財(cái)稅政策工具
財(cái)稅政策工具
財(cái)稅政策是指運(yùn)用預(yù)算和稅收手段，著重調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)分配。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于財(cái)稅政策工具的相關(guān)文章，希望對(duì)你有幫助!!!
財(cái)稅政策工具、內(nèi)容
財(cái)稅政策是以特定的財(cái)政理論為依據(jù)，運(yùn)用各種財(cái)政工具，為達(dá)到一定的財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。財(cái)政政策是世界各國(guó)政府追求經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要政策手段，通過直接的利益調(diào)整使政府的意志得以體現(xiàn)、政策得以實(shí)施。在縮小地區(qū)差距方面，財(cái)政政策的作用不可替代。財(cái)政政策可以通過財(cái)政體制、稅收政策、購買支出、財(cái)政投資、轉(zhuǎn)移性支出等政策手段，對(duì)地區(qū)的利益和資源進(jìn)行直接調(diào)整和配置，構(gòu)建有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最終促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。財(cái)稅政策是國(guó)家(或政府)有意識(shí)活動(dòng)的產(chǎn)物，因而屬于上層建筑范疇。財(cái)稅政策又是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一定反映，是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要調(diào)控手段，是公共政策的重要組成部分。財(cái)稅政策的制定者和執(zhí)行者主要是中央政府，在某種程度上地方政府也可以利用財(cái)政政策，但要在中央政策的框架內(nèi)。與其他公共政策相比，財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)控更直接，形式更靈活，可以直接和間接手段并用，更能直接體現(xiàn)國(guó)家的意志以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。
財(cái)稅部門對(duì)營(yíng)改增相關(guān)政策作出進(jìn)一步解讀
此前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局25日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，進(jìn)一步完善全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策。
據(jù)介紹，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅”。25日印發(fā)的通知第三條中金融機(jī)構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴(kuò)大到證券公司、保險(xiǎn)公司等所有金融機(jī)構(gòu)。
“簡(jiǎn)單說，資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托，代人理財(cái)。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。”據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，通知第四條“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”，主要界定了運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。
據(jù)了解，原營(yíng)業(yè)稅稅制下，對(duì)資管類產(chǎn)品如何繳納營(yíng)業(yè)稅問題，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》已有明確規(guī)定。
此外，通知第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
2017年中國(guó)財(cái)稅改革要啃“硬骨頭”
積極財(cái)政政策需要更加靈活有效
以財(cái)政赤字?jǐn)U大為中心的積極財(cái)政政策仍需發(fā)力增效，要讓積極財(cái)政政策更加靈活更加有效。這是基于當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的判斷。
2017年，持續(xù)數(shù)年的積極財(cái)政政策仍然需要繼續(xù)堅(jiān)持，財(cái)政赤字率需要進(jìn)一步提高。2017年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將“穩(wěn)中求進(jìn)”，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率仍然可能在6.5%左右徘徊，經(jīng)濟(jì)面對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的支撐作用可能極為有限。2016年1-11月累計(jì)全國(guó)一般公共預(yù)算收入148250億元，同比增長(zhǎng)5.7%，僅為年初預(yù)算的94.3%。1-11月份累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入122326億元，同比增長(zhǎng)6%;非稅收入25924億元，同比增長(zhǎng)4.5%。但是，11月份的財(cái)政收入數(shù)據(jù)表明，財(cái)政收入形勢(shì)已極為嚴(yán)峻。11月份，全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)僅3.1%，無論中央還是地方增長(zhǎng)都處于較低的水平，前者同口徑增長(zhǎng)4%，后者同口徑僅增長(zhǎng)2.3%，同比下降1.4%。更值得警惕的是，11月份，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8554億元，同比下降2.5%。
