財(cái)務(wù)職稱論文發(fā)表
企業(yè)外部與企業(yè)有著各種利益關(guān)系的組織和個(gè)人日益多元化,他們?cè)诓煌潭壬详P(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的財(cái)務(wù)職稱論文發(fā)表，希望你能從中得到感悟!
財(cái)務(wù)職稱論文發(fā)表篇一
加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
摘要：世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的千變?nèi)f化增加了企業(yè)生存發(fā)展的不確定性。本文分析了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，進(jìn)而提出了規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1 研究背景
目前，國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異，企業(yè)的生產(chǎn)面臨來自各方面的壓力，企業(yè)置身于復(fù)雜的環(huán)境中，應(yīng)增強(qiáng)自身的危機(jī)意識(shí)，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項(xiàng)問題，增強(qiáng)自身各方面的管理，對(duì)一些財(cái)務(wù)問題中的潛在風(fēng)險(xiǎn)要引起足夠的重視，為企業(yè)未來的有利競(jìng)爭打下良好的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是支付風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務(wù)的到期日之間的矛盾引起的。很多企業(yè)正因?yàn)闆]有處理好二者的關(guān)系，而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營， 甚至最終破產(chǎn)，所以如何減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作。一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務(wù)之間的關(guān)系，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，從而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用
一方面，財(cái)務(wù)方面的預(yù)算工作要和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作相協(xié)調(diào)、相關(guān)聯(lián)，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作只是企業(yè)工作中的一部分，它要以企業(yè)的大局工作為前提。科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)運(yùn)營，有效地避免企業(yè)在以后的工作中出現(xiàn)這樣或那樣的問題。另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算工作還要和市場(chǎng)機(jī)制相互配合，對(duì)工作中即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有較為合理的估計(jì)。
2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算能夠積極地防范企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)
一般來說，如果企業(yè)具有良好的資金結(jié)構(gòu)，就能保證它的各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，防范企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于控制好企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性較好，說明它資產(chǎn)的盈利能力較低，但是如果它短期負(fù)債的資本成本較低，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的就上去了，為了取得兩者之間的平衡，我們要根據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況來安排資金的使用，科學(xué)合理地做出財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以降低資金的持有成本，充分利用自有資金，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化，提高企業(yè)投資的謹(jǐn)慎性，加大資金的使用效率，避免由于資金沉淀、盲目投資等帶來的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效地防范企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)
如果公司財(cái)務(wù)狀況不夠清晰合理，現(xiàn)金流動(dòng)狀況不好，存在大量壞賬、呆賬現(xiàn)象，在預(yù)算方面我們就要做足工作，首先要加強(qiáng)與管理方面工作的配合，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地回收，同時(shí)要減少各方面的開支，以達(dá)到增加現(xiàn)金流量的目的。就企業(yè)的資金回收所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，重點(diǎn)就是應(yīng)收賬款的管理。做好這項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)來說意義重大。
2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效地防范規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)
收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，收益分配包括留存收益和分配股息兩方面，二者既有聯(lián)系又有矛盾。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，制定合理的收益留存和分配股息政策，采取合適的利潤和現(xiàn)金分配方式，保證現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，以期達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭中，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。因此現(xiàn)代企業(yè)必須樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，遵守風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)各部門、各人員，特別是企業(yè)的決策管理部門和財(cái)務(wù)管理人員必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理人員要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，具備財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析能力;要具有準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，及時(shí)、準(zhǔn)確地估計(jì)和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能對(duì)具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方案。
