2016最新財稅政策
2016最新財稅政策
在應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)減速時財政政策應(yīng)發(fā)揮更大作用，當(dāng)前供給側(cè)改革也需要財政政策的積極作為。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于2016最新財稅政策的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
2016最新財稅政策
2015年全國經(jīng)濟(jì)增速降至6.9%，創(chuàng)下25年來最低水平，雖然當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速在全球主要國家中仍然不低，但不斷下行的態(tài)勢凸顯宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。
2015年底中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確了2016年主要抓好去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板等五大任務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)2020年全面建成小康社會的“十三五規(guī)劃”開局之年的戰(zhàn)略任務(wù)，也揭示金融危機(jī)以來中國經(jīng)濟(jì)增速首度低于7%面臨的重要挑戰(zhàn)。
雖然應(yīng)對挑戰(zhàn)需要財政貨幣政策的雙重結(jié)合，但當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境變化使得貨幣政策空間在縮窄，國際經(jīng)驗(yàn)也表明財政政策在應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)減速時應(yīng)發(fā)揮更大作用，當(dāng)前供給側(cè)改革更需要財政政策的積極作為。
財政政策應(yīng)發(fā)揮更大作用
從中央經(jīng)濟(jì)工作會議所揭示的五大挑戰(zhàn)來看，高杠桿是其他四大挑戰(zhàn)的重要原因，促使信貸等貨幣政策擴(kuò)張空間顯著縮窄，財政政策需要發(fā)揮更大作用。 高杠桿促使投資較快增長，既推動企業(yè)生產(chǎn)能力的擴(kuò)張，也拉動了固定資產(chǎn)投資的大幅增長。投資擴(kuò)張與杠桿率提升往往相互強(qiáng)化，結(jié)果導(dǎo)致高杠桿、高庫存與高產(chǎn) 能并存。同時，高杠桿引發(fā)的房地產(chǎn)等資產(chǎn)價格攀升進(jìn)一步滋生投資與信貸相互強(qiáng)化的現(xiàn)象，大量資源進(jìn)一步流入相關(guān)的行業(yè)，促使研發(fā)創(chuàng)新、人力資本提升等方面 的資源支持不足，宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的短板問題。
從供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革來看，財政政策調(diào)整完善應(yīng)成為重要內(nèi)容。從20世紀(jì)90年代至今，除了2007年之外，我國預(yù)算收支全部是赤字，這與宏觀經(jīng) 濟(jì)已經(jīng)歷多輪的周期性運(yùn)行并不匹配，財政政策面臨著低效率挑戰(zhàn)，也使得政府與市場之間的關(guān)系不清晰。應(yīng)推動財政政策調(diào)整完善，特別是構(gòu)建跨周期財政預(yù)算平 衡機(jī)制，發(fā)揮財政政策對宏觀經(jīng)濟(jì)自動穩(wěn)定器的作用，與此同時，實(shí)施科學(xué)化及精細(xì)化的預(yù)算制度，進(jìn)一步厘清政府與市場的關(guān)系，促進(jìn)微觀主體更好地獨(dú)立運(yùn)作， 助推競爭環(huán)境的改善，推動企業(yè)等微觀主體的健康發(fā)展，符合供給側(cè)改革的訴求。
從創(chuàng)新引領(lǐng)宏觀經(jīng)濟(jì)增長新動力的角度看，財政政策應(yīng)發(fā)揮重要的作用。我國宏觀經(jīng)濟(jì)減速雖然與全球需求疲軟引發(fā)的外需減速有著一定的關(guān)系，但全球 貿(mào)易數(shù)量并未出現(xiàn)大幅下滑，我國勞動力等成本上升構(gòu)成的競爭力下降問題日益突出，源于我國競爭優(yōu)勢弱化的外需減弱現(xiàn)象越發(fā)明顯。我國亟待大幅擴(kuò)張財政支 出，借助PPP等手段引導(dǎo)社會資本進(jìn)入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，尤其是引導(dǎo)資本進(jìn)入高科技行業(yè)，集聚社會資源助推創(chuàng)新升級，逐步提升我國的全球競爭力。然而，在經(jīng) 濟(jì)減速時期，社會資本往往更加謹(jǐn)慎而不愿意增加投資，財政通過投資、貼息、獎勵等辦法有助于引導(dǎo)社會資金的積極參與。
從降成本擴(kuò)投資穩(wěn)增長的角度看，財政政策應(yīng)積極介入。結(jié)合我國實(shí)際來看，通縮壓力成為宏觀經(jīng)濟(jì)的突出問題，企業(yè)利潤縮窄的壓力在加大，由此引發(fā) 企業(yè)投資意愿減弱，在此情況下，減稅等財政政策成為最為重要的選擇。減稅有助于降低企業(yè)成本，增大企業(yè)盈利水平，提升企業(yè)投資回報率，既增強(qiáng)企業(yè)投資的動 力，也使得相關(guān)商品更加具有國際競爭力。尤其是在近年來部分新興經(jīng)濟(jì)體匯率大幅貶值的情況下，我國商品的競爭力受到影響，通過減稅有助于緩解企業(yè)出口困 難，為促進(jìn)我國宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定起著重要作用。
