財務(wù)預(yù)算管理心得體會(2)
財務(wù)預(yù)算管理心得體會
財務(wù)預(yù)算管理心得體會篇三
年初搶指標，年末搶花錢，很多預(yù)算不但沒有起到控制費用的目的，相反，成為誘導(dǎo)費用擴張的重要手段。預(yù)算指標定在什么位置，預(yù)算編報單位基本上心中有數(shù)，但由于的不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案。眼看到了年底，企業(yè)預(yù)算提上了日程，明年的預(yù)算不僅令財務(wù)部門著急，其他部門也加快了執(zhí)行預(yù)算的腳步。江西一家混凝土預(yù)制構(gòu)件廠生產(chǎn)科李科長和小馬為今年的預(yù)算正犯愁，小馬匯報：“突擊花掉86755元，離預(yù)算還差32561元。”李科長提示：“上周廠里開會要求把預(yù)算結(jié)余的錢交到廠部。”小馬犯了難：“這能行嗎?這些錢是咱們生產(chǎn)科一年到頭省下來的，上交了，明年哪還會批這么多預(yù)算?”李科長靈機一動：“這么辦，下半個月想辦法花掉這些錢，留下幾千元上交。你很聰明，這樣明年的預(yù)算才不至于滑坡，關(guān)鍵是把錢要過來，算得再好，錢要不來沒用，抽時間做一份明年的預(yù)算，別讓生產(chǎn)的兄弟們吃了虧。”年年都難做的預(yù)算工作，也讓一些公司的普通員工頭疼不已，你瞧這位網(wǎng)友的留言：單位每年都會撥款給我們IT部門幾百萬元作為整個集團的技術(shù)建設(shè)費用。今年的預(yù)算用得差不多了，剩下的錢買了42臺扣肉機，但是現(xiàn)在還剩下每人1500~2000元的預(yù)算沒用完，領(lǐng)導(dǎo)要我找一下有趣的和工作多少扯上一點關(guān)系的東西，最好要1500元左右，超過了1600元，就要打報告，很麻煩。想來想去我都不知道買啥好，很多東西都已經(jīng)有了，移動硬盤剛剛換的60G，光驅(qū)/刻錄機單位用2個、家里2個，U盤、mp3每年都會換1~2次，多到可以給遠房親戚用。影器材可以考慮，但是1500元好像買不到什么好貨啊……我們的原則是要么全部都買一樣的，要么別買。想來想去不知道買什么，就只有上來請教大家了。很多企業(yè)的預(yù)算管理存在類似現(xiàn)象：“許多人感慨，預(yù)算管理的弊病是管得不好還不如不管，比如，今年的招待費花了6萬元，明年預(yù)算，財務(wù)打算給我多少招待費?怎么也得給8萬吧?到了十一月份花了5.5萬元，剩下2.5萬元怎么辦?年底肯定花掉，年初搶指標，年末搶花錢，預(yù)算不但沒有起到控制費用的目的，相反，成為誘導(dǎo)費用擴張的重要手段。”誤區(qū)一：費用考核等于預(yù)算控制“不管預(yù)算管理的形式如何，深入許多企業(yè)的內(nèi)部，你就會發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理效率很低，到了會計那里，都是既成事實的東西，你說那‘茅臺酒’不該喝，我已經(jīng)喝完了，你怎么管?你就是管上天，酒已經(jīng)下肚，不能再變回錢來。你發(fā)現(xiàn)管理使不上勁兒，為什么?問題的關(guān)鍵是事后，既成事實的被動管理。”溫兆文對一些企業(yè)的預(yù)算管理直搖頭。
企業(yè)預(yù)算指標如何真正起到目標導(dǎo)向作用，以減少搶指標、討價還價的行為，是管理層非常撓頭的事情，新疆屯河集團有限責任公司計劃財務(wù)部沈麗萍部長認為：“大多數(shù)人認為，對管理費用實施預(yù)算管理的主要目的就是通過預(yù)算控制費用，使費用支出不超過預(yù)算，很多企業(yè)都規(guī)定了管理費用超支或節(jié)約的獎懲辦法?？墒窃谌骖A(yù)算管理實施過程中存在不少問題和誤區(qū)，重點不在于企業(yè)有無預(yù)算管理制度，正確的做法是采用零基管理的方法，進行預(yù)算考核時，應(yīng)首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，重在預(yù)算管理是否有效實施和落實。