高校學(xué)術(shù)論文在線作品

　　大學(xué)、專門學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等?？茖W(xué)校的統(tǒng)稱，簡稱高校。下面是由學(xué)習(xí)啦小編整理的高校學(xué)術(shù)論文在線作品，謝謝你的閱讀。

　　高校學(xué)術(shù)論文在線作品篇一

　　高校內(nèi)部控制研究

　　摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國高校也不斷出現(xiàn)了職能不明確、效率低下、貪污腐敗等一系列問題，這些問題警示我們高校管理水平的高低，既是關(guān)系到社會(huì)民生的問題，也涉及到預(yù)防腐敗的問題，我國亟需建立和完善高校內(nèi)部控制制度，提高高校內(nèi)部管理水平，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)行政活動(dòng)順利開展。

　　關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

　　伴隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及相關(guān)的應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引的出臺(tái)，行政事業(yè)單位正如火如荼進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和完善。但對(duì)于國內(nèi)龐大的事業(yè)單位群體，尤其是為數(shù)眾多的高等學(xué)校，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱是毋庸置疑的，這容易引起國有資產(chǎn)安全和效率的問題，也容易引發(fā)腐敗問題。因此，對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究并提出切實(shí)有效的改進(jìn)辦法既能保證國家資金的依法依規(guī)高效使用，又能保證國有資產(chǎn)的安全和有效，還是防止舞弊和預(yù)防腐敗的最有效辦法。

　　一、內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制建立和實(shí)施的基本前提，但高校內(nèi)部控制環(huán)境很不理想。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有足夠重視，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到“領(lǐng)導(dǎo)重視，部門協(xié)作，全員參與”的理想狀態(tài)。高校領(lǐng)導(dǎo)一般很少專門召集全校干部系統(tǒng)研究內(nèi)控制度整體框架設(shè)計(jì)，更談不上開展內(nèi)部控制專門培訓(xùn)。至于教職員工，尤其是專家教授對(duì)內(nèi)部控制更是缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行不支持，喜歡按照既往的規(guī)則使用科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金。高校一般沒有內(nèi)部控制的責(zé)任主體，較好的狀況就是掛靠紀(jì)檢監(jiān)察部門。在此情況下，我們需要對(duì)高校的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行設(shè)計(jì)。

　　(一)完善高等學(xué)校的組織架構(gòu)

　　高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身辦學(xué)目標(biāo)和特色完善組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)歸口管理，簡化管理層，盡力向教授治學(xué)教授治校的體系轉(zhuǎn)變，提高教學(xué)科研的運(yùn)作效率，滿足內(nèi)部控制的需要。

　　(二)提高全校領(lǐng)導(dǎo)干部和師生員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

　　由于大多數(shù)人沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和效果，基本沒有理睬和支持，因此必須通過大力宣傳來達(dá)到普及內(nèi)部控制知識(shí)的效果。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)方面的培訓(xùn)

　　應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校管理層經(jīng)營管理的培訓(xùn)，做好讓他們外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的計(jì)劃，將先進(jìn)的管理經(jīng)營和控制方法運(yùn)用到實(shí)際的教學(xué)管理工作之中，采用科學(xué)務(wù)實(shí)的辦法管理學(xué)校。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是內(nèi)部控制的重要部分，貫徹整個(gè)內(nèi)部控制的過程。目前，很多高校都意識(shí)到這個(gè)問題，當(dāng)然不是主要從內(nèi)部控制這個(gè)角度出發(fā)，而是從反對(duì)腐敗出發(fā)，通過防控腐敗風(fēng)險(xiǎn)而建立起來。高校主要通過制定廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范管理辦法和實(shí)施方案來識(shí)別學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)，普遍識(shí)別了基建、財(cái)務(wù)、物資采購、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)、招生考試、人才招聘、干部任用等方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出了具體的防控措施。但是，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施比較籠統(tǒng)，沒有細(xì)化，防控措施在具體執(zhí)行時(shí)時(shí)出現(xiàn)偏差。

　　我們在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面需要完善的地方是更為細(xì)致深入的研究風(fēng)險(xiǎn)所在，而不是泛泛而談。比如對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以通過資產(chǎn)負(fù)債率、事業(yè)基金可用率、貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等指標(biāo)體系來健全這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

