大學(xué)經(jīng)費(fèi)學(xué)術(shù)論文

　　國家對高等教育更加重視,高等教育的投入不斷增長,而在高等教育投入中專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長迅速,這是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的大學(xué)經(jīng)費(fèi)學(xué)術(shù)論文，僅供參考!

　　大學(xué)經(jīng)費(fèi)學(xué)術(shù)論文篇一

　　研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的探索與思考

　　【摘 要】 黨的報告對高等教育賦予了新的歷史使命。研究型大學(xué)在國家的創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位，獲得的科技創(chuàng)新投入保持著穩(wěn)定的增長。但與此同時，研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理也出現(xiàn)了部分問題，成為近年來社會關(guān)注的焦點(diǎn)。文章從上海交通大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)了科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的新形勢、對目前遇到的矛盾與困境進(jìn)行了積極探索和有益嘗試，并對未來經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建進(jìn)行了頂層設(shè)計(jì)和全局謀劃。

　　【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 管理體系; 管理實(shí)踐

　　中圖分類號：G472.5文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1004-5937(2014)19-0028-04

　　前 言

　　研究型大學(xué)是中國科研實(shí)力最強(qiáng)的大學(xué)、中國高等教育的脊梁，在國家創(chuàng)新體系建設(shè)中占據(jù)重要的地位。

　　一、研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的新形勢

　　目前，研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

　　(一)管理復(fù)雜化

　　科研經(jīng)費(fèi)總量增長迅速。以上海交通大學(xué)為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長(見表1)。

　　經(jīng)費(fèi)來源多元化。不同來源渠道的經(jīng)費(fèi)在管理上的要求不盡相同，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜化(見表2)。

　　(二)學(xué)校法人責(zé)任更加重大

　　財政部、教育部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》(財教〔2011〕434號)文中明確提出“強(qiáng)化課題承擔(dān)單位和課題合作單位的職責(zé)，課題承擔(dān)單位是課題經(jīng)費(fèi)使用和管理的責(zé)任主體”。教育部、財政部《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》(教財〔2012〕7號)中進(jìn)一步提出“明確責(zé)任主體，建立分級管理體制，強(qiáng)化學(xué)校主體責(zé)任”。高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，與此同時監(jiān)管責(zé)任亦更加重大。

　　(三)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的問題和矛盾突出

　　近年來科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經(jīng)費(fèi)使用違法案件。其中涉及違法經(jīng)費(fèi)數(shù)和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發(fā)票來套取資金;冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)騙取資金;通過合作單位，將設(shè)備采購部分費(fèi)用轉(zhuǎn)到個人賬戶;虛報汽車費(fèi)、耗材費(fèi);差旅費(fèi)報銷不實(shí)，以白條抵賬;隱瞞協(xié)作關(guān)系，將有關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)到利益公司等。

　　(四)國家監(jiān)管力度加大

　　國家政策層面，項(xiàng)目主管部門出臺多項(xiàng)政策文件、開展多項(xiàng)活動。

　　1.科技部層面：(1)財政部、科技部于2011年9月出臺《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經(jīng)費(fèi)管理政策改革的新篇章。(2)科技部于2012年6月召開專門的政策培訓(xùn)會議。

　　2.教育部層面：(1)2011年12月，教育部出臺《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》。(2)2012年3月教育部選取浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、西安交通大學(xué)、北京師范大學(xué)、華中科技大學(xué)5所中央高校開展“加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理試點(diǎn)工作”。(3)2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟?、《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》三個政策性文件，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)(項(xiàng)目)管理。(4)2013年3月教育部印發(fā)《教育部辦公廳關(guān)于開展直屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理情況檢查的通知》，由教育部監(jiān)察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進(jìn)行全面檢查。

　　3.上海市層面：上海市科學(xué)技術(shù)委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法。