預(yù)算指標定在什么位置，預(yù)算編報單位基本上心中有數(shù)，但由于的不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案。”誤區(qū)二：層層簽字即有效預(yù)算“我在一家企業(yè)看到，報銷一筆20元錢的出租費，從報銷單遞出去，到錢拿到手，需要一個半月，結(jié)果你看到報銷單上有十一個人簽字，我們對這十一個簽字人進行走訪，問他們?yōu)槭裁春炞?我發(fā)現(xiàn)，第一個簽字的人，對這筆費用是否應(yīng)該報銷還能有明確判斷，越往后，越?jīng)]有判斷依據(jù)，但是又不能不簽字，所以看到前面人簽字，自己也就簽字，官兒越大，越不知道自己在簽啥，只是字，越簽越漂亮。”溫兆文談了自己的親身感受。一位通訊業(yè)的項目負責人李經(jīng)理對全程管理很是排斥：“全年的目標和指標都有了，還管我干什么?承包要落到實處，事后過過目就可以啦，全面預(yù)算管理就是全面否定過程管理。”在發(fā)達國家，CPA一般都在會計師事務(wù)所做事，企業(yè)很少雇傭他們，因為他們不擅長進行“過程算賬”，企業(yè)會大量雇用“管理會計師”，如何為企業(yè)算好預(yù)算這筆賬，是每一個管理會計所不能逃避的問題。國內(nèi)的管理會計怎樣看待預(yù)算?話到這里，榮勝達公司的陳平會計對發(fā)牢騷：“預(yù)算管理累死人，費力不討好，上面批評，下面應(yīng)付，真是沒辦法，預(yù)算似乎是財務(wù)部門自己的事。”為何老板、會計、員工都很累?“預(yù)算控制成了一些企業(yè)內(nèi)部低效率的預(yù)算游戲，怎樣合理控制，是一個很大的學問，你是在企業(yè)建立一個官僚機構(gòu)，還是一個充滿活力、高效有序的運營機構(gòu)?”溫兆文說。誤區(qū)三：數(shù)據(jù)裁判替代企業(yè)文化為公司理財?shù)臅媯優(yōu)槭裁匆沧卟怀鲱A(yù)算的誤區(qū)?這些管理會計的現(xiàn)狀如何?溫兆文在“2006北京總會計師協(xié)會推動管理會計發(fā)展”的上公布的調(diào)查顯示：職業(yè)興趣最低。1000多個會計接受調(diào)查，98%不愿意在下輩子繼續(xù)做會計;職業(yè)創(chuàng)新最少。180名會計接受《團隊角色》測試，“創(chuàng)新”欄中得分最低;
工作負荷最重。加班加點最多的是財務(wù)人員，245人接受調(diào)查，95%的財務(wù)人員，每周加班20小時以上，節(jié)假日加班更多，基本上沒有加班費;職業(yè)貢獻認同最小。78%的財務(wù)人員在為公司做出突出貢獻時不喜歡張揚，財務(wù)人員普遍存在“只干不說，默默無聞”。80%的企業(yè)老板不知道財務(wù)人員有什么貢獻;與企業(yè)發(fā)展差距最大。企業(yè)在發(fā)展壯大，別的系統(tǒng)都在改變，財務(wù)系統(tǒng)的變化最小，67%公司老板認為財務(wù)人員學習提高不夠;會計改行最多。記賬算賬的機械重復(fù)性很強，容易讓人失去工作興趣，由于中國企業(yè)財務(wù)還沒有從“算賬型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，工作挑戰(zhàn)性很低，價值小，改行男性居多。針對調(diào)查結(jié)果，溫兆文直指要害：“預(yù)算會計需要改變的是，從為‘國家’算賬轉(zhuǎn)成為‘管理’算賬;從報告‘結(jié)果’轉(zhuǎn)為報告‘過程’;從‘裁判員’轉(zhuǎn)為‘運動員’。這些需要管理會計加快順應(yīng)職業(yè)轉(zhuǎn)型，放開思路，樂于創(chuàng)新，更重要的是讓每個員工與企業(yè)融為一體。”中醫(yī)講究“痛則不通，通則不痛”，那么預(yù)算管理的痛在哪里?首都經(jīng)貿(mào)大學副校長楊世忠教授進一步向指明：“病根在于公司各部門缺乏溝通，各自為政，預(yù)算指標定在什么位置，預(yù)算編報單位基本上心中有數(shù)，但由于不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案。