　　三、控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的靈魂。控制活動(dòng)如果失效，整個(gè)內(nèi)部控制的作用可以為零。目前，高校的控制活動(dòng)普遍存在不少問題，筆者主要簡述工程項(xiàng)目、預(yù)算管理和教學(xué)管理方面的問題，并提出一些改進(jìn)措施。

　　(一)工程項(xiàng)目方面

　　工程項(xiàng)目方面主要存在幾個(gè)問題，一是概算、預(yù)算的問題，在工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，時(shí)常發(fā)生實(shí)際工程造價(jià)超過預(yù)算的問題，既有材料價(jià)格上漲也有設(shè)計(jì)不合理等多種原因;二是工程招投標(biāo)的問題，當(dāng)前部分高校存在腐敗問題的根源多在于此，領(lǐng)導(dǎo)干部通過虛假招標(biāo)、圍標(biāo)等方式吃回扣，收受好處;三是工程施工過程控制的問題，不少項(xiàng)目沒有按照招投標(biāo)書進(jìn)行，款項(xiàng)未能按時(shí)結(jié)算，最后則出現(xiàn)了工程未完成的窘?jīng)r，不少高校至今還存在未驗(yàn)收的工程項(xiàng)目;四是工程驗(yàn)收方面的問題，在現(xiàn)場工程人員的驗(yàn)收過程中，基建人員、施工負(fù)責(zé)人以及審計(jì)人員等規(guī)定人員雖到位，但大部分只是走走過場，沒有真正發(fā)揮驗(yàn)收的作用。

　　做好工程項(xiàng)目概算、預(yù)算、招標(biāo)、施工和驗(yàn)收等一系列工作，一是要保證概算、預(yù)算的嚴(yán)肅、科學(xué)，嚴(yán)控工程項(xiàng)目造價(jià)，使工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額在概算的控制范圍內(nèi);二是規(guī)范招標(biāo)程序，按照工程項(xiàng)目的特點(diǎn)、技術(shù)要求等編制招標(biāo)文件，嚴(yán)格招標(biāo)的報(bào)批手續(xù)，最好能夠預(yù)先選擇合適的公司入庫，在招標(biāo)時(shí)使用隨機(jī)辦法抽取減少暗箱操作;三是要嚴(yán)格按照合同要求控制好施工款項(xiàng)，包括資金來源、款項(xiàng)撥付、投資進(jìn)度控制、工程質(zhì)量等具體問題，出現(xiàn)特殊情況要及時(shí)調(diào)節(jié)處理以免浪費(fèi)時(shí)間和金錢;四是重視竣工驗(yàn)收工作，參加驗(yàn)收工作人員提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，認(rèn)真檢查竣工資料的真實(shí)性和完整性，并按照設(shè)計(jì)的要求和合同的內(nèi)容進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，充分發(fā)揮驗(yàn)收工作的作用。

　　(二)預(yù)算管理的控制

　　高校每年都會(huì)按照二級(jí)部門和單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算匯總后制定預(yù)算報(bào)財(cái)政部門，然后再進(jìn)行分塊，但是在實(shí)際執(zhí)行中，花費(fèi)跟預(yù)算卻相差甚遠(yuǎn)，如涉及的活動(dòng)沒有開展，或是某些活動(dòng)的花費(fèi)奇高，還有最普遍的是年底將五花八門的不相關(guān)發(fā)票報(bào)銷剩余未用完的經(jīng)費(fèi)。這些問題都是沒有將經(jīng)費(fèi)預(yù)算清楚，在執(zhí)行時(shí)又沒有很好的規(guī)劃和運(yùn)用。

　　高校應(yīng)合理劃分二級(jí)部門的經(jīng)費(fèi)，認(rèn)真履行報(bào)賬手續(xù)。高校最主要的任務(wù)是教學(xué)和科研，因此應(yīng)該相對(duì)偏重教學(xué)部門。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該核算往年報(bào)賬的情況，重點(diǎn)關(guān)注行政教輔部門有無可以節(jié)減的開支，適當(dāng)增添一些零基預(yù)算的方法，使預(yù)算更為合理，更體現(xiàn)教學(xué)科研的重要性。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)單據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，不相關(guān)的票據(jù)不給予報(bào)賬。

