四、關于存款利息的計算問題

　　1.利息的含義：是借款人因使用借入的貨幣而支付給貸款人的報酬。

　　2.利息的計算公式：

　　利息=本金×利息率×存(貸)款時間。 利息稅=利息×利息稅率。 收益=利息-利息稅。

　　3.利息稅率的調(diào)整：1999年11月1日以前，免利息稅。1999年11月1日至2007年8月14日，利息稅率為20%。2007年8月15日以后，利息稅率為5%。如圖所示：

　　例4. 張某原有定期一年的2萬元人民幣存款，年利率為1.98%，利息稅率為20%，國家上調(diào)銀行存貸款利率后，一年期存款利率為2.25%，利息稅率不變。在新的利率制度下，張某將2萬元人民幣存入銀行，一年后可以多拿利息( )

　　A.90元 B.、79.2元 C.53.2元 D.43.2元

　　答案：D

　　解析：本題考查學生的記憶和應用能力。解答此題要注意“一年后可以多拿利息”的設問。

　　計算方法：20000×(2.25% - 1.98%)×(1-20%)=43.2(元)。

　　1.假設某儲戶有50000元的活期存款，年利率為2.2%(利息稅率為5%)，則該儲戶活期存款一年的收益是

　　A.1045元 B.51100元 C.1100元 D.50880元

　　答案：A

　　2.假設某儲戶有50000元的活期存款，年利率為2.2%(利息稅率為5%)，則該儲戶活期存款一年的本息是

　　A.1045元 B.51100元 C.1100元 D.51045元

　　答案：D

　　3.(2007年·天津文綜卷·29)隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，居民投資方式日益多樣化。如果你以7.70的匯率賣出1萬美元，并將換得的人民幣存入銀行，存期為三年，年利率為4%，利息稅率為20%，存款到期應得本息為

　　A.7392元 B.79464元 C.84392元 D.86240元

　　答案：C

　　五、關于股票價格的計算問題

　　例5. 某酒業(yè)集團股份有限公司A種股票發(fā)行7200萬股，當年每股預測收益0.48元，發(fā)行價7.34元，上市首日開盤價16.5元，最高價17元，收盤價15.2元，當年銀行存款利息率為年息4%，據(jù)此回答下列問題。

　　(1) 假如在該股票上市第一天就以最高價把100股原始股全部賣掉，可以獲利____，總收入為 ______。

　　A.966元 1700元 B.1200元 966元 C.48元 1200元 D.786元 48 元

　　答案：A

　　解析：獲利=(17-7.34)×100=966(元) 總收入=7.34×100+966=1700(元)

　　(2) 如果沒有其他因素的影響，當年購買100股股票的價格為

　　A.12元 B.1200元 C.48元 D.4800元

　　答案：B

　　解析：0.48/4%×100=1200

　　(3) 如果每股票面金額7.34元不變，并預期每股每年獲得4.8%的股息，那么一年后，某人購買100股股票的價格是

　　A.724元 B.1650元 C.1520元 D.881元

　　答案：A

　　解析：(7.34×4.8%)/4%×100≈881

　　1.(2004年·廣東政治卷·9)某股票的上市流通盤為2000萬股，當預期股息為0.4元時，股票的市場價格為20元。如果銀行利息率提高2%，當預期股息為0.6元時，該股票的市場價格是

　　A.15元 B.20元 C.30元 D.40元

　　答案：A

　　解析：20=0.4/X X=2% Y=0.6/(2%+2%)=15

　　2.(2006年·全國Ⅱ卷·25)股票W的票面金額為1元，預期一年后可獲得5%的股息，同期銀行存款年利率為4%。一投資者若以10000元購買股票W，不考慮其他因素影響，理論上最多能夠購買股票W的數(shù)量為

　　A.12500股 B.10000股 C.8000股 D.7500股

　　答案：C

　　解析：每股股價=1×5%/4%=1.25元

　　3.(2006年·四川文綜卷·24)某人持有每股面值100元的股票1000股，預期股息率為3%，當其他條件不變，同期銀行存款利率從2.5%降為2%時，他的股票

　　A.升值35000元 B.升值30000元 C.貶值25000元 D.貶值20000元

　　答案：B

　　解析：(1000×100×3%)/2%-(1000×100×3%)/2.5%=3000×0.5%/5%=30000元

　　六、關于分配方式的計算問題

　　1.我國實行以按勞分配為主體，多種分配方式并存，把按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結合起來的分配制度。

