2016最新財稅政策
2016最新財稅政策
在應對宏觀經濟減速時財政政策應發(fā)揮更大作用，當前供給側改革也需要財政政策的積極作為。以下是學習啦小編精心整理的關于2016最新財稅政策的相關文章，希望對你有幫助!!!
2016最新財稅政策
2015年全國經濟增速降至6.9%，創(chuàng)下25年來最低水平，雖然當前經濟增速在全球主要國家中仍然不低，但不斷下行的態(tài)勢凸顯宏觀經濟下行壓力較大。
2015年底中央經濟工作會議明確了2016年主要抓好去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板等五大任務，這是實現(xiàn)2020年全面建成小康社會的“十三五規(guī)劃”開局之年的戰(zhàn)略任務，也揭示金融危機以來中國經濟增速首度低于7%面臨的重要挑戰(zhàn)。
雖然應對挑戰(zhàn)需要財政貨幣政策的雙重結合，但當前國內外環(huán)境變化使得貨幣政策空間在縮窄，國際經驗也表明財政政策在應對宏觀經濟減速時應發(fā)揮更大作用，當前供給側改革更需要財政政策的積極作為。
財政政策應發(fā)揮更大作用
從中央經濟工作會議所揭示的五大挑戰(zhàn)來看，高杠桿是其他四大挑戰(zhàn)的重要原因，促使信貸等貨幣政策擴張空間顯著縮窄，財政政策需要發(fā)揮更大作用。 高杠桿促使投資較快增長，既推動企業(yè)生產能力的擴張，也拉動了固定資產投資的大幅增長。投資擴張與杠桿率提升往往相互強化，結果導致高杠桿、高庫存與高產 能并存。同時，高杠桿引發(fā)的房地產等資產價格攀升進一步滋生投資與信貸相互強化的現(xiàn)象，大量資源進一步流入相關的行業(yè)，促使研發(fā)創(chuàng)新、人力資本提升等方面 的資源支持不足，宏觀經濟出現(xiàn)結構不協(xié)調的短板問題。
從供給側結構性改革來看，財政政策調整完善應成為重要內容。從20世紀90年代至今，除了2007年之外，我國預算收支全部是赤字，這與宏觀經 濟已經歷多輪的周期性運行并不匹配，財政政策面臨著低效率挑戰(zhàn)，也使得政府與市場之間的關系不清晰。應推動財政政策調整完善，特別是構建跨周期財政預算平 衡機制，發(fā)揮財政政策對宏觀經濟自動穩(wěn)定器的作用，與此同時，實施科學化及精細化的預算制度，進一步厘清政府與市場的關系，促進微觀主體更好地獨立運作， 助推競爭環(huán)境的改善，推動企業(yè)等微觀主體的健康發(fā)展，符合供給側改革的訴求。
從創(chuàng)新引領宏觀經濟增長新動力的角度看，財政政策應發(fā)揮重要的作用。我國宏觀經濟減速雖然與全球需求疲軟引發(fā)的外需減速有著一定的關系，但全球 貿易數量并未出現(xiàn)大幅下滑，我國勞動力等成本上升構成的競爭力下降問題日益突出，源于我國競爭優(yōu)勢弱化的外需減弱現(xiàn)象越發(fā)明顯。我國亟待大幅擴張財政支 出，借助PPP等手段引導社會資本進入戰(zhàn)略性新興產業(yè)，尤其是引導資本進入高科技行業(yè)，集聚社會資源助推創(chuàng)新升級，逐步提升我國的全球競爭力。然而，在經 濟減速時期，社會資本往往更加謹慎而不愿意增加投資，財政通過投資、貼息、獎勵等辦法有助于引導社會資金的積極參與。
從降成本擴投資穩(wěn)增長的角度看，財政政策應積極介入。結合我國實際來看，通縮壓力成為宏觀經濟的突出問題，企業(yè)利潤縮窄的壓力在加大，由此引發(fā) 企業(yè)投資意愿減弱，在此情況下，減稅等財政政策成為最為重要的選擇。減稅有助于降低企業(yè)成本，增大企業(yè)盈利水平，提升企業(yè)投資回報率，既增強企業(yè)投資的動 力，也使得相關商品更加具有國際競爭力。尤其是在近年來部分新興經濟體匯率大幅貶值的情況下，我國商品的競爭力受到影響，通過減稅有助于緩解企業(yè)出口困 難，為促進我國宏觀經濟穩(wěn)定起著重要作用。
從擴大消費拉動內需的角度看，財政政策應持續(xù)加力。我國消費率不僅低于發(fā)達國家，而且低于發(fā)展中國家平均水平，預示我國消費空間較大的事實。近 年來我國消費對經濟增長的拉動作用在增大，體現(xiàn)了我國消費潛力已經開始釋放。未來財政政策應更側重激活消費的政策調整，一是加快社會保障體系建設，提升民 眾的消費意愿，重點應著力完善養(yǎng)老保險體系及醫(yī)療保險體系。二是穩(wěn)步推動收入分配改革，提升消費的邊際傾向。重點推進個人所得稅由分類向綜合轉變，切實增 大個人所得稅對調節(jié)收入分配差距的作用。
財政政策亟待創(chuàng)造新空間
當前宏觀經濟問題亟待財政政策發(fā)揮更大的作用，但財政政策必須有相應的空間，否則減收增支的積極財政政策不僅難以起到穩(wěn)增長促發(fā)展的目標，而且 可能滋生新的財政風險。結合中國實際情況來看，當前也面臨財政債務結構性風險升級等問題，積極財政政策的落實亟待進一步拓展財政政策新空間。
首先，財政赤字率空間較大有助于解決我國積極財政政策的收支矛盾，可以考慮通過提升財政赤字率以增大擴張性財政政策力度。我國當前的赤字率仍然 顯著低于發(fā)達大國的水平，而且低于歐盟所倡導的3%的赤字率標準，即便與我國歷史水平相比，改革開放以來我國財政赤字率均小于3%，預示我國財政政策整體 處于比較穩(wěn)健的情形，我國財政赤字率空間仍然較大，可以考慮2016年我國進一步將赤字率提升至3%以上。在去年底的全國財政工作會議上，財政部樓繼偉部 長明確指出，要繼續(xù)實施積極的財政政策并加大力度，逐步提高赤字率。預示財政赤字率的提升將進入政策層面。
其次，中央地方財政債務空間的結構性調節(jié)，有助于增大積極財政政策空間。雖然我國有些地方政府債務存量較高，而且伴隨著房地產市場的降溫所引發(fā) 的土地財政收入大幅下降等問題，地方財政債務風險出現(xiàn)上升的現(xiàn)象，但今年及未來持續(xù)的債務置換有望緩解地方政府的債務風險。同時，中央財政債務負擔并不 高，近兩年來中央政府債務占GDP比例有望維持在15%左右的水平，而且中央政府還有大量的央產，這相比美國、歐洲、日本等面臨巨額債務壓力問題而言，我 國中央財政顯然具有較大的空間，未來通過增大中央財政債務融資，并借助轉移支付或者專項撥款等方式可以為地方提供較大的資金支持，由此也預示了積極財政政 策空間的增大。
第三，巨額外匯儲備與財政現(xiàn)金為加大積極財政政策力度所需的現(xiàn)金流提供了重要保障。我國近期外匯儲備出現(xiàn)了下降現(xiàn)象，但外匯儲備依然在3萬億美 元以上，雖然外匯儲備是央行的資產，財政部門不能隨意使用，但經濟高速發(fā)展所帶來的貨幣需求的較快擴張使得外匯儲備逐步成為央行的鑄幣稅，政府使用外匯儲 備的自由度在提升，外匯儲備財政化的現(xiàn)象越發(fā)突出，這大幅提升了我國政府的對外支付能力。同時，政府存放在央行的財政現(xiàn)金長時間保持在3萬億元左右。巨額 外匯儲備與財政現(xiàn)金為政府實施積極財政政策提供了重要的保障，也為積極財政政策創(chuàng)造了新空間。
營改增財稅[2016]140號政策追溯問題初探
《關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十八條規(guī)定“本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。”是不是對已經多征的稅都會退回或抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅?
請關注第十八條后面一句話，“此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。”