　　(三)教學(xué)管理方面的問題

　　高?；旧蠈?duì)教學(xué)管理制定了事故認(rèn)定和處理辦法，但是執(zhí)行卻時(shí)有偏差，產(chǎn)生教學(xué)工作責(zé)任感不強(qiáng)等情況。在教學(xué)檢查的過程中有瞞而不報(bào)的現(xiàn)象，或是教務(wù)處等部門不嚴(yán)肅處理的現(xiàn)象，這些問題源于教學(xué)控制不到位。 　　在制定的教學(xué)規(guī)章制度和教學(xué)管理辦法的基礎(chǔ)上，相關(guān)部門人員應(yīng)適時(shí)檢查教學(xué)管理情況，對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)制度的，應(yīng)嚴(yán)肅處理，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開，對(duì)表現(xiàn)良好的，也應(yīng)該給予表揚(yáng)，梳理典型。

　　四、信息與溝通

　　良好的信息與溝通體系對(duì)提高內(nèi)部控制的效率和效果有重要作用?，F(xiàn)在高校普遍開始實(shí)行辦公軟件，很多紙質(zhì)文件都由電子文件取代，有利于信息的及時(shí)傳達(dá)和交流。但問題仍然存在，一是預(yù)算編制過程的溝通交流，財(cái)務(wù)部門經(jīng)常是下發(fā)電子文件布置預(yù)算工作，很少將上一年的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比，將決策正確與否、支出方向、結(jié)構(gòu)、比例等是否合理等情況告知相關(guān)部門，在進(jìn)行匯總時(shí)，財(cái)務(wù)部門有絕對(duì)的控制權(quán)，可以將其認(rèn)為不合理的預(yù)算直接砍掉，并沒有通過溝通方式去詢問工作設(shè)想，認(rèn)真考慮實(shí)際情況，基本根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和上年情況做預(yù)算，沒有對(duì)新情況進(jìn)行判斷，影響預(yù)算的全面性和合理性。

　　高等院校應(yīng)加強(qiáng)信息的溝通與交流，強(qiáng)化辦公自動(dòng)化的功能，實(shí)現(xiàn)適時(shí)的信息傳達(dá)，在編制預(yù)算時(shí)一并考核上一年度的執(zhí)行情況，并與相關(guān)部門溝通，盡量設(shè)置合理的預(yù)算。部門和部門之間使用網(wǎng)絡(luò)化管理，相關(guān)信息必須進(jìn)行公開，同時(shí)提示相關(guān)部門知悉，整個(gè)學(xué)院可以共享信息。

　　五、監(jiān)督

　　監(jiān)督檢查既是內(nèi)控制度體系的內(nèi)容，更是提高內(nèi)控制度建設(shè)成效的途徑之一。高校之所以在內(nèi)部控制監(jiān)督方面發(fā)生問題，最重要、最關(guān)鍵的原因就是內(nèi)部審計(jì)部門沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前，除本科院校以外，絕大部分?？圃盒６际羌o(jì)檢監(jiān)察審計(jì)合署辦公的，審計(jì)專業(yè)或相關(guān)專業(yè)的人員很少，工程、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作主要還是委托第三方施行，力量比較薄弱。

　　要發(fā)揮監(jiān)督的作用，首先是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，安排審計(jì)專業(yè)或相關(guān)專業(yè)的人員從事監(jiān)督工作，并繼續(xù)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，此外要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視，解決內(nèi)部審計(jì)虛設(shè)的現(xiàn)象;其次要建立建立以政府、社會(huì)、師生群體為監(jiān)督主體的監(jiān)督機(jī)制。主要是發(fā)揮師生群體的監(jiān)督作用，校內(nèi)應(yīng)設(shè)立信箱、郵箱，并定期召開教師代表和學(xué)生代表座談會(huì)了解實(shí)際情況，接受教師和學(xué)生的監(jiān)督。

　　通過對(duì)五個(gè)要素的分析研究，相信采取科學(xué)方法可以提高高等學(xué)校的內(nèi)部控制狀況，建立有效的內(nèi)部控制，既達(dá)到提高管理效率，又達(dá)到預(yù)防腐敗的目的。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　(作者單位：廣東省外語藝術(shù)職業(yè)學(xué)院)

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