稅收收入增速轉(zhuǎn)負(fù)的背后，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的難題?？紤]到非稅收入增長(zhǎng)的一次性因素和不可持續(xù)性，財(cái)政收入增長(zhǎng)質(zhì)量同樣堪憂。各地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中所遇到的難題不同，一些地方財(cái)政收入增長(zhǎng)質(zhì)量不高，甚至存在較大水分，一旦水分?jǐn)D出，問題就可能充分暴露，財(cái)政正常運(yùn)行甚至都可能受到影響。一些地方對(duì)某種產(chǎn)業(yè)依賴度偏大，一旦市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，或全球價(jià)值鏈安排的變化，或消費(fèi)習(xí)慣的改變，都可能給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來致命的打擊，并進(jìn)而對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生極大的負(fù)面沖擊。
財(cái)政支出規(guī)模與政府職能轉(zhuǎn)變有關(guān)。職能轉(zhuǎn)變意味著政府應(yīng)該讓一些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)功能回歸市場(chǎng)和社會(huì)。這肯定需要一定的過程，且將與全面深化改革任務(wù)同步完成。已有的部分改革用意很好，但在實(shí)施中明顯感受到財(cái)政支出的巨大壓力。
公車改革就是典型一例。而公車改革在整個(gè)改革體系中只是其中很小的一部分。選擇合適的改革方案可能更加重要。改革的專業(yè)性決定了改革不可能畢其功于一役。其他改革遠(yuǎn)比公車改革難。
即使改革到位，公務(wù)人員減少，但考慮到公務(wù)人員薪酬體系現(xiàn)狀，僅僅歷史欠賬的補(bǔ)齊就可能耗去大筆財(cái)政資金，更遑論財(cái)政資金的節(jié)約。人口嚴(yán)重老齡化是未來中國(guó)財(cái)政最大的挑戰(zhàn)，不是之一。養(yǎng)老金支付壓力在2016年就已經(jīng)顯現(xiàn)出來。各地養(yǎng)老金支付能力有差距，但就總體上看，不少地方養(yǎng)老金支付壓力大，少數(shù)地方甚至只有一個(gè)月的支付能力。人口老齡化和醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步所帶來的醫(yī)療衛(wèi)生支出壓力也意味著財(cái)政資金的相當(dāng)部分需要用于此。此外，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要更多的基礎(chǔ)設(shè)施投入。財(cái)政收支之間的差距，意味著財(cái)政赤字率只能進(jìn)一步提高。財(cái)政赤字率應(yīng)該在2016年3%的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步提高。2017年，與2016年同口徑的財(cái)政赤字率在3.5%左右可能較合適。
稅制改革的著力點(diǎn)
(一)增值稅改革
2016年5月1日，中國(guó)開始“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)，這是中國(guó)稅制改革史上的重要事件。“試點(diǎn)”就意味著方案有需要進(jìn)一步完善之處。確實(shí)如此。一直將“營(yíng)改增”與稅負(fù)聯(lián)系在一起，在相當(dāng)大程度上讓“營(yíng)改增”試點(diǎn)處于被動(dòng)局面。要不斷地去論證企業(yè)稅負(fù)未因“營(yíng)改增”而增加，實(shí)際上在許多時(shí)候都會(huì)遇到困難。“營(yíng)改增”前后稅負(fù)比較有太多的難題需要克服。增值稅應(yīng)納稅額除了銷項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)稅有可比性外，進(jìn)項(xiàng)稅額是個(gè)特殊問題，且不同時(shí)期不同的購入商品和服務(wù)進(jìn)度安排，都會(huì)影響當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。
與其在稅負(fù)比較上應(yīng)對(duì)眾多挑戰(zhàn)，不如跳出稅負(fù)比較的圈子，更務(wù)實(shí)地討論增值稅稅負(fù)問題。用“營(yíng)改增”之前的名義稅負(fù)和之后的名義稅負(fù)進(jìn)行比較容易陷入誤區(qū)。企業(yè)所感受到的是實(shí)際稅負(fù)，而不會(huì)是名義稅負(fù)。讓企業(yè)真真切切感受到減稅，同時(shí)也是讓增值稅改革回歸原初目標(biāo)的做法就是簡(jiǎn)并稅率并大幅度下調(diào)稅率。當(dāng)前兩檔基本稅率兩檔稅率以及三個(gè)征收率的狀況和現(xiàn)代增值稅的中性稅收要求不適應(yīng)，宜改為一檔基本稅率和一檔低稅率。
根據(jù)就低不就高原則，基本稅率確定為10%、低稅率確定為5%比較合理。稅率大幅度下調(diào)之后，就不用過多地受到企業(yè)稅負(fù)問題的糾纏，而將更多的精力用于構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度。對(duì)于政府來說，在財(cái)政收入壓力大的背景下，增值稅減稅政策的落實(shí)需要極大的勇氣。除了前述理由之外，至少還有兩個(gè)理由可以支持增值稅減稅：第一，提高財(cái)政赤字率可以擴(kuò)大增值稅減稅空間。第二，政府與企業(yè)共渡難關(guān)。在國(guó)內(nèi)外復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到很多困難，日子不是那么好過，政府少拿點(diǎn)或暫時(shí)不拿，對(duì)企業(yè)是好事，對(duì)未來稅源的擴(kuò)大也未嘗不是。風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。以短期的讓與得到中長(zhǎng)期的收益，是值得的。
(二)個(gè)人所得稅制改革
