決長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性、體制性難題。
在新形勢(shì)下，財(cái)政政策要調(diào)整著力點(diǎn)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。根據(jù)財(cái)政部相關(guān)報(bào)告分析，近年來，財(cái)政政策擴(kuò)張的力度沒有增加，實(shí)際上“淡出”早已開始：首先，可以從財(cái)政赤字和增發(fā)國(guó)債規(guī)?；疚醋儊砜础?999——2001年，中央財(cái)政總赤字(包括利息支出)年均約為2500億元左右(三年分別為：2409.8億、2596.9億、2598.0億)，基本赤字(不包括利息支出)年均約為1800億元左右(三年分別為：1791.6億、1866.0億、1797.3億)。其次，財(cái)政部對(duì)央行的凈債權(quán)基本穩(wěn)定略有增加。據(jù)以上兩點(diǎn)判斷，在GDP連續(xù)幾年增幅保持7%以上的情況下，財(cái)政政策的擴(kuò)張力度已是平穩(wěn)的和相對(duì)收斂的。2000-2002三年間長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債籌資規(guī)模在1500億元上面“按兵不動(dòng)”，也可認(rèn)為是“淡出”的先聲。所以，近兩年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍達(dá)到8%以上，應(yīng)主要得益于經(jīng)濟(jì)自主性增長(zhǎng)，例如：國(guó)債投資較少的房地產(chǎn)行業(yè)近年已成為拉動(dòng)投資增長(zhǎng)的主要力量之一，利用國(guó)債資金較少的東部地區(qū)也是全國(guó)投資增長(zhǎng)的主要區(qū)域。在這種情況下，財(cái)政政策應(yīng)更多地注重如何有效地維護(hù)和改進(jìn)啟動(dòng)企業(yè)、民間投資的良好外部環(huán)境，支持從根本上建立經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)的機(jī)制。由于目前財(cái)政投資體制改革沒有到位，國(guó)債資金的行政配置中，項(xiàng)目審批權(quán)力和責(zé)任不對(duì)稱，難以從制度上很有效地保證投資項(xiàng)目質(zhì)量和資金使用效益，并客觀上助長(zhǎng)了地方政府對(duì)中央財(cái)政的依賴心理和一些部門“政府萬能”思維模式，不利于發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。今后應(yīng)逐步減少政府直接投資規(guī)模，而注重啟動(dòng)民間投資和提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。財(cái)政政策調(diào)整要與調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、深化體制改革、增加就業(yè)崗位、改善人民生活和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，充分發(fā)揮國(guó)債、稅收政策、收入分配政策、財(cái)政貼息等政策的組合效應(yīng)。
簡(jiǎn)而言之，從當(dāng)前看，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，我國(guó)的財(cái)政政策應(yīng)當(dāng)在總量適當(dāng)收縮的同時(shí)，努力實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的調(diào)整。第一，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改善制度環(huán)境，為市場(chǎng)主體——企業(yè)的發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)提供政策平臺(tái)。第二，調(diào)節(jié)收入分配，改善社會(huì)經(jīng)濟(jì)預(yù)期，鼓勵(lì)消費(fèi)。第三，調(diào)整區(qū)域經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并為解決“三農(nóng)”問題和全面建設(shè)小康社會(huì)逐步創(chuàng)造條件。第四、積極服務(wù)于公共需要和管理創(chuàng)新，做大“蛋糕”發(fā)展經(jīng)濟(jì)，主要從“大環(huán)境”層面發(fā)揮政府特定作用，以豐裕財(cái)源壯大財(cái)政實(shí)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展。需要強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從財(cái)政直接投資引導(dǎo)投資需求增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變到以綜合性政策手段解決長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性、體制性難題上來。
二、財(cái)政政策調(diào)整中財(cái)政改革的方向與主要內(nèi)容
(一)抓住政策調(diào)整機(jī)遇，推進(jìn)改革完善稅費(fèi)制度，構(gòu)建內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)機(jī)制
我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已開始進(jìn)入新一輪高增長(zhǎng)時(shí)期，民間投資出現(xiàn)了較強(qiáng)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)固定資產(chǎn)投資比重增長(zhǎng)速度加快，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和新興行業(yè)發(fā)展顯著，經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)的能力明顯增強(qiáng)。在國(guó)債政策調(diào)整過程中，應(yīng)抓住機(jī)遇推進(jìn)財(cái)稅制度和政府的審批制度改革，構(gòu)建鼓勵(lì)民間投資和內(nèi)需平穩(wěn)增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制。
1.規(guī)范政府收入。
一是從清理整頓現(xiàn)行各種收費(fèi)項(xiàng)目入手，結(jié)合政府機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，將那些明顯不合理的收費(fèi)取消。二是在優(yōu)化現(xiàn)行稅制的大原則下，覆蓋和替代原來具有合理性的政府與部分收費(fèi)的很大部分，從而以正稅形式籌集吸納必要的資金用于公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、社區(qū)建設(shè)等。三是要通過稅收制度的完善、預(yù)算外資金管理改革、國(guó)庫集中收付改革以及強(qiáng)化稅收怔管等，將所有政府收入納入財(cái)政預(yù)算的控制范圍，重點(diǎn)解決財(cái)政收入體外循環(huán)和流失浪費(fèi)問題。