　　國家審計(jì)層面，國家對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度在加大，監(jiān)管的方式和手段也更加先進(jìn)和多樣。表現(xiàn)在以下方面：審計(jì)密度不斷加大;審計(jì)形式多樣;審計(jì)范圍增大;審計(jì)科目增多;審計(jì)內(nèi)容延伸;審計(jì)對象擴(kuò)大;審計(jì)方式改變。

　　二、研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建

　　以上海交通大學(xué)為例，研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理體系應(yīng)當(dāng)由管理機(jī)制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓(xùn)、管理關(guān)鍵點(diǎn)和監(jiān)督檢查七個方面有機(jī)構(gòu)成。

　　(一)管理機(jī)制：多部門協(xié)同、分級管理

　　1.頂層設(shè)計(jì)

　　學(xué)校正式成立科研經(jīng)費(fèi)管理工作小組，由常務(wù)副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務(wù)處、審計(jì)處等職能部門負(fù)責(zé)人為組員;小組下設(shè)辦公室，掛靠財務(wù)處。

　　2.管理機(jī)制

　　為強(qiáng)化學(xué)校的主體責(zé)任，明確院(系)的監(jiān)管責(zé)任，落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任，學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制，對科研項(xiàng)目采取“職能部門―院(系)、直屬單位―項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”的三級管理模式。

　　完善建議：定期對各職能部門、院(系)、項(xiàng)目責(zé)任人的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化和明確;建立一個學(xué)校層面的科研經(jīng)費(fèi)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，針對工作中出現(xiàn)的新的、難以解決的問題進(jìn)行決策協(xié)調(diào)。

　　(二)管理模式：不斷嘗試創(chuàng)新

　　1.成立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理部門，為科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)事宜提供全過程服務(wù)。

　　2.成立專門的科研項(xiàng)目過程管理部門，對以學(xué)校名義承擔(dān)的各類科研項(xiàng)目進(jìn)行過程管理、質(zhì)量考核和誠信管理，并為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供項(xiàng)目實(shí)施過程中所需要的各類保障服務(wù)。

　　3.成立專門的招投標(biāo)管理部門，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校采購行為，提高資金的使用效益，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)設(shè)備購置招投標(biāo)過程的規(guī)范性。

　　(三)管理政策：不斷更新完善

　　學(xué)校為完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，制定了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理政策。

　　1.宏觀層面

　　針對科研經(jīng)費(fèi)管理的整體性、全局性、基礎(chǔ)性問題，學(xué)校在更新和完善原有2006年版《科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法(試行)》的基礎(chǔ)上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》。

　　2.微觀層面

　　學(xué)校針對某類科研項(xiàng)目，如國防科研項(xiàng)目、國家重大專項(xiàng)項(xiàng)目(民口)、橫向科研項(xiàng)目等，制定了專門的經(jīng)費(fèi)管理辦法。同時，針對經(jīng)費(fèi)管理過程中出現(xiàn)的細(xì)節(jié)操作問題，結(jié)合項(xiàng)目主管部門經(jīng)費(fèi)管理政策的變化，學(xué)校制定了一系列的補(bǔ)充規(guī)定和操作細(xì)則。

　　完善建議：根據(jù)工作需要，由業(yè)務(wù)管理部門起草出臺各專項(xiàng)領(lǐng)域的管理辦法和各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的操作細(xì)則;在保持過程管理程序和審批原則相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對科研項(xiàng)目過程管理中出現(xiàn)的新問題、新情況要及時更新操作規(guī)則，爭取每半年出臺一版審批規(guī)定;針對已經(jīng)正式出臺的各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法需進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)行力度。

　　(四)管理手段：不斷提升信息化管理水平

　　為了便捷經(jīng)費(fèi)管理、有效提高管理效率，學(xué)校嘗試建立了以下信息系統(tǒng)：

　　1.科研管理信息系統(tǒng)：串聯(lián)起科研項(xiàng)目從申報、立項(xiàng)到執(zhí)行、驗(yàn)收的數(shù)字化管理與服務(wù)平臺。

