買房子為什么要交個人所得稅
買房子為什么要交個人所得稅
個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,為什么買房要交個人所得稅,以下就是學(xué)習(xí)啦小編做的整理，希望對你們有用。
買房要交個人所得稅的原因
1.個人所得稅，它是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人等。
2.我們國家規(guī)定的法律是在房屋交易的時候，因為賣方房子增值會產(chǎn)生個人收入所得稅，需要賣方按我們國家的相關(guān)法律規(guī)定的稅率繳納，這個繳納是根據(jù)實際成交的價格進(jìn)行計算的，在交易價格過戶以后開始繳納。
3.對于很多商品房子和其他用途的房子在出售的時候就和一般普通住房有區(qū)別了，我們國家目前除幾個一線城市發(fā)文規(guī)定按差額20%征收外，其余各地繼續(xù)按全額1%～1%征收，另外國家近期估計會出臺新的辦法，這點大家要多留意一下。
買房個人所得稅的繳納
普通住房
普通住房不滿五年或非家庭唯一住房出售時，國五條規(guī)定：按房屋差額的20%繳納，不能核實原房屋原值的按全額的1%繳納;值得注意的是：目前除幾個一線城市發(fā)文規(guī)定按差額20%征收外，其余各地繼續(xù)按全額1%征收;
非普通住房
非普通住房出售時，目前除幾個一線城市發(fā)文規(guī)定按差額20%征收外，其余各地繼續(xù)按全額1%~2%征收;
非住宅
非住宅性質(zhì)商業(yè)房包括商業(yè)房、車庫、工廠、車間等，按差額20%征收;
個人所得稅的減免項目
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣) 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。
(3)個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的 金融債券的利息，免征個人所得稅。
(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字(1999)267號文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、 基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)(1999)180號文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國工商銀行開設(shè) 教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
(5)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的 政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補(bǔ)貼、津貼)和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。
(6)福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金收入計征個人所得稅：
?、購某鰢乙?guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;
?、趶母＠M和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼;
?、蹎挝粸閭€人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
(7)撫恤金、救濟(jì)金(指民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助)，免征個人所得稅。
(8)保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
(9)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，免征個人所得稅。
(10)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費、退職費(指個人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費)、退休費、離休工資、離休生活補(bǔ)助費，免征個人所得稅。
(11)我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。
(12)企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個人當(dāng)期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。
(13)按照國稅發(fā)(1999)43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅;但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
(14)按照國稅函發(fā)(1997)087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費收入，暫免征收個人所得稅。
(15)根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。
(16)按照國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補(bǔ)貼; ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的 副食補(bǔ)貼; ③托兒補(bǔ)助費; ④差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助(指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費)。
(17)按照財稅字(1998)061號文件規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
(18)按照國稅發(fā)(1994)127號、財稅字(1998)012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。
(19)按照(94)財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金; ②個人辦理 代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費; ③個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得; ④達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
(20)按照財稅字(1999)278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
①個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理 產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以 納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。 購房金額大于或等于原住房銷售額(原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同)的，全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
④個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。
(21)按照國稅發(fā)(1999)125號文件規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)(指按照中編辦發(fā)(1997)326號文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校(指全日制普通高等學(xué)校，包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等?？茖W(xué)校)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員(必須時科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工)個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字(1997)326號]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》(國科發(fā)政字(1998)171號)出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng) 工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的評估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認(rèn)書。 不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應(yīng)對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅;獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。
(22)按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：
?、贇埣病⒐鹿讶藛T和烈屬的所得;
?、谝蜃匀粸?zāi)害造成重大損失的;
③其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。 國稅函(1999)329號文件進(jìn)一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。
(23)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。
(24)對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報請政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
(25)按照(80)財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯入我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯; ②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯; ③取回解凍在美資金匯入的外匯。
(26)按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)(1994)148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 ②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。
(27)按照(94)財稅字第020號、國稅函發(fā)(1996)417號、國稅發(fā)(197)054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：
?、偻饧畟€人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得 納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對于搬遷費，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。
?、谕饧畟€人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。對此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。
?、弁饧畟€人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對于語言訓(xùn)練費和子女教育費，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
?、芡饧畟€人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：
A.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。
B.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、 聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術(shù)合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、 世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。
C.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
D.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
E.根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
F.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
G.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負(fù)擔(dān)的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。
(28)按照規(guī)定，持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。
(29) 國稅函(2002)146號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務(wù)局時，應(yīng)依次扣除以下費用：
?、儇敭a(chǎn)租賃過程中繳納的 稅費;
②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;
?、鄱惙ㄒ?guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
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