從擴(kuò)大消費(fèi)拉動內(nèi)需的角度看，財政政策應(yīng)持續(xù)加力。我國消費(fèi)率不僅低于發(fā)達(dá)國家，而且低于發(fā)展中國家平均水平，預(yù)示我國消費(fèi)空間較大的事實(shí)。近 年來我國消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用在增大，體現(xiàn)了我國消費(fèi)潛力已經(jīng)開始釋放。未來財政政策應(yīng)更側(cè)重激活消費(fèi)的政策調(diào)整，一是加快社會保障體系建設(shè)，提升民 眾的消費(fèi)意愿，重點(diǎn)應(yīng)著力完善養(yǎng)老保險體系及醫(yī)療保險體系。二是穩(wěn)步推動收入分配改革，提升消費(fèi)的邊際傾向。重點(diǎn)推進(jìn)個人所得稅由分類向綜合轉(zhuǎn)變，切實(shí)增 大個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配差距的作用。
財政政策亟待創(chuàng)造新空間
當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)問題亟待財政政策發(fā)揮更大的作用，但財政政策必須有相應(yīng)的空間，否則減收增支的積極財政政策不僅難以起到穩(wěn)增長促發(fā)展的目標(biāo)，而且 可能滋生新的財政風(fēng)險。結(jié)合中國實(shí)際情況來看，當(dāng)前也面臨財政債務(wù)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險升級等問題，積極財政政策的落實(shí)亟待進(jìn)一步拓展財政政策新空間。
首先，財政赤字率空間較大有助于解決我國積極財政政策的收支矛盾，可以考慮通過提升財政赤字率以增大擴(kuò)張性財政政策力度。我國當(dāng)前的赤字率仍然 顯著低于發(fā)達(dá)大國的水平，而且低于歐盟所倡導(dǎo)的3%的赤字率標(biāo)準(zhǔn)，即便與我國歷史水平相比，改革開放以來我國財政赤字率均小于3%，預(yù)示我國財政政策整體 處于比較穩(wěn)健的情形，我國財政赤字率空間仍然較大，可以考慮2016年我國進(jìn)一步將赤字率提升至3%以上。在去年底的全國財政工作會議上，財政部樓繼偉部 長明確指出，要繼續(xù)實(shí)施積極的財政政策并加大力度，逐步提高赤字率。預(yù)示財政赤字率的提升將進(jìn)入政策層面。
其次，中央地方財政債務(wù)空間的結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)，有助于增大積極財政政策空間。雖然我國有些地方政府債務(wù)存量較高，而且伴隨著房地產(chǎn)市場的降溫所引發(fā) 的土地財政收入大幅下降等問題，地方財政債務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)上升的現(xiàn)象，但今年及未來持續(xù)的債務(wù)置換有望緩解地方政府的債務(wù)風(fēng)險。同時，中央財政債務(wù)負(fù)擔(dān)并不 高，近兩年來中央政府債務(wù)占GDP比例有望維持在15%左右的水平，而且中央政府還有大量的央產(chǎn)，這相比美國、歐洲、日本等面臨巨額債務(wù)壓力問題而言，我 國中央財政顯然具有較大的空間，未來通過增大中央財政債務(wù)融資，并借助轉(zhuǎn)移支付或者專項(xiàng)撥款等方式可以為地方提供較大的資金支持，由此也預(yù)示了積極財政政 策空間的增大。
第三，巨額外匯儲備與財政現(xiàn)金為加大積極財政政策力度所需的現(xiàn)金流提供了重要保障。我國近期外匯儲備出現(xiàn)了下降現(xiàn)象，但外匯儲備依然在3萬億美 元以上，雖然外匯儲備是央行的資產(chǎn)，財政部門不能隨意使用，但經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展所帶來的貨幣需求的較快擴(kuò)張使得外匯儲備逐步成為央行的鑄幣稅，政府使用外匯儲 備的自由度在提升，外匯儲備財政化的現(xiàn)象越發(fā)突出，這大幅提升了我國政府的對外支付能力。同時，政府存放在央行的財政現(xiàn)金長時間保持在3萬億元左右。巨額 外匯儲備與財政現(xiàn)金為政府實(shí)施積極財政政策提供了重要的保障，也為積極財政政策創(chuàng)造了新空間。
營改增財稅[2016]140號政策追溯問題初探
《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十八條規(guī)定“本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。”是不是對已經(jīng)多征的稅都會退回或抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅?
請關(guān)注第十八條后面一句話，“此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。”
這與以前的文件風(fēng)格不同，如《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2016年第73號)“本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。”
《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)“本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》( 財稅〔2016〕47號)“本通知規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》( 財稅〔2016〕70號)“本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。”
