年終獎怎么算個稅
很多人都不知道拿到手的年終獎還需要交稅，年終獎的個人所得稅是有固定的計算公式的，年終獎的個稅怎么算才是正確的呢？下面學(xué)習(xí)啦小編給大家分享一些年終獎怎么算個稅，希望能幫到你!
年終獎個人所得稅計算方法
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
這里我們以一個示例進(jìn)行計算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。學(xué)習(xí)啦小編總結(jié)歸類9種年終獎個人所得稅計算方法與案例。
第一種、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2014年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2014年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。
第二種、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2014年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2014年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2014年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。
第三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2014年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2014年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2014年1-3月在石油企業(yè)工作，2014年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2014年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2014年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2014年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
第四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例四：李某2014年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
應(yīng)補(bǔ)繳工資薪金的個人所得稅：945-180-45=720元。
李某所在本企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
第五、員工無論在本單位工作多長時間，都可以按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。
如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率，因為一年一個人只能用一次。
例：周某是2014年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，2014年7月入職，以前沒有工作。2014年12月工資3500元，年終獎24000元，
周某當(dāng)月工資3500元不需要納稅。
周某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
周某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
第六、補(bǔ)發(fā)年終獎需要在發(fā)放時按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如 半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”。
年終獎本月發(fā)放了一部分，按稅法的有關(guān)規(guī)定計算了個人所得稅，后在次月又補(bǔ)發(fā)年終獎，不能與上月的年終獎合并計算個人所得稅，應(yīng)合并到再發(fā)放當(dāng)月工資中計算個 人所得稅。
例六：吳某2014年1月工資5000，按本企業(yè)考核要求，應(yīng)得年終獎30000元，當(dāng)月發(fā)放了24000元，余下6000元，準(zhǔn)備在2014年7月再發(fā)放。2014年1月實際取得所得為29000 元，無其它收入。
2014年1月，趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
吳某實際取得的年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
吳某實際取得的年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
對于吳某預(yù)計在2014年7月取得的年終獎(6000)的稅務(wù)處理：
個人所得稅：2014年7月實際取得時，需要合并到取得當(dāng)月工資薪金項目繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅：如果1月計提了6000元應(yīng)付職工薪酬，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按會計利潤計算預(yù)繳。
如果7月份發(fā)放了這6000元年終獎，年終匯算清繳按工資薪金項目規(guī)定在稅前扣除。
如果計提的6000元年終獎在2014年度匯算清繳前仍未發(fā)放，依據(jù)國稅函[2009]3號文件和國家稅務(wù)總局公告2011年34號的規(guī)定，企業(yè)工資薪金計提而未發(fā)放的數(shù)額(6000)， 不允許在稅前扣除。
企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
第七、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也要按國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定計算繳納個人所得稅，并且在一個納稅年度內(nèi) ，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
例七：鄭某2014年年薪12萬元，每月發(fā)放工資5000元，2014年12月終按照績效考核補(bǔ)發(fā)2014年度剩余年薪60000元。
鄭某2014年每個月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元，全年合計45*12=540元。
鄭某2014年12月補(bǔ)發(fā)的年薪60000元應(yīng)繳納個人所得計算：
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年薪，除以12個月，即：60000/12=5000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.
