財(cái)務(wù)報(bào)表分析的名詞解釋_分析對(duì)象_一按步驟_基本方法(2)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
在會(huì)計(jì)實(shí)際工作當(dāng)中經(jīng)常會(huì)看到財(cái)務(wù)報(bào)表，那么財(cái)務(wù)報(bào)表如何去分析?
財(cái)務(wù)報(bào)表是指日常在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)表所規(guī)定的格式、內(nèi)容以及方法來定期進(jìn)行編制的報(bào)表，主要是為了反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果或是財(cái)務(wù)狀況，這些經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)的書面文件都可以反映了某一特定時(shí)期的文件。
那么，如何要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析呢?規(guī)定的時(shí)期內(nèi)進(jìn)行報(bào)表分析，這主要?dú)w納為三個(gè)要點(diǎn)，先以比率為中心，采取點(diǎn)面結(jié)合的方式來進(jìn)行分析，進(jìn)行專業(yè)比較是關(guān)鍵所在，這就是說，損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表這三個(gè)表格來進(jìn)行全面的分析，以收集完整的資料來進(jìn)行使用，運(yùn)用財(cái)務(wù)比較的方法對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較與分析，經(jīng)過分析的報(bào)表必須要有一定的針對(duì)性，這種針對(duì)性不完全喪失完整性，這是經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)分析。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析來說，可以為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用人提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況，對(duì)這個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行較大的關(guān)注，可以從會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中看到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，以及利潤(rùn)完成的情況，企業(yè)的效益怎樣，歷史同期相比是否有一定的增長(zhǎng)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)候，必須要滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的需要，這是很重要的目的。
進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。
(一)比較分析法
比較分析法的理論基礎(chǔ)，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結(jié)合。共同性使它們具有了可比的基礎(chǔ)，差異性使它們具有了不同的特征。在實(shí)際分析時(shí)，這兩方面的比較往往結(jié)合使用。
1.按比較參照標(biāo)準(zhǔn)分類
(1)趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對(duì)比。這種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法是一種動(dòng)態(tài)的分析。
通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目金額的對(duì)比, 可以從差異中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題, 查找原因, 改進(jìn)工作。連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài), 以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目是什么, 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平, 同時(shí)也可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。
(2)同業(yè)分析
將企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)的平均指標(biāo)或同行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)對(duì)比，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)。與行業(yè)平均指標(biāo)的對(duì)比, 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)對(duì)比,有利于吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn), 克服本企業(yè)的缺點(diǎn)。
(3)預(yù)算差異分析
將分析期的預(yù)算數(shù)額作為比較的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距就能反映完成預(yù)算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。
比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改進(jìn)工作。比較法是各種分析方法的基礎(chǔ)，不僅報(bào)表中的絕對(duì)數(shù)要通過比較才能說明問題,計(jì)算出來的財(cái)務(wù)比率和結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)也都要與有關(guān)資料(比較標(biāo)準(zhǔn))進(jìn)行對(duì)比，才能得出有意義的結(jié)論。
2.按比較的指標(biāo)分類
(1)總量指標(biāo)
總量是指財(cái)務(wù)報(bào)表某個(gè)項(xiàng)目的金額總量，例如凈利潤(rùn)、應(yīng)收賬款、存貨等。
由于不同企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預(yù)算比較。有時(shí)候總量指標(biāo)也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機(jī)構(gòu)按資產(chǎn)規(guī)?；蚶麧?rùn)多少建立的企業(yè)排行榜。
(2)財(cái)務(wù)比率
財(cái)務(wù)比率是用倍數(shù)或比例表示的分?jǐn)?shù)式，它反映各會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的比較。它們是相對(duì)數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較。
(3)結(jié)構(gòu)百分比
結(jié)構(gòu)百分比是用百分率表示某一報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。它反映該項(xiàng)目?jī)?nèi)各組成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結(jié)構(gòu)百分比實(shí)際上是一種特殊形式的財(cái)務(wù)比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預(yù)算比較。
(二)因素分析法
因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括財(cái)務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。
1.比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率兩個(gè)比率的乘積。財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念，財(cái)務(wù)比率分解是財(cái)務(wù)報(bào)表分析所特有的方法。
在實(shí)際的分析中,分解法和比較法是結(jié)合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因;分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過程。
2.差異因素分解法
為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品材料成本差異可以分解為價(jià)格差異和數(shù)量差異。
差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。
(1)定基替代法
定基替代法是測(cè)定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值(歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn))替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。
(2)連環(huán)替代法
連環(huán)替代法是另一種測(cè)定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。
在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時(shí)還使用回歸分析、模擬模型等技術(shù)方法。
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