一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上，有什么本質(zhì)的區(qū)別嗎？如果你還不了解這兩者的區(qū)別，下面就和學(xué)習(xí)啦小編一起來看看一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別
(一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人
新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，可以根據(jù)預(yù)計未來12個月的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號公告第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。上述“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和財政部、國家稅務(wù)總局在“營改增”試點中規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等“營改增”納稅人年銷售額在500萬元以上。上述“有關(guān)政策規(guī)定”主要指兩類情形，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人必須按小規(guī)模納稅人納稅，“非企業(yè)性單位”和“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2013】106號)第三條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(二)連續(xù)12個月營業(yè)額變化要關(guān)注身份轉(zhuǎn)換
如果納稅人開始是小規(guī)模納稅人，隨著市場的開拓，就要關(guān)注連續(xù)12個月的銷售額是否會達到上述銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。如果預(yù)計下個月起，連續(xù)12個月的銷售額可能達到規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(三)準(zhǔn)確核算增值稅應(yīng)納稅額
納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計算“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個方面的變化：一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開具發(fā)票時需要價稅分離;二是使用的“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級核算到“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等;三是納稅人從采購貨物到接受服務(wù)，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。
① 使用票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通票,不能使用增值稅專用票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通票也能收增值稅專用票，二者收取增值稅專用票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
?、?應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。
③ 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模;
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模：只能使用普通票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：按3%征收率.
1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以下
適用稅率:3%
小規(guī)模不可以開具增值稅票
納稅人的義務(wù)
一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。
在各類稅務(wù)登記管理中，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算;從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料;賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
此外，納稅人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。
三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)
納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
五、按時、如實申報的義務(wù)
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
六、按時繳納稅款的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
七、代扣、代收稅款的義務(wù)
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。
八、接受依法檢查的義務(wù)
納稅人、扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合稅務(wù)機關(guān)按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地向稅務(wù)機關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。
九、及時提供信息的義務(wù)
納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)說明，以便稅務(wù)機關(guān)依法妥善處理。
十、報告其他涉稅信息的義務(wù)
為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)報告如下涉稅信息：
1.納稅人有義務(wù)就與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況。
2.企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
3.報告全部賬號的義務(wù)。如納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
4.處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。
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