　　2.財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)：主要用于控制所有縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　3.財務(wù)報銷預(yù)約系統(tǒng)：主要服務(wù)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過網(wǎng)上預(yù)約進(jìn)行財務(wù)報銷。旨在提高財務(wù)報銷效率，節(jié)約項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的財務(wù)報銷時間成本。

　　4.“校園一卡通”授權(quán)系統(tǒng)：取消了原本的經(jīng)費(fèi)本和經(jīng)費(fèi)章管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以更加自如的使用和管理經(jīng)費(fèi)。

　　5.輔助財務(wù)決算系統(tǒng)：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制財務(wù)決算。

　　以上系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)、有序配合，為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　完善建議：科研、財務(wù)、設(shè)備等各職能部門需協(xié)同合作，打破信息壁壘，建設(shè)一個集科研項(xiàng)目、財務(wù)、設(shè)備等信息為一體的信息系統(tǒng);全速推進(jìn)近10年的科研項(xiàng)目檔案電子化，在目前科研管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建設(shè)科研檔案信息系統(tǒng)，并制定科研檔案查詢和管理辦法。

　　(五)管理培訓(xùn)：定期開展

　　2010―2013年，學(xué)校共組織全校性科研工作會議和科研經(jīng)費(fèi)管理工作培訓(xùn)12次，學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)多次出席會議并講話，學(xué)校各職能部門負(fù)責(zé)人，各院(系)、直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)、科研秘書和重點(diǎn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等共計(jì)逾1 200人次參加培訓(xùn)。

　　完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓(xùn)會議，加強(qiáng)上級部門、學(xué)校機(jī)關(guān)、院(系)和一線科研教師在科研經(jīng)費(fèi)管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓(xùn);一定規(guī)模的溝通培訓(xùn)會議爭取一學(xué)期一次;針對實(shí)際問題的調(diào)研、宣講要不定期開展。

　　(六)管理關(guān)鍵點(diǎn)：規(guī)范合作項(xiàng)目并嚴(yán)格外撥經(jīng)費(fèi)審核

　　為切實(shí)強(qiáng)化對外協(xié)合作合同(協(xié)議)真實(shí)性、可行性、合規(guī)性的審核，學(xué)校科研院和財務(wù)處嚴(yán)把審核和外撥資金關(guān)，要求所有涉及轉(zhuǎn)出外協(xié)資金的項(xiàng)目都必須填寫《外協(xié)技術(shù)合同(協(xié)議)責(zé)任保證及審批表》，并附項(xiàng)目承擔(dān)單位營業(yè)執(zhí)照和項(xiàng)目合同。

　　外協(xié)合同的管理實(shí)行課題負(fù)責(zé)人承諾制，即課題負(fù)責(zé)人作為課題經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對外協(xié)/外包業(yè)務(wù)的真實(shí)性、相關(guān)性進(jìn)行承諾，保證嚴(yán)格遵守《合同法》及學(xué)校有關(guān)規(guī)定，依法簽訂、履行合同;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與外協(xié)單位無直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　　(七)監(jiān)督檢查：不斷加強(qiáng)

　　學(xué)校建立了包括科研、財務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，以及上級主管部門和社會中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同管理及監(jiān)督檢查體系。將科研經(jīng)費(fèi)納入審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對全部科研項(xiàng)目實(shí)施抽查審計(jì)，對重大、重點(diǎn)項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。

　　同時，學(xué)校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學(xué)校監(jiān)察處對收到的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進(jìn)行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結(jié)果及時通報各院(系)分管科研的領(lǐng)導(dǎo)，要求各項(xiàng)目所在院(系)據(jù)實(shí)處理。

　　完善建議：結(jié)合科研項(xiàng)目過程管理各項(xiàng)審批中發(fā)現(xiàn)的異常情況，例如大額或小額多次的外協(xié)費(fèi)、不合理的測試加工費(fèi)、評審費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)審批、不合理的設(shè)備、材料購置合同審批等，要及時預(yù)警，積極協(xié)同學(xué)校財務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門開展不定期的監(jiān)督檢查。