　　2.按勞分配：(1) 前提是在公有制范圍內(nèi)。(2) 形式：工資、獎金、津貼。

　　3.按生產(chǎn)要素分配

　　(1)含義：是生產(chǎn)要素所有者憑借對生產(chǎn)要素的所有權參與收益分配。

　　(2)種類：勞動、資本、技術和管理等。

　　例6. 甲在國有企業(yè)工作，年薪4萬元;甲利用空閑時間在民營企業(yè)兼職，年薪1萬元;甲購買股票，年終分得紅利1萬元。甲出租住房，年收入1萬元。甲一年的勞動收入為__。( )

　　A.4萬元 B.5萬元 C.6萬元 D.7萬元

　　解析：解答此題的關鍵在于把握“勞動收入”，即通過付出勞動而取得的收入。試題中，甲的年薪是勞動收入，即4+1=5萬元。甲的紅利收入和出租住房的收入都是非勞動收入。該題正確答案為B。

　　1.某員工在外資企業(yè)工作，年薪5萬元;利用業(yè)余時間在民營企業(yè)兼職，年薪2萬元;購買股票，年終分得紅利1萬元;出租住房，年收入2萬元。該員工一年的勞動收入為

　　A.10萬元 B、.9萬元 C.8萬元 D.7萬元

　　答案：D

　　2.某員工在外企工作，年薪5萬元;利用業(yè)余時間在民營企業(yè)兼職，年薪2萬元;購買股票，年終分得紅利1萬元;出租住房，年收入2萬元。該員工一年的按生產(chǎn)要素分配收入為

　　A.10萬元 B.9萬元 C.8萬元 D.7萬元

　　答案：A

　　七、關于個人所得稅的計算問題

　　1.個人所得稅的主體(納稅人)：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。

　　2.個人所得稅的應稅項目(征稅范圍)：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產(chǎn)租賃所得;(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　3.個人所得稅免稅范圍：(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(4)福利費、撫恤金、救濟金;(5)保險賠款;(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

　　4.個人所得稅的稅率：超額累進稅率和比例稅率。

　　超額累進稅率:

　　(1)工資、薪金所得,適用5%～45%的稅率;

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的稅率。

　　比例稅率：20%。適用范圍：

　　(1)勞務報酬所得;(2)稿酬所得;(3)特許權使用費所得;(4)利息、股息、紅利所得;(5)財產(chǎn)租賃所得;(6)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(7)偶然所得。

　　5.個人所得稅的起征點：

　　800元(1980年9月);1500元(2005年8月);1600元(2006年1月1日);2000元(2008年3月1日)。

　　6.個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　(注：指個人月工資、薪金所得減去1600元以后的余額。)

　　7.個人所得稅的計算：

　　例1.如果某工程師的月工資為5000元，則其個人所得稅為

　　A.385元 B.505元 C.480元 D.750元

　　答案：A

　　解析：方法一：

　　首先，確定應征稅額：收入扣除費用。依照《稅法》規(guī)定工資、薪金所得，以每月收入額減去費用1600元后的余額，為應稅額。所以該工程師的應稅額為：5000-1600=3400元。

　　其次，明確稅率(題中已經(jīng)給出)。關鍵是分段計算：

　　不超過500元部分：500×5%=25元

　　超過500元至2000元部分：1500×10%=150元

　　超過2000元至5000元部分：1400×15%=210元

　　累計稅額：25+150+210=385元，這是該工程師應交納的個人所得稅，因此正確答案為A。

　　方法二：

　　首先，確定應征稅額：收入扣除費用。依照《稅法》規(guī)定工資、薪金所得，以每月收入額減去費用1600元后的余額，為應稅額。所以該工程師的應稅額為：5000-1600=3400元。

　　其次，明確稅率(題中已經(jīng)給出)。關鍵是確定應納稅額所在的級數(shù)及相應的速算扣除數(shù)。應納稅額3400元所在的級數(shù)為第3級，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。因此，該工程師應交納的個人所得稅為：3400元×15%-125元=385元。正確答案為A。

　　例2.(2007年·寧夏文綜卷·14)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個人所得稅“起征點”為1600元，全月應納稅所得額不超過500元(含)的部分，稅率為5%;超過500元至2000元(含)的部分，稅率為10%;超過2000元至5000元(含)的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應納的個人所得稅為

　　A.165元 B.190元 C.400元 D.525元

　　答案：A

　　解析：(3500元—1600元 )×10%—25元=165元

　　例3.2007年5月，小王與小李的工資納稅額分別是1600元、25元，小王和小李本月的工資收入分別是

　　注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照個人所得稅法第六條的規(guī)定，以每月收入減除費用1600元后的余額。

　　A.9875元 2100元 B.11475元 2100元

　　C.12225元 500元 D.12225元 2100元

　　答案：B

　　解析：(X元—1600元 )×20%—375元=1600元 X=11475元

　　(Y元—1600元 )×5%—0元=25元 Y=2100元

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