3.2 合理選擇預(yù)算編制方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算三種。固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。其與實(shí)際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本(費(fèi)用)預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。總體而言，處于成熟期的企業(yè)適宜采用固定預(yù)算，而處于其他時(shí)期的企業(yè)采用彈性預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算更為適宜。
3.3 確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮，不僅要有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，還要依靠財(cái)務(wù)預(yù)算才能有效地執(zhí)行和控制。由于企業(yè)處在一個(gè)不斷變化的環(huán)境，企業(yè)的預(yù)算需要不斷地適應(yīng)這個(gè)環(huán)境，因此，財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地分析和跟蹤，才能使企業(yè)健康發(fā)展。
3.4 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，具體方法有：一是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金;二是損失發(fā)生后，從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金中列支，或分批進(jìn)入經(jīng)營成本，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正?；顒?dòng)的干擾;三是監(jiān)督資金使用效益，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)變現(xiàn)能力和企業(yè)短期償債能力。
總之，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的控制，可以增強(qiáng)優(yōu)化現(xiàn)金流量和企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，確保企業(yè)經(jīng)營有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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作者簡介：
黃宜榮，1964年8月生，高級(jí)會(huì)計(jì)師，就職于江蘇省綠色食品辦公室，研究方向：會(huì)計(jì)。
財(cái)務(wù)職稱論文發(fā)表篇二
財(cái)務(wù)監(jiān)控研究綜述
摘要：在公司治理結(jié)構(gòu)中，由于決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離使得決策者和執(zhí)行者權(quán)力和利益的分離，要達(dá)到協(xié)調(diào)制衡機(jī)制的有效運(yùn)行，必須解決信息不對(duì)稱的機(jī)制問題。財(cái)務(wù)監(jiān)控是提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的重要手段，它與公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)高度統(tǒng)一，成為公司治理的核心之一，是公司治理的重要變量。因此，對(duì)國內(nèi)外財(cái)務(wù)監(jiān)控有關(guān)研究成果進(jìn)行梳理和總結(jié)，對(duì)公司加強(qiáng)公司治理力度提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力具有借鑒意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)控，綜述
一、國外財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧與評(píng)述
西方國家對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。第一個(gè)階段是企業(yè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控階段，其財(cái)務(wù)監(jiān)控主要圍繞增加產(chǎn)量的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行。第二個(gè)階段是多角度財(cái)務(wù)監(jiān)控階段。19世界末20世紀(jì)初國外的股份公司開始迅速發(fā)展，由于股權(quán)分散，出現(xiàn)經(jīng)理控制董事架空股東的情況，為了保護(hù)股東利益、解決信息不對(duì)稱的問題，委托代理理論應(yīng)運(yùn)而生。第三個(gè)階段是以內(nèi)部綜合控制等為重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)監(jiān)控階段。這個(gè)階段外部監(jiān)管雖發(fā)揮了重要作用,但外部監(jiān)管并不能取代內(nèi)部控制，所以通過外部進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，仍強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。在不同的階段國外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的側(cè)重點(diǎn)各有不同。
以Alchian和Demsetz(1972)、Jensen和Meckling(1976)為代表的企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論，研究委托-代理的問題。Berle和Means(1979)指出，由于公司股權(quán)比較分散，股東未能對(duì)經(jīng)理實(shí)施重要控制，這種狀況使得經(jīng)理趁機(jī)貪污、作弊等損害股東的利益。還有人總結(jié)的有關(guān)這方面是市場(chǎng)主導(dǎo)型的英美模式與組織控制型的日、德模式是西方公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的兩種典型模式。他們有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，在不同的時(shí)期受到了不同的國家的推崇。以斯蒂格利茨為主要的代表財(cái)務(wù)論文，他拓展了傳統(tǒng)的公司治理理論，提出了“利益相關(guān)者理論”(stakeholdertheory)。該理論認(rèn)為廣義上的公司“所有者”除了所有者和管理者外，還應(yīng)考慮利益相關(guān)集團(tuán)，包括工人、銀行和地方政府，它涉及到了企業(yè)外部環(huán)境，包括法律體系，金融系統(tǒng)和競(jìng)爭性市場(chǎng)等，也包括企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制情況?？梢钥闯觯?0世紀(jì)70年代西方學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究都是從公司治理的角度入手，對(duì)公司治理的理論基礎(chǔ)的研究較多。
