企業(yè)納稅籌劃案例分析_關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的案例分析
納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的一個(gè)重要組成部分,其結(jié)果同樣具有不確定性。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)納稅籌劃案例，給大家作為參考，歡迎閱讀!
企業(yè)納稅籌劃案例篇1
某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價(jià)300元/噸，購進(jìn)單價(jià)200元/噸，全部采用公路運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)為50元/噸。因運(yùn)費(fèi)支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。2006年運(yùn)輸公司全年運(yùn)費(fèi)收入為3100萬元，而運(yùn)輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運(yùn)輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費(fèi)用高達(dá)1200萬元，占到了整個(gè)運(yùn)輸收入的近40。如果將兩家公司合并，結(jié)果如下：
合并前：煤炭銷售公司每年應(yīng)繳納增值稅：60×300×13-60×200×13-60×50×7=570(萬元)。
運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅：3100×3=93(萬元)。
兩公司合計(jì)應(yīng)繳增值稅和營業(yè)稅663萬元。
合并后：公司運(yùn)銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅，而不繳納營業(yè)稅，其他運(yùn)輸收入為兼營業(yè)務(wù)收入，仍然繳納營業(yè)稅，但其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。油耗和修理支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
公司進(jìn)項(xiàng)稅額為：1200÷(1 17)×17=174.4(萬元);
兼營收入應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：174.4×100÷3100=5.6(萬元);
其銷售煤炭應(yīng)納增值稅為：60×300×13-60×200×13-(174.4-5.6)=611.2(萬元);
兼營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅：100×3=3(萬元)。
合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和營業(yè)稅為：614.2萬元。
兩公司合并后年節(jié)省流轉(zhuǎn)稅663-614.2=48.8(萬元)，節(jié)省城建稅和教育費(fèi)附加48.8×(7 3)=4.9(萬元)，合計(jì)可節(jié)稅53.7萬元。
企業(yè)納稅籌劃案例篇2
某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務(wù)，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠，每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加，對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。
年末，國稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司當(dāng)年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬元手續(xù)費(fèi)收入和16萬元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢問記賬人員，并到銀行查詢?cè)摴举Y金往來，證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款，也有匯給生鐵供應(yīng)商某鋼廠的貨款，但未觀察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務(wù)不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬元的增值稅。
企業(yè)納稅籌劃案例篇3
某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年打算將購進(jìn)的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售，產(chǎn)品對(duì)外銷不含稅售價(jià)為260萬元，據(jù)測算自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬元，應(yīng)繳的消費(fèi)稅為78萬元(260×30%)，企業(yè)利潤為32萬元(260-100-50-78)。若化妝品生產(chǎn)企業(yè)外包給另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)(假設(shè)委托加工費(fèi)與自營加工成本相同)，受托方代扣代繳消費(fèi)費(fèi)為：64.28萬元[(100+50)/(1-30%)×30%]，企業(yè)利潤為45.72萬元(260-100-50-64.28)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)節(jié)約消費(fèi)稅13.72萬元(78-64.28)，利潤也相應(yīng)增加13.72萬元。與此同時(shí)，由于消費(fèi)稅允許在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，籌劃者在納稅設(shè)計(jì)時(shí)要特別注意，如果委托加工費(fèi)用低于或等于納稅人自營加工成本時(shí)，企業(yè)稅負(fù)就會(huì)降低，反之，就會(huì)加重。
企業(yè)納稅籌劃案例篇4
某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2003年，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬元，同時(shí)該客戶還向該計(jì)算機(jī)公司購買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。
該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。
這位朋友利用其對(duì)稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元?；I劃以后，對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對(duì)銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。
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