　　三、研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的進(jìn)一步思考

　　在對科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行改革的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)一些客觀存在的困難與問題，需要進(jìn)一步思考與探索。

　　(一)關(guān)于間接費(fèi)用統(tǒng)籌使用方案及預(yù)算編制

　　面臨問題：教授個人利益與學(xué)校公共利益難以統(tǒng)一。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出于種種原因，預(yù)算中填列的間接費(fèi)用比例不足甚至為零，這導(dǎo)致學(xué)校對科研的投入得不到應(yīng)有的補(bǔ)償。

　　建議對策：間接費(fèi)用(包括績效)在預(yù)算系統(tǒng)中直接按照政策比例自動生成;從多個層面加強(qiáng)預(yù)算編制審核，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照比例做足間接費(fèi)用;如是參與課題，希望項(xiàng)目主管部門能規(guī)范課題承擔(dān)單位行為，給予合作單位足額的間接費(fèi)用補(bǔ)貼。

　　具體措施：出臺《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，加強(qiáng)預(yù)算編制審核。

　　(二)關(guān)于縱向科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整范圍、權(quán)限與程序

　　面臨問題：學(xué)校對縱向科研項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算控制，但項(xiàng)目執(zhí)行過程的不確定性決定了項(xiàng)目實(shí)際開支與預(yù)算部分偏離的合理性和普遍性。

　　建議對策：在項(xiàng)目主管部門允許的范圍內(nèi)，明確學(xué)校預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序;建議項(xiàng)目主管部門給予明確的預(yù)算調(diào)整指導(dǎo)意見，并考慮科研活動的固有規(guī)律，給予項(xiàng)目盡可能寬松的預(yù)算調(diào)整空間。如：(1)國家自然科學(xué)基金委項(xiàng)目、教育部項(xiàng)目等的預(yù)算調(diào)整權(quán)限也可下放到承擔(dān)單位;(2)六類預(yù)算科目(設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi))也可以有一定的調(diào)增空間。

　　具體措施：通過制定《財務(wù)操作規(guī)定》，明確預(yù)算調(diào)整的范圍、權(quán)限與程序。

　　(三)關(guān)于加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理

　　面臨問題：管理上缺少細(xì)致完善的管理機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)管職責(zé)弱化，經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性。

　　建議對策：疏堵結(jié)合，將橫向科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)化、合規(guī)化、合理化，從制度上堵住不合規(guī)、不合法的行為，保護(hù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不誤入歧途;疏通激勵渠道，維護(hù)科研人員的合法權(quán)利，提高科研人員的工作積極性。

　　具體措施：通過制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，達(dá)到以上目的。

　　(四)關(guān)于項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理

　　面臨問題：“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致大量賬面資金閑置，降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

　　建議對策：項(xiàng)目上級主管部門可以允許項(xiàng)目承擔(dān)單位保留結(jié)余經(jīng)費(fèi)，用于支持科學(xué)預(yù)研、原創(chuàng)研究、團(tuán)隊(duì)建設(shè)和人才培養(yǎng)等，以此提高學(xué)校科研工作水平;依靠科研管理信息系統(tǒng)，針對即將結(jié)題的科研項(xiàng)目要設(shè)立提醒機(jī)制，按時提出驗(yàn)收要求;并且項(xiàng)目一旦驗(yàn)收結(jié)束，及時反饋結(jié)題信息，做到及時結(jié)題結(jié)賬。

　　具體措施：出臺《科研預(yù)研基金管理辦法》，允許學(xué)校以結(jié)余經(jīng)費(fèi)為主設(shè)立預(yù)研基金，按科研經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行管理。

　　結(jié) 語

　　研究型大學(xué)進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理是大勢所趨、迫在眉睫。結(jié)合上海交通大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐，研究型大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理體系可以從管理機(jī)制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓(xùn)、管理關(guān)鍵點(diǎn)和監(jiān)督檢查七個方面來構(gòu)建和完善。對科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行改革的過程中，研究型大學(xué)也客觀存在著一些困難與問題，需要在實(shí)踐與探索中思考與進(jìn)步，不斷提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1] 財政部，教育部.關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知[S].2011.