2017年，綜合與分類的個(gè)人所得稅制改革不能再裹足不前。改革已經(jīng)到了箭在弦上必須發(fā)的時(shí)候。個(gè)稅改革的難度肯定比通常想象的多。個(gè)稅制度設(shè)計(jì)必須考慮到征管因素。征管不能到位的個(gè)稅改革方案只會(huì)讓政府失去公信力。綜合制改革只能分步進(jìn)行。第一步應(yīng)該是合并工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，并按年計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩類所得合并障礙最小，且可以解決一些收入不高且只有勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人的高稅負(fù)問題。個(gè)稅仍然可以按月計(jì)征，待到年度結(jié)束后符合條件者可以按年申報(bào)并處理有關(guān)退補(bǔ)稅問題。不需要所有人都自行納稅，主要是考慮到征管成本。
專項(xiàng)扣除也可以分步實(shí)施。每一種專項(xiàng)扣除都會(huì)牽涉許多信息的收集和處理。每一種可能的專項(xiàng)扣除如住房按揭貸款利息支出扣除、贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)小孩支出扣除、大筆教育費(fèi)用支出、大筆醫(yī)療費(fèi)用支出等都需要各種相關(guān)信息。稅務(wù)局是否有能力收集和處理這些信息，以及處理這些信息的成本是否值得，都是值得探討的問題。個(gè)稅改革需要考慮成本。如果征管成本過高，以致成本高過稅收收入，那么這樣的方案即使在未來可行也應(yīng)該暫緩。個(gè)人所得稅占稅收總收入即使到2015年也僅占7%，征管成本投入多少才是合適的，不能不引起重視。
(三)其他稅制改革
2017年，環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅立法可望完成，稅收法定進(jìn)程將因此加快。消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及其他一些稅種仍有優(yōu)化空間?？偸怯腥艘哉{(diào)節(jié)收入分配和節(jié)能減排為理由主張對(duì)所謂的奢侈品課征重稅(主要是消費(fèi)稅)，但這么做的政策效果能在多大程度上實(shí)現(xiàn)值得懷疑?；趪?guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的原因，消費(fèi)稅的許多稅目稅負(fù)應(yīng)該進(jìn)一步下調(diào)，以豐富國(guó)人國(guó)內(nèi)購物選擇機(jī)會(huì)，同時(shí)讓流失到境外的稅收回歸。時(shí)代在變化，一些原來是所謂奢侈品的商品早已進(jìn)入尋常百姓家，更多的國(guó)人有了海外購物機(jī)會(huì)，即使不出門也有各種各樣海外代購。與其維持名義高稅率而征收到較少的稅收，不如縮減消費(fèi)稅稅目降低消費(fèi)稅稅率，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者和政府的雙贏。企業(yè)所得稅所涉及的企業(yè)成本費(fèi)用的確定仍然有優(yōu)化空間。稅法規(guī)定如何與企業(yè)實(shí)際更加吻合，對(duì)企業(yè)來說影響甚大。
僅有減稅是不夠的。中國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)還有相當(dāng)部分來自行政性收費(fèi)和政府性基金，來自不合理的公共定價(jià)。那些以節(jié)能減排為理由的資源能源高定價(jià)往往不能真正實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，而且還會(huì)損害中國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。行政性收費(fèi)和政府性基金能夠壓縮的就應(yīng)該壓縮。2017年，美國(guó)隨著特朗普總統(tǒng)的上臺(tái)，稅負(fù)有望大幅度下調(diào)，中國(guó)必須積極應(yīng)對(duì)。讓中國(guó)真正成為一個(gè)輕稅的大國(guó)和強(qiáng)國(guó)，應(yīng)該成為中國(guó)稅制改革的重要目標(biāo)之一。在積極財(cái)政政策實(shí)施的環(huán)境中，輕稅也有著重要的政策意義。
政府間財(cái)政關(guān)系改革及其他
2017年，中國(guó)財(cái)稅的挑戰(zhàn)還有許多。財(cái)稅體制改革方案的設(shè)計(jì)就是其中之一。根據(jù)有關(guān)部署，2017-2018年，中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革要爭(zhēng)取在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、交通運(yùn)輸?shù)然竟卜?wù)領(lǐng)域取得突破性進(jìn)展。這不僅僅涉及財(cái)政部門，還會(huì)涉及教育、衛(wèi)生、環(huán)保、交通運(yùn)輸?shù)葘I(yè)部門。部門之間的協(xié)調(diào)以及中央和地方之間的協(xié)調(diào)問題交織在一起，更是增添了政府間財(cái)政關(guān)系改革的難度。中央和地方政府間財(cái)政收入的劃分也是難題。“營(yíng)改增”只是讓問題的解決顯得更加迫切，目前的應(yīng)對(duì)方案也只是暫時(shí)的。如何完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等在中央和地方劃分的方案，當(dāng)是下一步改革的重點(diǎn)。地方稅收的主要收入來源應(yīng)該是共享稅。共享稅只要規(guī)則是事先定，且保持相對(duì)穩(wěn)定，并不會(huì)減少地方的積極性。
在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)需要謹(jǐn)慎考慮將房地產(chǎn)稅作為地方稅收收入來源的問題，更不能將更不靠譜的遺產(chǎn)稅作為地方稅收入的選項(xiàng)。財(cái)稅改革方案一定要注意專業(yè)性。在“穩(wěn)中求進(jìn)”的背景下，將更多的時(shí)間配置給改革方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)同樣是財(cái)稅改革在加快的表現(xiàn)，財(cái)稅改革的穩(wěn)步推進(jìn)遠(yuǎn)比方案不成熟就貿(mào)然推進(jìn)要好。
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