2.調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能。
在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的70%左右，而所得稅僅占20%左右。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的加深，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，過分依賴流轉(zhuǎn)稅的政府收入結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的消極作用已不容忽視：一是按比例稅率全額征收的流轉(zhuǎn)稅缺乏必要的收入彈性;二是過重的流轉(zhuǎn)稅在出口退稅制度下易對(duì)財(cái)政產(chǎn)生過大壓力;三是整體稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能受到較大限制。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提升，居民收入水平和人均GDP的提高，所得稅尤其是個(gè)人所得稅的發(fā)展將有廣闊的空間。因此，改善現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加大所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比重，尤其是加大個(gè)人所得稅的比重，構(gòu)建以流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”稅種的稅制模式，具有十分重要的意義。它不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下提高資源配置效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的要求，而且也是調(diào)節(jié)收入分配、創(chuàng)建良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。個(gè)人所得稅在加強(qiáng)征管合理調(diào)整起征點(diǎn)等措施之外，還亟需制定由分類征收向綜合與分類結(jié)合征收轉(zhuǎn)變的具體操作方案。
3.鼓勵(lì)民間投資，完善相應(yīng)的稅收制度，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)和可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境
——統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度和優(yōu)惠減免規(guī)定。應(yīng)按照世貿(mào)組織規(guī)則及對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理規(guī)范，不再區(qū)分企業(yè)的所有制形式而實(shí)行統(tǒng)一的稅收政策。近期可考慮出臺(tái)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的舉措。
——完善增值稅制度，分步實(shí)行向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅存在的主要問題：一是對(duì)擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步有抑制作用;二是造成基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重于其他產(chǎn)業(yè)，不利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展;三是國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)重于外國(guó)產(chǎn)品，不利于內(nèi)外產(chǎn)品平等競(jìng)爭(zhēng)。增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資，特別是民間投資，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);有利于生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí);也有利于提高國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。但同時(shí)還要看到，在維持現(xiàn)行稅率不變的情況下，改革后，幾乎所有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)都有不同程度的降低，國(guó)家財(cái)政收入也要相應(yīng)減少。因此，具體方案的制定要考慮使減少的收入控制在財(cái)政承受的范圍內(nèi)，可從東北老工業(yè)基地和新增設(shè)備投資開始，分步推行。
——改革和完善出口退稅機(jī)制。按照中央業(yè)已確定的基本思路，從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制。改革的主要內(nèi)容，一是適當(dāng)降低現(xiàn)行出口貨物增值稅的平均退稅率水平。對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品的退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和資源性產(chǎn)品取消或多降退稅率。二是建立新的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度;將現(xiàn)行出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，改為基數(shù)部分繼續(xù)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，超過基數(shù)的增量部分由中央與地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。實(shí)行上述措施后，基本上可以保證出口退稅當(dāng)年不再發(fā)生新欠，對(duì)拖欠的出口退稅，由中央財(cái)政貼息的貸款資金逐步歸還。