20世紀(jì)80年代，美國企業(yè)出現(xiàn)了大量的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，一些大公司相繼出現(xiàn)經(jīng)營失敗，這些現(xiàn)象引起了美國社會(huì)各界的空前關(guān)注。為了研究經(jīng)營失敗及虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的原因，“反對(duì)虛假財(cái)報(bào)告委員會(huì)”(COSO)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊事件進(jìn)行了全而細(xì)致的調(diào)查研究。通過大量的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分財(cái)務(wù)舞弊事件都是由內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控失控造成的，COSO隨即開始研究企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題。于20世紀(jì)90年代初期，發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報(bào)告。它使許多美國公司的各層管理者能在一個(gè)統(tǒng)一的框架內(nèi)有效履行其內(nèi)部控制的職責(zé)，并為會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估提供了一個(gè)基礎(chǔ)。該標(biāo)準(zhǔn)能力促公司建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，這為有效的公司治理奠定了良好的基礎(chǔ)。
1991年12月，卡得怕瑞報(bào)告在英國產(chǎn)生，它被稱作世界第一部公司治理原則文獻(xiàn)。報(bào)告的題目是《公司治理的財(cái)務(wù)方面》(The Finance Aspects ofCorporate Dovernance)，該報(bào)告著重突出了公司治理中財(cái)務(wù)的重要性，強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)的控制與報(bào)告職能以及審計(jì)人員的角色。之后，同樣強(qiáng)調(diào)董事會(huì)作用的Charkham(1995)提出，董事會(huì)應(yīng)該建立專門的委員會(huì)，主要有審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)和提名委員會(huì)，這三大委員會(huì)對(duì)于保持董事會(huì)監(jiān)控的獨(dú)立性協(xié)和使董事會(huì)具有良好的監(jiān)控信息有一定的作用。20世紀(jì)90年代末，外國學(xué)者已經(jīng)開始關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)公司治理的作用財(cái)務(wù)論文，并將董事會(huì)的積極作用放在公司治理結(jié)構(gòu)的重要位置。
之后，KathleenA. farrell與David A.Whidbee(2002)進(jìn)一步的研究了來自財(cái)務(wù)媒介的監(jiān)控與CEO接管之間的關(guān)系，分析了財(cái)務(wù)媒介監(jiān)控的作用。Hartzell和Starks(2003)認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者在經(jīng)理補(bǔ)償方面可起到監(jiān)控作用。他們對(duì)1992年至1997年間的1914家研究公司進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)在機(jī)構(gòu)股權(quán)集中與公司經(jīng)理補(bǔ)償對(duì)績效報(bào)酬的敏感度之間存在著正相關(guān)的關(guān)系。這一階段西方學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究已經(jīng)開始深入，從單純的關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)監(jiān)控的關(guān)系擴(kuò)大到財(cái)務(wù)媒介、機(jī)構(gòu)投資者等對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的作用上。
西方理論界對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究對(duì)財(cái)務(wù)控制理論發(fā)展起到了啟示性的作用。但據(jù)目前所掌握的資料顯示，上述研究涉及較多的是與財(cái)務(wù)監(jiān)控相關(guān)的基本理論研究、監(jiān)控與公司治理機(jī)制關(guān)系的研究、監(jiān)控機(jī)制模式研究等方面，其觸角主要集中在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)，而對(duì)純粹財(cái)務(wù)管理學(xué)范疇重視不夠，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究集中在金融控制和內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)涵及外延未進(jìn)行深人研究，也未建立完整的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控理論體系有待后人進(jìn)一步深入探討。
二、 國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧與評(píng)述
(一)國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)回顧
我國財(cái)務(wù)理論界對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控領(lǐng)域的部分問題已經(jīng)有所研究，諸如財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本理論、財(cái)務(wù)監(jiān)控的模式、財(cái)務(wù)監(jiān)控配置權(quán)等方面但研究都取得了一些成果，但是目前看來這些取得的成果還很有限。應(yīng)當(dāng)說，這一研究現(xiàn)狀基本上客觀的反映了目前財(cái)務(wù)監(jiān)控理論研究尚處于萌芽階段的現(xiàn)實(shí)狀況，財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置、財(cái)務(wù)監(jiān)控效率、財(cái)務(wù)監(jiān)控的運(yùn)行機(jī)制等方面的問題還有待進(jìn)一步的研究，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論體系的研究也還處于初步形成和探索階段。另外，我國財(cái)務(wù)監(jiān)控理論的發(fā)展受到自身企業(yè)的性質(zhì)、管理制度及實(shí)務(wù)特點(diǎn)等因素的影響。我國在積極引進(jìn)西方研究成果的同時(shí)，應(yīng)該從多角度進(jìn)行更為深入的研究。
1. 財(cái)務(wù)監(jiān)控基本理論研究
