住房公積金績效審計(jì)學(xué)術(shù)論文

　　績效審計(jì)從它的產(chǎn)生發(fā)展到現(xiàn)在已有四五十年歷史，且發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為衡量一個(gè)國家的政府審計(jì)是否走向現(xiàn)代化的標(biāo)志之一。,許多國際組織和績效審計(jì)領(lǐng)先國家均對績效審計(jì)有著不同定義。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：住房公積金績效審計(jì)學(xué)術(shù)相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　住房公積金績效審計(jì)論文全文如下：

　　我國的住房公積金制度是為了解決廣大職工的住房問題而建立的一項(xiàng)重要的社會保障制度，是一種通過金融互助，增強(qiáng)繳存公積金的職工購房支付能力的國家支持社會自助形式。自住房公積金制度實(shí)施以來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立了對住房公積金的經(jīng)常性審計(jì)制度,并對住房公積金績效審計(jì)作了積極的探索和實(shí)踐，但尚未形成較系統(tǒng)完善的住房公積金績效審計(jì)模式。本文從住房公積金績效審計(jì)的必要性、住房公積金績效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、評價(jià)指標(biāo)和方法等方面對公積金績效審計(jì)作些粗淺探討。

　　一、開展住房公積金績效審計(jì)的必要性

　　(一)開展績效審計(jì)是住房公積金的快速發(fā)展的需要。從住房公積金歸集和使用的規(guī)?？?，住房公積金的快速發(fā)展，使得其歸集、使用和管理機(jī)制上發(fā)生了重大的變化，客觀上要求開展績效審計(jì)。從公共財(cái)政體制建立的需要看，注重社會管理和公共服務(wù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。公共財(cái)政體制要求強(qiáng)化對公共資金流轉(zhuǎn)過程與使用效果的監(jiān)督與評價(jià)，也必然要求開展績效審計(jì)。

　　(二)開展績效審計(jì)是突破住房公積金傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)局限的需要。伴隨住房公積金制度的快速發(fā)展，審計(jì)必須突破住房公積金傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)局限，重點(diǎn)關(guān)注住房公積金制度存在的缺陷，如繳存政策不合理，繳存差異大，住房公積金大量沉淀，投資效益低下等制度層面存在的大量問題，從體制、機(jī)制的角度對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出解決的辦法和建議，滿足成果使用者對審計(jì)的要求。

　　(三)開展績效審計(jì)是審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的需要。審計(jì)署對績效審計(jì)項(xiàng)目在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中所占的比重有明確要求，安徽省審計(jì)廳也要求審計(jì)機(jī)關(guān)力爭到20xx年以后實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)項(xiàng)目在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中所占的比重要達(dá)到80%，最終實(shí)現(xiàn)從由財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主導(dǎo)的階段向以績效審計(jì)為主導(dǎo)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績效審計(jì)同時(shí)并存共同發(fā)展的階段的重要轉(zhuǎn)變。不失時(shí)機(jī)地選擇并開展住房公積金績效審計(jì)，是政府審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)過渡的標(biāo)志之一。

　　二、住房公積金績效審計(jì)的目標(biāo)

　　(一)真實(shí)性、合法性。近幾年來，盡管隨著住房公積金經(jīng)常性審計(jì)的開展，住房公積金制度的逐步完善，住房公積金領(lǐng)域里違法違規(guī)問題逐年減少，但是擠占挪用、違規(guī)投資、損失浪費(fèi)的問題依然存在，并直接制約著住房公積金效益的發(fā)揮。因此，在相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)，對住房公積金的真實(shí)、合法性審計(jì)仍是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要任務(wù)。

　　(二)安全完整性。是我國住房公積金績效審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)。在真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，住房公積金績效審計(jì)應(yīng)通過對住房公積金制度和政策的評估以及對決策、資金管理、使用效果等方面的審查，揭露反映體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問題。

　　(三)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。在保證住房公積金真實(shí)完整的基礎(chǔ)上評價(jià)政府部門管理、使用住房公積金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

　　(四)公平性。我國的住房公積金制度基本框架僅僅初步形成，仍處于不斷改革和完善的階段，特別是住房公積金不同受益人群之間、不同單位之間、不同地區(qū)之間的差異，公平性原則未得到重視并體現(xiàn)在每項(xiàng)制度和政策中去，導(dǎo)致不同地區(qū)之間住房公積金不平衡，或是同一地區(qū)不同單位之間、不同群體之間歸集額和歸集比例都存在較大差異。住房公積金中公平的實(shí)現(xiàn)，將極大影響住房公積金制度功能的發(fā)揮，故績效審計(jì)必須高度關(guān)注住房公積金公平性審計(jì)。