我們來看看140號文件都明確了哪些“應(yīng)予免征增值稅”或“應(yīng)予不征的增值稅”?
第一條：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
第二條：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。
第三條：證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息 暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
第五條：納稅人2016年1-4月份轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與2016年5-12月份轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。
也就是說，上述四條已征的增值稅(第三條、第五條好像還有點(diǎn)勉強(qiáng))，不予退還，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。如果沒征的，則當(dāng)然不征或免征了。
那么對于其他的條款，如果已征且對照140文多征了怎么處理?筆者認(rèn)為不可以抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅，更不可能退還。
比如， 第九條：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照銷售貨物17%征收了增值稅?
第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照出租不動產(chǎn)11%征收了增值稅?
第十四條：納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照交通運(yùn)輸業(yè)11%征收了增值稅?
第十六條：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照出租設(shè)備17%征收了增值稅?
再比如，以下三條140號文允許選擇簡易計稅方法，但已按一般計稅方法征收了增值稅?
第十一條：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。(可以選擇適用簡易計稅方法計稅)
第十二條：非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二十六)項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
第十三條：一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
對照140號文件少征了稅款怎么處理?當(dāng)然需補(bǔ)繳增值稅，比如，第十五條：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。如果按照物業(yè)服務(wù)6%征收的，則需按11%補(bǔ)增值稅。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，筆者估計問題不大，因?yàn)槔享?xiàng)目居多。
兩部門關(guān)于財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀
為進(jìn)一步完善全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策，2016年12月25日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)，現(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、關(guān)于第三條中金融機(jī)構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍的解讀
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。財稅〔2016〕140號文件第三條中，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴(kuò)大到證券公司、保險公司等所有金融機(jī)構(gòu)。以上兩條政策中的“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)，是指納稅人提供的貸款服務(wù)，具體按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中“貸款服務(wù)”稅目注釋的范圍掌握。
二、關(guān)于第四條“資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”的解讀
本條政策主要界定了運(yùn)營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產(chǎn)品等。簡單說，資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。
原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2006〕5號)已有明確規(guī)定。增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)(服務(wù)費(fèi))，應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅;運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
2016最新財稅政策相關(guān)文章：