——將環(huán)境稅收納入現(xiàn)行的國(guó)家稅收體系。環(huán)境作為可持續(xù)發(fā)展所必須的一種稀缺資源，具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但市場(chǎng)機(jī)制并不能使從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人自愿地對(duì)其濫用資源和污染環(huán)境支付相應(yīng)的成本。解決這個(gè)矛盾的最有效的辦法之一，就是采用稅收手段，把企業(yè)和個(gè)人對(duì)環(huán)境的污染計(jì)入成本，使濫用、污染的外部成本內(nèi)在化。環(huán)境稅收在國(guó)際上是一種通行的經(jīng)濟(jì)手段，其目的就是為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)保目標(biāo)，通過強(qiáng)化納稅人的環(huán)保行為，引導(dǎo)企業(yè)與個(gè)人放棄和收斂破壞環(huán)境的生產(chǎn)活動(dòng)和行為;籌集環(huán)保資金，用于環(huán)境和資源的保護(hù)，以利于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)考慮在現(xiàn)行稅制中，按照“誰污染誰付費(fèi)”的原則，建立獨(dú)立的資源環(huán)境稅稅種，其中既可包括已經(jīng)征收的與環(huán)保有關(guān)的稅費(fèi)，也可以增加新的稅種。
4.完善稅制體系強(qiáng)化調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)的功能，正確處理效率與公平的關(guān)系。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職責(zé)、政府支出范圍一定的情況下，宏觀稅負(fù)水平應(yīng)體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)適度原則，并將宏觀稅負(fù)在不同的納稅人、征稅環(huán)節(jié)、課稅對(duì)象之間進(jìn)行合理分?jǐn)偅m當(dāng)調(diào)節(jié)地區(qū)之間、居民個(gè)人之間的收入差距，以兼顧效率與公平。當(dāng)前需要綜合考慮我國(guó)目前加入WTO，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈;西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展;就業(yè)面臨的巨大壓力等因素，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)。
具體可考慮優(yōu)化個(gè)人所得稅，調(diào)整消費(fèi)稅，建立社會(huì)保障稅，健全地方稅，改革農(nóng)業(yè)稅制等措施，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收入再分配的作用。
——在停征煙葉之外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和分步停征農(nóng)業(yè)稅、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況下，需創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化。方向是用現(xiàn)代稅收制度覆蓋整個(gè)城鄉(xiāng)，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。
——完善所得稅制度，使所得稅成為稅收收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)。在內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌之外，重點(diǎn)是完善個(gè)人所得稅制，建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，特別是在制度中落實(shí)防止富裕階層稅源流失的技術(shù)性操作手段。
——改進(jìn)消費(fèi)稅。其主要內(nèi)容：一是適當(dāng)擴(kuò)大征收范圍。二是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化情況，對(duì)稅率明顯偏高的部分應(yīng)稅品目適當(dāng)降低稅率水平，對(duì)需要加大調(diào)節(jié)力度的應(yīng)稅品目適當(dāng)提高稅率水平，形成更為合理的稅目覆蓋面、稅率結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平。
——積極研討社會(huì)保障稅方案。現(xiàn)行社會(huì)保障存在制度不健全，管理不規(guī)范的種種問題，包括社會(huì)保障收費(fèi)制度效率低成本高，越來越難以滿足社會(huì)保障對(duì)資金的需求，大量單位和個(gè)人欠繳社會(huì)保障費(fèi)，威脅社會(huì)保障制度的可持續(xù)性。因此，國(guó)家應(yīng)結(jié)合提高社會(huì)保障資金“統(tǒng)籌”級(jí)次，盡早開征社會(huì)保障稅，即將社會(huì)保障“費(fèi)”改為“稅”，以稅的形式強(qiáng)化社會(huì)保障基金的收繳，保障和配合社保統(tǒng)籌級(jí)次的順利提升和功能的增強(qiáng)。
總之，通過稅制改革的深化，應(yīng)逐步完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體、以財(cái)產(chǎn)稅及其它稅種為補(bǔ)充、對(duì)市場(chǎng)變化反映靈敏、對(duì)要素市場(chǎng)具有寬履蓋面的現(xiàn)代復(fù)合稅制體系，并按照公平、有序的原則，清理和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收制度與政策在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、內(nèi)需增長(zhǎng)和支持體制創(chuàng)新、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以及調(diào)節(jié)收入分配方面的積極作用。
5.建立統(tǒng)一、開放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系。改革政府對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的管理制度，確立企業(yè)的投資主體地位，國(guó)家只審批關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、影響環(huán)境資源和政府限制類投資項(xiàng)目，其他項(xiàng)目由審批制改為備案制，由投資主體自行決策。對(duì)不同所有制性質(zhì)的企業(yè)實(shí)行同等政策待遇，擴(kuò)大非國(guó)有經(jīng)濟(jì)投資主體的產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入范圍，充分發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力。
主要參考文獻(xiàn)：
1、樓繼偉：《分步實(shí)施稅收制度改革》，《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》輔導(dǎo)讀本，人民出版社，2003年。
2、賈康、馬曉玲：《財(cái)政職能進(jìn)一步調(diào)整的思路》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》，2000年第7期。
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