　　三、住房公積金績效審計(jì)的內(nèi)容

　　(一)住房公積金使用的效果性審計(jì)。從我國住房公積金使用政策來看，主要用于個(gè)人住房公積金貸款，閑余公積金投資的范圍限于銀行存款、買賣國債等，因此在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下四個(gè)方面。

　　1.審計(jì)個(gè)人住房公積金貸款使用情況，分析個(gè)人住房公積金貸款余額與住房公積金歸集余額占比情況，進(jìn)而分析資金沉淀率的高低狀況和成因。

　　2.個(gè)人住房公積金貸款流向。通過住房公積金貸款人群的分析，揭示公積金制度設(shè)計(jì)上的缺陷和惠及面。

　　3.住房公積金的放貸存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于目前住房公積金管理中心對貸款回收采取的是委托銀行在借款人的工資收入中按時(shí)扣款，因而存在部分公積金借款人因工作變動(dòng)、中途退休、調(diào)往異地、自動(dòng)離職、下崗以及非正常身亡等導(dǎo)致貸款回收的風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　4.閑余公積金投資情況。分析銀行定期存款、活期存款、購買國債的比重，以及各自獲得利息收入的比重，進(jìn)而分析公積金增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

　　(二)住房公積金政策中的管理制度效率性審計(jì)

　　1.對現(xiàn)行住房公積金管理制度效率性的審計(jì)。一是住房公積金覆蓋面的效果性審計(jì)。通過住房公積金覆蓋面的審計(jì)，分析歸集單位類型和繳存職工性質(zhì)，從制度上揭示住房公積金使用的效果性。二是繳存和使用過程中的公平性審計(jì)。通過對歸集單位職工收入水平審計(jì)分析，調(diào)查公積金繳存人群和貸款人群的收入水平與城市居民平均收入水平的差距，說明公積金制度的受益人群在城市中整體上是處于較高收入群體還是低收入群體。表明公積金制度是否存在收入水平上的不公平。三是用于城市廉租房建設(shè)資金的調(diào)劑性審計(jì)。目前公積金增值收益的分配管理中規(guī)定，住房公積金增值收益要用于提取不低于60%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用，剩余資金作為城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金。通過審查提取專項(xiàng)資金后的剩余資金是否全部作為城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金，及其占當(dāng)年住房公積金增值收益的比例，分析對當(dāng)?shù)亓夥拷ㄔO(shè)是否起到支持作用和對低收入群體的政策傾斜。四是公積金中心管理費(fèi)用使用制度的規(guī)范性審計(jì)。其管理成本控制如何，將影響住房公積金的運(yùn)行效率。上述四個(gè)方面的審計(jì)調(diào)查分析，應(yīng)是住房公積金績效審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)。

　　2.關(guān)注宏觀調(diào)控下的住房公積金政策調(diào)整的變化。從建立健全住房保障制度提供金融支持的角度出發(fā)，全面客觀的分析住房公積金發(fā)展過程中面臨的問題，分析住房公積金政策調(diào)整是否起到平抑房價(jià)、緩解目前房地產(chǎn)市場泡沫經(jīng)濟(jì)和虛假繁榮的作用。一是應(yīng)關(guān)注住房公積金政策調(diào)整內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注主管當(dāng)局在房地產(chǎn)調(diào)控中出臺的系列政策，如：使用住房公積金建設(shè)保障性住房;調(diào)整住房公積金貸款首付比例;上調(diào)住房公積金存貸款利率;兩套以上住房不予貸款等等。二是對住房公積金政策調(diào)整效果分析。分析住房公積金政策調(diào)整是否有利于住房市場穩(wěn)定，調(diào)查試點(diǎn)城市使用公積金建設(shè)保障性住房情況，保障性住房本身價(jià)格是否大大低于普通商品房銷售價(jià)格，是否有利于住房價(jià)格總水平的下降;調(diào)整住房公積金貸款首付比例，尤其是提高二套住房貸款比例和停止發(fā)放三套及以上住房的公積金貸款，是否會從公積金這個(gè)渠道擠出投機(jī)需求，是否確保自住需求，有助于住房價(jià)格回調(diào)。提高公積金貸款利率，相應(yīng)提高了貸款成本，有無減少了住房需求。

　　(三)對住房公積金制度執(zhí)行過程的有效性審計(jì)。主要應(yīng)抓住以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

　　1.內(nèi)部控制制度環(huán)節(jié)。一要檢查資金歸集、使用、管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、健全;二要了解各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)的運(yùn)作于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中、是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用;三分析各項(xiàng)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)有多大、重要性水平有多高。

　　2.住房公積金歸集環(huán)節(jié)。重點(diǎn)檢查住房公積金覆蓋面，通過對擴(kuò)面征繳進(jìn)行分析，判斷是否存在著應(yīng)繳未繳問題;檢查單位是否按照規(guī)定為職工辦理公積金繳存手續(xù)和匹配應(yīng)由單位承擔(dān)的公積金，住房公積金是否及時(shí)足額繳存規(guī)定賬戶。