吳聰玉(2005)指出，財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控是涉及事前預(yù)測(cè)規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸納總結(jié)的全過程監(jiān)控，具有基礎(chǔ)性、專業(yè)性和經(jīng)常性的特點(diǎn)。監(jiān)控主體是企業(yè)自身。林忠高等(2005)為財(cái)務(wù)監(jiān)控做出定義，指出財(cái)務(wù)監(jiān)控是委托人通過預(yù)算控制、責(zé)任控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等以一系列手段，并以有效的激勵(lì)約束機(jī)制和信息披露機(jī)制作為保障財(cái)務(wù)論文，在使代理人遵守財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與代理人之間的目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。齊飛(2005)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控做出了如下定義，財(cái)務(wù)監(jiān)控是在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上，為確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策與監(jiān)管活動(dòng)。孫寶霞(2008)在研究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控時(shí)，借鑒財(cái)務(wù)控制的概念將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控定義為，在出資人所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)建立監(jiān)控組織體系，并利用各種財(cái)務(wù)手段對(duì)下屬子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，其目的是使子公司的經(jīng)營管理活動(dòng)符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，維護(hù)集團(tuán)的整體利益。上述定義不管是從什么角度做出的，我們都不難看出財(cái)務(wù)監(jiān)控首先強(qiáng)調(diào)的是一種權(quán)力控制，所有者對(duì)經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)控是基于出資者所有權(quán)，而經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控則是出于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。其次，財(cái)務(wù)監(jiān)控強(qiáng)調(diào)監(jiān)督，控制是核心，但控制是在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行的。
湯谷良教授(2006)從財(cái)務(wù)管理而非公司理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)的要求，詳細(xì)分析了對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體、目標(biāo)、客體和方式的定義。他強(qiáng)調(diào)研究財(cái)務(wù)監(jiān)控必須致力于具體實(shí)施方式、系統(tǒng)架構(gòu)和它們之間的融合，并提出了財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。閻達(dá)五、宋建波(2000)認(rèn)為，企業(yè)中客觀存在兩個(gè)主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營者，雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控必須以“協(xié)調(diào)”作為目標(biāo)，設(shè)計(jì)激勵(lì)與約束并重的控制思路和方法，并建立多層次的監(jiān)控體系。張雙才(2001)將財(cái)務(wù)監(jiān)控中的主體視野拓寬，不僅僅局限在股東與管理者之間的委托代理關(guān)系，將委托代理沖突涉及到不同證券持有者之間?？梢钥刺庁?cái)務(wù)論文，財(cái)務(wù)監(jiān)控理論研究的薄弱性。受網(wǎng)絡(luò)環(huán)境影響，財(cái)務(wù)監(jiān)控理論才逐漸興起，財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、客體、目標(biāo)、對(duì)象的研究很不成熟，缺少一個(gè)理論框架，因而財(cái)務(wù)監(jiān)控的理論缺乏系統(tǒng)性。
2. 財(cái)務(wù)監(jiān)控模式研究
王硯淑(2004)在研究財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制時(shí)提出，財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。從理論上講, 公司治理中的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制和外部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制兩部分。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等監(jiān)控主體來實(shí)施。與外部監(jiān)控相比, 內(nèi)部監(jiān)控不僅成本最低, 而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷, 能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控, 從全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的。利益, 如果內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控失效, 公司不良行為就會(huì)給各利益相關(guān)方造成巨大的損失。
韓鵬(2007)強(qiáng)調(diào)內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。他指出，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體基于委托代理關(guān)系、授權(quán)關(guān)系和責(zé)權(quán)利關(guān)系等按層級(jí)配置財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)，外部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體以強(qiáng)制性監(jiān)控市場(chǎng)與競(jìng)爭性財(cái)務(wù)監(jiān)控市場(chǎng)為核心配置財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)。為了避免重復(fù)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控資源優(yōu)化，在強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控基礎(chǔ)上，整合外部財(cái)務(wù)監(jiān)控資源，建立以國家審計(jì)為龍頭、社會(huì)審計(jì)與銀監(jiān)會(huì)為核心、債權(quán)人財(cái)務(wù)監(jiān)控為輔助的外部監(jiān)控體系。
周立寧(2006)主張建立監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。她指出，公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體進(jìn)行統(tǒng)合很有必要，統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的，主要是現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體優(yōu)化。對(duì)公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間相互溝通，交換意見，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，這是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的根本之道。