這與以前的文件風格不同，如《關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2016年第73號)“本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。”
《關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》( 國家稅務總局公告2016年第54號)“本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項，不再作調整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”
《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》( 財稅〔2016〕47號)“本通知規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
《關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》( 財稅〔2016〕70號)“本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。”
我們來看看140號文件都明確了哪些“應予免征增值稅”或“應予不征的增值稅”?
第一條：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。
第二條：納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。
第三條：證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后,自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息 暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
第五條：納稅人2016年1-4月份轉讓金融商品出現(xiàn)的負差，可結轉下一納稅期，與2016年5-12月份轉讓金融商品銷售額相抵。
也就是說，上述四條已征的增值稅(第三條、第五條好像還有點勉強)，不予退還，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。如果沒征的，則當然不征或免征了。
那么對于其他的條款，如果已征且對照140文多征了怎么處理?筆者認為不可以抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅，更不可能退還。
比如， 第九條：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。如果已經按照銷售貨物17%征收了增值稅?
第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。如果已經按照出租不動產11%征收了增值稅?
第十四條：納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。如果已經按照交通運輸業(yè)11%征收了增值稅?
第十六條：納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。如果已經按照出租設備17%征收了增值稅?
再比如，以下三條140號文允許選擇簡易計稅方法，但已按一般計稅方法征收了增值稅?
第十一條：納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。(可以選擇適用簡易計稅方法計稅)
第十二條：非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二十六)項中的“技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
第十三條：一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
對照140號文件少征了稅款怎么處理?當然需補繳增值稅，比如，第十五條：物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。如果按照物業(yè)服務6%征收的，則需按11%補增值稅。對于房地產開發(fā)企業(yè)，筆者估計問題不大，因為老項目居多。
兩部門關于財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀
為進一步完善全面推開營改增試點相關政策，2016年12月25日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)，現(xiàn)就有關內容解讀如下：
一、關于第三條中金融機構“發(fā)放貸款”業(yè)務范圍的解讀
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。財稅〔2016〕140號文件第三條中，將逾期90天應收未收利息暫不征稅政策，擴大到證券公司、保險公司等所有金融機構。以上兩條政策中的“發(fā)放貸款”業(yè)務，是指納稅人提供的貸款服務，具體按《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中“貸款服務”稅目注釋的范圍掌握。
二、關于第四條“資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人”的解讀
本條政策主要界定了運營資管產品的納稅主體，明確了資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，應以資管產品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
資管產品，是資產管理類產品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產品等。簡單說，資產管理的實質就是受人之托，代人理財。各類資管產品中，受投資人委托管理資管產品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產品的管理人。
原營業(yè)稅稅制下，對資管類產品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務總局關于信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2006〕5號)已有明確規(guī)定。增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產品管理人，其在以自己名義運營資管產品資產的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應稅行為。例如，因管理資管產品而固定收取的管理費(服務費)，應按照“直接收費金融服務”繳納增值稅;運用資管產品資產發(fā)放貸款取得利息收入，應按照“貸款服務”繳納增值稅;運用資管產品資產進行投資等，則應根據取得收益的性質，判斷其是否發(fā)生增值稅應稅行為，并應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、關于第九條“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規(guī)定計算繳納增值稅。
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