　　3.住房公積金的使用環(huán)節(jié)。主要檢查個(gè)人住房貸款的宣傳力度如何，是否讓群眾了解公積金貸款的好處和優(yōu)惠政策，使群眾能有效運(yùn)用住房公積金;有無違規(guī)發(fā)放公積金貸款，如向不具備貸款資格的人發(fā)放了貸款、向夫妻雙方重復(fù)發(fā)放貸款等;有無擠占挪用公積金。

　　4.住房公積金的保值增值環(huán)節(jié)。一是住房公積金管理成本的審計(jì)，既加強(qiáng)對住房公積金經(jīng)辦主體管理成本的績效評估;二是住房公積金增值收益的審計(jì)，主要關(guān)注投資主體是否具備資格和能力;是否按規(guī)定購買國債和集中賬戶存放公積金，有無直接或間接投資股市，存在投資是否風(fēng)險(xiǎn)等。

　　5.關(guān)注住房公積金政策執(zhí)行的效果，是否達(dá)到預(yù)期的政策目標(biāo)。一是宏觀的政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況：如公積金歸集擴(kuò)面的問題是否逐年得到提高，個(gè)人貸款發(fā)放使用的問題是否能滿足繳存公積金不同群體的需要，是否影響公積金制度設(shè)計(jì)之初的主要政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及影響政策的功能發(fā)揮。二是收支是否平衡，基金積累是否逐年增加，能否保障近期、中期、遠(yuǎn)期支付的需要;增值收益以及分配是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)等。

　　四、住房公積金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

　　(一)反映住房公積金制度推行情況的考評指標(biāo)

　　1.住房公積金制度覆蓋率=(住房公積金實(shí)繳職工人數(shù)÷住房公積金應(yīng)繳職工人數(shù))×100%

　　住房公積金應(yīng)繳職工人數(shù)指統(tǒng)計(jì)局公布的上年在崗職工人數(shù)，由于非公有制企業(yè)職工人數(shù)較難采集，各地可采取抽樣調(diào)查，按統(tǒng)計(jì)局公布的在崗職工人數(shù)基礎(chǔ)上乘以一定的系數(shù)來確定。

　　2.住房公積金擴(kuò)面人數(shù)增長率=(當(dāng)年住房公積金擴(kuò)面人數(shù)÷上年住房公積金擴(kuò)面人數(shù))

　　(二)反映住房公積金歸集收繳情況的考評指標(biāo)

　　1.住房公積金歸集額增長率=(當(dāng)年住房公積金實(shí)際繳存額÷上年住房公積金實(shí)際繳存額)×100%-1

　　2.住房公積金歸集余額增長率=(當(dāng)年末住房公積金歸集余額÷上年末住房公積金歸集余額)×100%-1

　　(三)反映住房公積金資金運(yùn)用情況的考評指標(biāo)

　　1.當(dāng)年住房公積金資金運(yùn)用率=(月平均個(gè)人貸款余額+月平均國債投資余額)÷月平均住房公積金歸集余額×100%

　　2.當(dāng)年住房公積金貸款率=(當(dāng)年住房公積金個(gè)人貸款發(fā)放總額÷當(dāng)年住房公積金實(shí)際繳存總額)×100%

　　3.當(dāng)年住房公積金貸款余額增長率=(當(dāng)年末住房公積金個(gè)人貸款余額÷上年末住房公積金個(gè)人貸款余額)×100%-1

　　(四)反映住房公積金資金動(dòng)作效益情況的考評指標(biāo)

　　1.當(dāng)年住房公積金增值收益率=(當(dāng)年住房公積金增值收益額÷月平均住房公積金歸集余額)×100%

　　2.當(dāng)年住房公積金動(dòng)作成本率=(當(dāng)年住房公積金業(yè)務(wù)收入總額÷當(dāng)年住房公積金業(yè)務(wù)支出總額)×100%

　　3.住房公積金管理費(fèi)用率=(當(dāng)年管理費(fèi)用總額÷當(dāng)年住房公積金增值收益總額)×100%

　　(五)反映住房公積金貸款質(zhì)量和抵御風(fēng)險(xiǎn)情況的考評指標(biāo)

　　1.貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率=(當(dāng)年末貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額÷當(dāng)年末住房公積金貸款余額)×100%

　　2.貸款逾期率=(月平均貸款逾期額÷月平均住房公積金貸款余額)×100%

　　(六)反映住房公積金運(yùn)作社會效益情況的指標(biāo)

　　廉租房建設(shè)補(bǔ)充資金增長率=(當(dāng)年建立的廉租房建設(shè)補(bǔ)充資金額÷上年建立的廉租房建設(shè)補(bǔ)充資金額)×100%-1