__國、張春雨(2009)利用實(shí)證分析對(duì)董事會(huì)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量的作用進(jìn)行了分析，結(jié)果顯示：董事長與CEO兩職合一的銀行可能發(fā)生銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較小;董事會(huì)獨(dú)立性對(duì)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量變化有一定影響，但其檢驗(yàn)的結(jié)果并不特別顯著;銀行的總資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)杠桿對(duì)銀行未來一段時(shí)期的財(cái)務(wù)變化趨勢(shì)有顯著影響。
程新生(2002)通過研究公司治理結(jié)構(gòu)的問題，指出公司治理監(jiān)控模式分為單層監(jiān)控模式和雙重監(jiān)控模式。在單層監(jiān)控模式中，董事會(huì)是公司治理的核心，由董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。雙重監(jiān)控模式是由董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控以及監(jiān)事會(huì)對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)控。
上述對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控模式的研究，明確了內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控和外部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本模式。但是對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高層經(jīng)理間財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)尚未統(tǒng)一。從宏觀層次講，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式受我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境、立法現(xiàn)狀財(cái)務(wù)論文，政治背景的影響;從微觀層次講，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式又受到企業(yè)性質(zhì)、公司治理結(jié)構(gòu)等多方面的影響。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)控模式?jīng)]有也不可能是唯一的、一成不變的。另外，由于財(cái)務(wù)監(jiān)控是多主體協(xié)同作用下實(shí)施的，建立模型、數(shù)據(jù)以及資料的取得難度很大，因此，缺乏模型研究也是我國目前財(cái)務(wù)監(jiān)控模式研究的困難之一。
3. 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究
有關(guān)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的文章數(shù)量較多，這些文章分別從公司治理、財(cái)務(wù)控制模式選擇、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、人員管理、資金控制、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)、內(nèi)部審計(jì)等方面對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行了探討。其中不乏具有獨(dú)創(chuàng)性且影響較大的代表性觀點(diǎn)。
于增彪等(2001)采用現(xiàn)場(chǎng)研究的方法，概括出了企業(yè)集團(tuán)管理的資金預(yù)算管理整合模式和全面預(yù)算整合模式，并從技術(shù)、組織、行為和環(huán)境四個(gè)維度描述了集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的特征，從歷史與現(xiàn)狀、理論與實(shí)務(wù)等方面闡述了我國集團(tuán)公司推行預(yù)算管理的重大意義。朱元午等(2004)主張，依據(jù)系統(tǒng)論、控制論、信息論尤其是耗散結(jié)構(gòu)理論和博奔論的基本原理，在對(duì)傳統(tǒng)全面預(yù)算管理賦予新摘要的資料和啟示。
可見，目前理論界有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理模式己有多方面的研究成果，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，特別是母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控方面已經(jīng)有了較為深入、系統(tǒng)的研究。但是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，中國企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中所暴露出來的規(guī)模優(yōu)勢(shì)未完全顯現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制與制度未真正建立起來有關(guān)集團(tuán)發(fā)展與經(jīng)營的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系尚不完善等嚴(yán)重制約著集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展的重大管理問題，或多或少地暴露在財(cái)務(wù)控制上，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控仍有很多問題等待專家學(xué)者的探討和研究。
4. 財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)研究
傅元略(2003)的研究表明，改革開放以來，我國在引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)方面進(jìn)展很快，但對(duì)國外先進(jìn)的公司治理實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)監(jiān)控技術(shù)的引進(jìn)相對(duì)滯后，提出加深對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論和方法的研究，積極將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與先進(jìn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控思想結(jié)合起來，創(chuàng)建適合我國企業(yè)參與全球化市場(chǎng)競(jìng)爭的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，并對(duì)適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的涵義、調(diào)控導(dǎo)向類型、類別和兩層級(jí)監(jiān)控結(jié)構(gòu)作了一些有益的探討。