　　[2] 上海市財政局，上海市科學(xué)技術(shù)委員會.關(guān)于印發(fā)《上海市科研計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知[S].2013.

　　[3] 冉洪濤.高校科研經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新與審計(jì)實(shí)施探索[J].會計(jì)之友，2013(12中).

　　[4] 趙乃璞.基于博弈論的高校內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].會計(jì)之友，2013(12中).

　　[5] 劉正兵，毛素萍.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對策研究[J].會計(jì)之友，2013(12中).

　　大學(xué)經(jīng)費(fèi)學(xué)術(shù)論文篇二

　　柔性視角下的大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理

　　【摘要】 從監(jiān)督者角度，分析了大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督剛性的特點(diǎn)，梳理了國家相關(guān)規(guī)定;從使用者層面，提煉了幾種適用于大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)柔性審計(jì)監(jiān)督管理的實(shí)例，列舉了柔性管理的具體做法與效用，得出了以柔性財務(wù)管理方法管理科研經(jīng)費(fèi)，能夠降低科研經(jīng)費(fèi)成本、提高科研資金使用效益的結(jié)論。

　　【關(guān)鍵詞】 柔性管理; 大學(xué); 科研經(jīng)費(fèi); 內(nèi)部審計(jì)

　　一、問題的提出

　　柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等內(nèi)容;柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時，執(zhí)行者出于自身的特點(diǎn)或不確定性，靈活而經(jīng)濟(jì)地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。

　　經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出高增長態(tài)勢。一般來說，大的經(jīng)費(fèi)分為三塊：政府性課題經(jīng)費(fèi)即縱向經(jīng)費(fèi)，社會橫向課題經(jīng)費(fèi)，校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。這三塊經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費(fèi)來源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費(fèi)的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費(fèi)，在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定;另一方面，課題經(jīng)費(fèi)使用單位及個人又過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督規(guī)定的同時柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費(fèi)作一探討。

　　二、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的國際比較

　　(一)美國大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

　　美國科研經(jīng)費(fèi)管理體制最大的特點(diǎn)是嚴(yán)格預(yù)算審計(jì)監(jiān)督。有關(guān)機(jī)構(gòu)對于科研經(jīng)費(fèi)有很具體的審計(jì)監(jiān)督條款，對經(jīng)費(fèi)成本控制較嚴(yán)，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等;后者則相當(dāng)于我們的科研管理費(fèi)，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項(xiàng)目可以明確地支出人員費(fèi)用。

　　(二)英國大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

　　從2005年開始，為解決高?？沙掷m(xù)發(fā)展問題，英國出臺并逐步推進(jìn)研究項(xiàng)目全成本核算方法，即要求每個研究項(xiàng)目按“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀?rdquo;、“間接成本”及“其他成本”的方法計(jì)算成本，對研究項(xiàng)目實(shí)行透明成本核算。

　　(三)澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

　　在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，研究經(jīng)費(fèi)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。其特點(diǎn)：第一，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照立項(xiàng)論證過程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行，沒有進(jìn)入預(yù)算的開支禁止報銷;第二，進(jìn)入學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目主持人個人經(jīng)濟(jì)收入無關(guān)，做到真正的?？顚Ｓ谩?/p>

　　(四)我國科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

　　20世紀(jì)80年代之前我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，科學(xué)研究活動嚴(yán)格納入國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，開展研究工作所需要的經(jīng)費(fèi)通過國家科學(xué)事業(yè)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)科研經(jīng)費(fèi)形式劃撥。這期間科研經(jīng)費(fèi)管理主要基于當(dāng)時的事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，并且一般以法人研究機(jī)構(gòu)而不是課題組為財務(wù)核算單位。這一階段是“雖無監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費(fèi)最守法”的時期。