　　由于各地的情況不同，考評指標(biāo)也可以適當(dāng)增減，結(jié)合本地區(qū)住房公積金管理的發(fā)展要求綜合確定，通過考核以促進(jìn)該地區(qū)住房公積金制度的有效推行，全面反映該地區(qū)住房公積金管理的綜合水平。

　　五、住房的公積金績效審計(jì)的方法

　　(一)住房公積金制度框架體系建立層面的合理性審計(jì)技術(shù)方法。通過分層、分類采取比較分析法，分析住房公積金體系內(nèi)不同群體、不同地區(qū)、不同單位間的住房公積金制度受益對象的覆蓋范圍、待遇享受機(jī)制和收益結(jié)果，并采取因果分析法就差距作制度體制等方面的歸因分析，以反映住房公積金總體架構(gòu)設(shè)計(jì)中的不公。

　　(二)對住房公積金制度制定層面的公平性審計(jì)方法。采用抽樣法和比較分析法，抽取制度內(nèi)不同的樣本，比較制度的執(zhí)行結(jié)果，對結(jié)果的差異或者不公進(jìn)行分析，重點(diǎn)揭示結(jié)果不公所隱含的住房公積金制度規(guī)則的不公，如可以抽取住房公積金制度下不同收入的繳存群體，通過對其在公積金繳存環(huán)節(jié)、公積金提取環(huán)節(jié)、公積金貸款環(huán)節(jié)、個(gè)人公積金帳戶余額環(huán)節(jié)出現(xiàn)的不同結(jié)果的比較分析，可以得出該項(xiàng)制度制定是否公平、公正的結(jié)論。也可采取調(diào)查問卷法，通過聽取群眾意見來揭示問題，提出建議。

　　(三)住房公積金政策執(zhí)行過程的績效審計(jì)技術(shù)方法

　　1.內(nèi)部控制制度環(huán)節(jié)績效審計(jì)的技術(shù)方法。用系統(tǒng)分析法，分析內(nèi)控制度中存在的問題始終要在整體與部分，要素與要素，整體與外部環(huán)境的相互關(guān)系中揭示內(nèi)控制度的系統(tǒng)性質(zhì)與運(yùn)動(dòng)規(guī)律。此外審閱法、符合性測試法、實(shí)質(zhì)性測試法、風(fēng)險(xiǎn)評估法也是內(nèi)控制度績效審計(jì)的有效技術(shù)方法。

　　2.住房公積金歸集和使用環(huán)節(jié)績效審計(jì)的主要技術(shù)方法。主要是分為兩種：一是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，如審閱法、訪談法、調(diào)查問卷法、延伸調(diào)查法。二是現(xiàn)代審計(jì)方法，即運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，并將獲取的信息進(jìn)行加工處理，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析、處理、集成的優(yōu)勢，尋找和揭示問題產(chǎn)生的內(nèi)在規(guī)律，為績效評價(jià)奠定基礎(chǔ)。

　　3.住房公積金的保值增值環(huán)節(jié)績效審計(jì)的主要技術(shù)方法。 一是成本效果分析法。即對項(xiàng)目的成本和效果進(jìn)行比較研究，通常以每單位成果所消耗的成本表示，主要是針對住房公積金歸集和使用管理成本來進(jìn)行績效分析。二是凈現(xiàn)值法。將不同時(shí)期的收益與支出全部轉(zhuǎn)換為同一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的貨幣價(jià)值，兩者進(jìn)行比較得出結(jié)論凈現(xiàn)值法。主要針對住房公積金的增值收益來進(jìn)行績效評價(jià)。

　　4.住房公積金政策執(zhí)行的效果的審計(jì)技術(shù)方法。主要是統(tǒng)計(jì)抽樣法，即選取一定的樣本，通過對樣本的審查，來評價(jià)住房公積金歸集和使用政策執(zhí)行的效果優(yōu)劣。此外采取調(diào)查、座談會的方法聽取專家和群眾意見也是評價(jià)住房公積金政策執(zhí)行效果的一種好的方法。

　　(四)開展績效審計(jì)既可采取單獨(dú)立項(xiàng)也可采取與住房公積金財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合的方式。單獨(dú)立項(xiàng)的績效審計(jì)，是以評價(jià)項(xiàng)目績效為主要目標(biāo)，并作為績效審計(jì)項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目。與住房公積金財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合開展的績效審計(jì)，是在對某一個(gè)住房公積金管理中心開展住房公積金歸集、使用和管理情況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，開展績效審計(jì)。這類績效審計(jì)項(xiàng)目在制定審計(jì)方案時(shí)，明確審計(jì)目標(biāo)除注意發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違法違規(guī)問題外，還要對其中存在的績效性問題給予關(guān)注和分析。整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)的步驟安排以及報(bào)告內(nèi)容上，都應(yīng)包含績效分析和評價(jià)的內(nèi)容。