梅雨(2007)在網(wǎng)絡(luò)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)高度競(jìng)爭下，要不斷提高中國的公司治理的效率和效果，更需要結(jié)合公司信息系統(tǒng)的變革和適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的重構(gòu)財(cái)務(wù)論文，將適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控與企業(yè)信息化系統(tǒng)集成并融合到公司治理的不同層級(jí)的監(jiān)控中去?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該基于企業(yè)信息化系統(tǒng)，打通財(cái)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)(包括日常資金結(jié)算與監(jiān)控系統(tǒng)、流動(dòng)資金計(jì)劃與管理系統(tǒng)、投資和預(yù)算決策系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等等)與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)(電子商務(wù)系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等等)的隔閡，形成集成化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而在整個(gè)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的共享。
張杰(2009)指出企業(yè)信息化的發(fā)展使財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)和對(duì)象發(fā)生了變化，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控和人員產(chǎn)生了諸多影響，有必要構(gòu)建信息化環(huán)境下的適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制和建立基于價(jià)值流的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價(jià)值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控不再單純關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而要全面關(guān)注價(jià)值鏈中的各個(gè)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有它們之間相互密切配合，才能達(dá)到有效的價(jià)值鏈管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。
企業(yè)信息化的核心是管理上全面推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化，包括充分開發(fā)信息資源，其目標(biāo)是提高管理的效果?？梢钥闯?，當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化的研究主要目的集中在解決如下的問題上。企業(yè)信息化下財(cái)務(wù)監(jiān)控的定義、目標(biāo)、對(duì)象的變化;企業(yè)信息化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的影響，如何建立新的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制;在企業(yè)信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)監(jiān)控怎樣充分地利用企業(yè)的信息資源和建立創(chuàng)新的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系;財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制重構(gòu)應(yīng)怎樣與業(yè)務(wù)流程再造和企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的融合。對(duì)上述問題的研究雖然有所成就，但仍需進(jìn)一步深入。
(二)國內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)控文獻(xiàn)評(píng)述
財(cái)務(wù)監(jiān)控是財(cái)務(wù)管理的職能之一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。國內(nèi)的財(cái)務(wù)管理理論研究雖然起步較晚，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論與實(shí)務(wù)的研究也正處于探索階段。從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究成果主要集中在兩方面：一是引進(jìn)西方的內(nèi)部控制和管理控制的研究成果;二是利用傳統(tǒng)的控制(含預(yù)算控制)模式進(jìn)行研究。不足之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)控中財(cái)務(wù)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)尤其是在公司治理中的核心地位?，F(xiàn)有論著大多將財(cái)務(wù)控制視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)普通環(huán)節(jié)，并將其與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)決策等一并論述。財(cái)務(wù)控制的核心地位沒有得到應(yīng)有的重視。
其次，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究尚未形成一個(gè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)在聯(lián)系緊密的體系。國內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究的專著和文章，絕大多數(shù)都是論述財(cái)務(wù)監(jiān)控的某一方面，尤其是某一財(cái)務(wù)監(jiān)控手段或方式，而沒有從系統(tǒng)的高度進(jìn)行研究，更沒有很好地與財(cái)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合財(cái)務(wù)論文，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的管理生產(chǎn)力。
再次，缺乏對(duì)特殊主體的研究。比如，商業(yè)銀行是我國金融體系的主體，其公司治理問題在2007 年美國爆發(fā)金融危機(jī)以來又受到重點(diǎn)關(guān)注。商業(yè)銀行的本質(zhì)是金融企業(yè)，其公司治理能參考一般的公司治理理論和實(shí)踐。但同時(shí)，由于商業(yè)銀行自身有區(qū)別于工商企業(yè)的許多特殊性，使得其公司治理有很多特殊性。雖然目前對(duì)商業(yè)銀行公司治理的研究已經(jīng)有所成就，但是專門針對(duì)公司治理中財(cái)務(wù)監(jiān)控問題的研究尚少，正處于起步階段。
最后，部分研究內(nèi)容仍需深入和完善。比如，如何理順董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，使四者各司其職、各盡所能;如何建立模型對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控進(jìn)行量化分析;如何加強(qiáng)對(duì)于公司財(cái)務(wù)人員、資金的管理;如何適應(yīng)經(jīng)理人員與普通員工的不同需求以制定激勵(lì)措施，激發(fā)其積極性等。
綜上所述，學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究尚處于起步階段。在我國，針對(duì)商業(yè)銀行的研究成果還不多。面對(duì)國有商業(yè)銀行公司治理改革逐步深化、金融市場(chǎng)全面開放的今天，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)控的研究是極為迫切和必要的。
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