要想讓預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，如何不掉鏈子?這就需要上下、左右各級、各部門的溝通，有效溝通不可輕視。”告別無聊控制“要在錢變成紙之前來管，管理者要讓員工在端起酒杯之前‘三思而后飲’。這就要對花錢的過程先進行設(shè)定，然后把期望的結(jié)果也設(shè)定在預(yù)算里，有了承諾，再去考核。不是對該不該喝茅臺酒做評價，而是對你喝酒以后的結(jié)果做評價，這樣，你會主動改成‘二鍋頭’，喝完‘二鍋頭’，還是沒有結(jié)果，你會主動改喝‘礦泉水’。當大家全面都喝‘礦泉水’的時候，預(yù)算管理也就落到了實處，企業(yè)財務(wù)管理也就成功的登上了第二個臺階。”溫兆文說。花完錢才管理，已經(jīng)晚了三秋!為解決管理會計的被動、滯后，預(yù)算管理作為財務(wù)管理的手段之一，被推到了前臺。溫兆文接著說：“登上第二個臺階就要著眼于財務(wù)分析控制，全程預(yù)算管理，讓我想到‘半夜雞叫’里挨打的周扒皮的可貴之處，從財務(wù)分析控制的某種程度上看‘半夜雞叫’就是‘關(guān)注過程’。對過程跟蹤和管理，通過財務(wù)分析來了解業(yè)務(wù)、費用現(xiàn)在做成什么樣了?離目標還有多遠?下一步應(yīng)該怎么辦?管理措施是不是已經(jīng)到位?財務(wù)分析實際上是預(yù)算管理中‘跟蹤預(yù)警裝置’，發(fā)現(xiàn)偏差的‘校準器’，這樣周扒皮也就成了現(xiàn)代的管理大師了。”
對于預(yù)算管理的有效執(zhí)行，北京諾亞舟企業(yè)顧問有限公司總經(jīng)理韓向東認為，全面預(yù)算管理的整個過程非常復(fù)雜，如果沒有化工具，管理和控制可能變得非常低效，進一步提出固化預(yù)算管理流程和制度，構(gòu)建從業(yè)務(wù)到財務(wù)一體化的預(yù)算模型，使預(yù)算快速調(diào)整，實現(xiàn)滾動預(yù)算，這需要化手段來支撐。北京福田汽車股份有限公司財務(wù)計劃部經(jīng)理楊鞏社則另有一番滋味：“企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅通過數(shù)據(jù)勾劃作一番‘表面文章’而得出全面預(yù)算，將收效甚微。北汽福田2003年的預(yù)算管理也存在問題，現(xiàn)在逐步改觀，福田的預(yù)算考核是對各責任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標并據(jù)以進行獎懲。預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學性，通過差異分析，剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，使考核趨于公平，從而可以保障預(yù)算目標的落實。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)各級責任單位和個人，而具體承擔各項預(yù)算的實際執(zhí)行者是對預(yù)算管理的各個具體環(huán)節(jié)最為熟悉的人，惟有當企業(yè)的各項規(guī)章制度深入人心，成為全體員工的潛意識，使他們自覺自愿地去遵守并真正執(zhí)行，更好地為實施預(yù)算管理獻計獻策，全程預(yù)算管理才能成為提高企業(yè)效益的得力助手。”“預(yù)則立，不預(yù)則廢。”在“預(yù)”字上怎么做文章?溫兆文將其比作金字塔，要想登上金字塔，管理會計就要轉(zhuǎn)變?yōu)檫\動員，全員、全程參與預(yù)算，不拿效率置換無聊控制;不拿資金填補管理缺失……讓財務(wù)“半夜雞叫”，應(yīng)斬斷羈絆，與“無聊控制”告別。
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