　　20世紀(jì)80年代之后，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，國家各類研究計(jì)劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費(fèi)資助渠道的項(xiàng)目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對經(jīng)費(fèi)管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

　　近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費(fèi)“私有化”的傾向，他們認(rèn)為，個人申請到的科研經(jīng)費(fèi)僅僅是入公家的賬，實(shí)際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項(xiàng)目的要求順利結(jié)題，那么整個項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經(jīng)費(fèi)管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費(fèi)購置小汽車等用于個人消費(fèi)的現(xiàn)象屢見不鮮。同時，經(jīng)費(fèi)托管單位也放松了對科研經(jīng)費(fèi)的管理，尤其是放松了對縱向課題經(jīng)費(fèi)的管理，對科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容沒有約束，結(jié)題時相關(guān)部門也不審計(jì)，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現(xiàn)象成為高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的一種普遍現(xiàn)象。

　　針對上述情況，相關(guān)部門在執(zhí)行過程中對這些管理規(guī)定又進(jìn)行了不斷的完善和修訂，明確要求項(xiàng)目結(jié)題時必須有依托單位內(nèi)部審計(jì)部門簽章。如，國家自然科學(xué)基金委員會發(fā)布了《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目財務(wù)管理辦法》，國家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法(試行)》、《863計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，科技部、國家計(jì)委、財政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》，提出了8項(xiàng)“嚴(yán)禁”，為我國科研經(jīng)費(fèi)最嚴(yán)厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴(yán)禁提成人員獎勵支出;2.嚴(yán)禁直接提取管理費(fèi);3.嚴(yán)禁擠占挪用經(jīng)費(fèi);4.嚴(yán)禁自行調(diào)整預(yù)算;5.嚴(yán)禁套取經(jīng)費(fèi);6.嚴(yán)禁長期掛賬報銷費(fèi)用;7.嚴(yán)禁提供虛假配套承諾;8.嚴(yán)禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國家對研究經(jīng)費(fèi)使用的剛性規(guī)定，是不可違反的;柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中，違反1、2、3、5項(xiàng)，審計(jì)定性為“直接擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支，并直接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費(fèi)的損失”;違反其他各項(xiàng)，審計(jì)定性為“間接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費(fèi)的損失”。

　　三、柔性管理策略

　　大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費(fèi)(國家縱向經(jīng)費(fèi))、社會橫向課題經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)這三個不同來源渠道進(jìn)行的。不同科研經(jīng)費(fèi)所要求的剛性是不一樣的，即被審計(jì)監(jiān)督的力度是不同的。在審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費(fèi)由撥入單位負(fù)責(zé)，一般委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)較嚴(yán)格，處罰較嚴(yán)厲;而橫向科研經(jīng)費(fèi)則由大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)較松，以教育為主，一般不處罰。

　　(一)國家縱向經(jīng)費(fèi)的柔性管理

　　一般來說，國家縱向科研經(jīng)費(fèi)包括：國家自然科學(xué)基金委下達(dá)的各類基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(973)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國防科研項(xiàng)目(縱向項(xiàng)目部分)經(jīng)費(fèi)等。

　　上述項(xiàng)目有著嚴(yán)格的剛性要求。目前國家實(shí)行課題制管理，從立項(xiàng)申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收整個過程有著十分嚴(yán)格的剛性要求，每一階段的審計(jì)都很嚴(yán)格，每一步都必須符合國家的規(guī)定。但是對于有些大學(xué)，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費(fèi)量少則幾千萬，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個方面：

　　1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)

　　一般來說，縱向經(jīng)費(fèi)往往是分次撥入，即從立項(xiàng)投入，中期檢查經(jīng)費(fèi)撥入，結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學(xué)財務(wù)賬戶。目前，由于大學(xué)的快速擴(kuò)張，許多大學(xué)陷入了財務(wù)困境，資金困難已經(jīng)成為我國高等教育發(fā)展的瓶頸，大學(xué)財務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費(fèi)用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經(jīng)費(fèi)的剛性要求，幾乎每個大學(xué)都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學(xué)的理財慣例，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財政撥款機(jī)制存有弊端，即當(dāng)年學(xué)費(fèi)收繳上交財政專戶以后，返還給大學(xué)時存在時間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費(fèi)用于日常公用費(fèi)用的支出是縱向科研經(jīng)費(fèi)最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

　　2.利用其配套資金的延遲

　　在縱向經(jīng)費(fèi)申請立項(xiàng)時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個科研項(xiàng)目的資金總額。有些項(xiàng)目要求國家撥入縱向科研經(jīng)費(fèi)時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實(shí)際情況看，許多高校并沒有嚴(yán)格遵守這一看似剛性實(shí)際不剛的規(guī)定，主要原因是：國家部門很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此，從大學(xué)內(nèi)部審計(jì)來說，及時足額地?fù)艹鲰?xiàng)目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是，從科研項(xiàng)目研究進(jìn)展的情況出發(fā)，以不影響科研項(xiàng)目的開展為前提，適當(dāng)?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項(xiàng)目時承諾及時足額地?fù)苋肱涮踪Y金，而實(shí)際因各種原因(財務(wù)實(shí)際困難、虛報項(xiàng)目金額)未給于配套的情況。

　　(二)社會橫向課題經(jīng)費(fèi)的柔性管理

　　一般來說，社會橫向科研經(jīng)費(fèi)包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認(rèn)，一般情況下，此類科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費(fèi)剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經(jīng)費(fèi)包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費(fèi)金額，而對于如何使用這些經(jīng)費(fèi)不做要求。對橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)一般不作硬性規(guī)定。

　　橫向科研經(jīng)費(fèi)的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負(fù)責(zé)人兩方面而言的。對于學(xué)校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規(guī)定，并且此類項(xiàng)目數(shù)量多、金額大，因此，大學(xué)財務(wù)可以將此類項(xiàng)目資金用于除日常教學(xué)費(fèi)以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。

　　在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中，通常做法是，科研經(jīng)費(fèi)的合同由課題負(fù)責(zé)人對外簽訂，大學(xué)相關(guān)部門只是審查同意蓋章，經(jīng)費(fèi)到大學(xué)財務(wù)賬戶后，大學(xué)提取一定比例的管理費(fèi)后，對該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負(fù)責(zé)人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險，在實(shí)施科研項(xiàng)目時，使用本校資源，包括水電費(fèi)，儀器設(shè)備等，因此，不少大學(xué)按照有償使用的原則，對科研項(xiàng)目提取一定的管理費(fèi)。按照商業(yè)價格收取一定比例的科研經(jīng)費(fèi)是合理的，有助于大學(xué)社會橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。

　　雖然多數(shù)高校制定了專門的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法，但是個別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管得過嚴(yán)?？v向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對個人消費(fèi)部分是嚴(yán)格禁止的，如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡單套用，會導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學(xué)校得不償失。

　　(三)校內(nèi)科研立項(xiàng)的柔性管理

　　對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當(dāng)資金出現(xiàn)困難時，可以壓縮科研經(jīng)費(fèi)的投入量，延緩購置大型固定資產(chǎn)的付款時間等。而對于課題負(fù)責(zé)人個人來說則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。由于目前多數(shù)大學(xué)財務(wù)資金困難，學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財力狀況，適時安排、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)一般僅對此類科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)，不做嚴(yán)格要求。

　　四、結(jié)論

　　柔性管理重在度，過度則違反了審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定的要求;不足則影響了資金使用效益。筆者從審計(jì)監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費(fèi)管理單位、課題負(fù)責(zé)人的角度，分析了科研經(jīng)費(fèi)管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的資金效益。不足的是，未對經(jīng)費(fèi)柔性管理策略的風(fēng)險及定量進(jìn)行探討。

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