鄭某補(bǔ)發(fā)年薪60000元應(yīng)繳納個人所得稅：
60000*20%-555=11445元。
第八、關(guān)于雇主為雇員代付全年一次性獎金全部或部分稅款問題，年終獎的個人所得稅，無論是自行繳納、代扣代繳，還是雇主為雇員代付全部或部分稅款 ，其繳納的個人所得稅稅額是相同的。如有不同，一定出現(xiàn)了錯誤。
國家稅務(wù)總局2011年28號公告《關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》規(guī)定：雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得 稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。
例八：王某2014年度每月工資收入5000元，2014年12月發(fā)放全年一次性獎金24000元。該單位全部負(fù)擔(dān)王某的年終獎的個人所得稅。
王某2014年12月當(dāng)月工資5000元，應(yīng)繳納個人所得稅45元。
王某全年一次性獎金24000元，由企業(yè)代付個人所得稅。
王某應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入「24000」-當(dāng)月工資薪金低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額「0」-不含稅級距的速算扣除數(shù)A「105」×雇主負(fù) 擔(dān)比例「100%」)÷(1-不含稅級距的適用稅率A「10%」×雇主負(fù)擔(dān)比例「100%」)
即：(24000-105)/(1-10%)=26550元
王某年終獎應(yīng)繳納個人所得稅：
26550*10%-105=2550元。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù) 擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
企業(yè)負(fù)擔(dān)年終獎個人所得稅的會計處理
計提年終獎時，按含稅獎金額計提：
借：管理費用(等) 26550
貸：應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550
發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——獎金(等)26550
貸：銀行存款 24000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2550
繳納稅金時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2550
貸：銀行存款 2550
第九、多發(fā)1元年獎金，可能導(dǎo)致多交一萬元的個人所得稅——關(guān)注年終獎個人所得稅無效問題。
由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的年終獎計算方法是：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計算公式的應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，年終獎除12找稅率，但只允許減除一次“速算扣除數(shù)”，而不是十二次，由此導(dǎo)致在計算年終獎個人所得稅時會出現(xiàn)員工應(yīng)繳納的個人所得稅，并不與年終獎額度同比例增加。由此造成應(yīng)得年終獎金額度高的員工，可能要比年終資金額度低的員工實際到手的會更少。
例九：2014年1月馮某取得年終獎18000元，找稅率：(18000/12=1500)，因此其年終獎適用稅率為3%.馮某年終獎應(yīng)繳納個人所得稅18000*3%=540元。稅后收入為17460元。
陳某2014年1月取得年終獎18001元，找稅率：(18001/12=1500.1)，因此其年終獎適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.陳某取得18001元年終獎應(yīng)繳納個人所得稅18001*10%-105=1695.1元。
陳某年終獎稅后所得為16305.9元。陳某因為多發(fā)一元，造成多繳個人所得稅1154.1元。類似情況在稅收實踐中多有發(fā)生。這是由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的稅額計算方法的原因，導(dǎo)致所得與稅額的不匹配。
導(dǎo)致上述不合理的年終獎無效區(qū)間如下：
「18000——19283」、
「54000-60187」、
「108000-114600」、
「420000 447500」、
「60000-706539」、
「960000-1120000」。
如果發(fā)放的年終獎在上述無效區(qū)域內(nèi)，會造成單位多發(fā)獎金，而個人稅后所得變少的結(jié)果。
避免上述不合理現(xiàn)象，一是減少或增加一定數(shù)額年終獎，使發(fā)放的年終獎在無效區(qū)間外。二是在無效區(qū)間內(nèi)的部分年終獎，轉(zhuǎn)化為其它獎勵或補(bǔ)貼，與當(dāng)月工資合并納稅。
全年一次性獎金的計算方法不是十全十美的，但國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定如此，我們只有執(zhí)行。華人文摘稅收法律和政策文件是用來遵從的。納稅人和扣繳義務(wù)人所能做的，只能是在稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)合理發(fā)放年終獎，以爭取相對合理的稅負(fù)。
不同情形的年終獎個人所得稅計算方法
一、全年一次性獎金如何繳納個稅?
單獨作為一個月工資、薪金所得納稅，將雇員當(dāng)月全年一次性獎金除以12個月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 當(dāng)月工資薪金所得≥費用扣除額的， 應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 當(dāng)月工資薪金所得<費用扣除額的 應(yīng)納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意：1.該辦法每人每年只許采用一次; 2.其它獎金與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個人所得稅。
案例1
某公司職員朱先生2015年12月14日取得工資、薪金所得5100元，當(dāng)月又取得全年一次性獎金收入24000元。
解析
以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)
該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)
案例2
某公司職員李先生2015年12月14日取得工資、薪金所得3000元，當(dāng)月又取得全年一次性獎金收入12000元。
解析
12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)
當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個人所得稅 該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅345元。
二、年底雙薪問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)規(guī)定，國稅函[2002]629號第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行(即：已取消年底雙薪的單獨計稅辦法)。 個人取得年底雙薪，如果其單位沒有發(fā)放全年一次性獎金，可以按照全年一次性資金計稅辦法計稅。 如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎金，并且二者在同一個月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎金合并，統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，如果二者不在同一個月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計算個人所得稅。
三、個稅盲區(qū)是什么?多發(fā)一元年終獎到手卻少數(shù)千元?!
“個稅盲區(qū)”是指年終獎發(fā)放金額在超過某個臨界點后獎金數(shù)額只增加“一點點”、而納稅額卻增加了“好多點”的現(xiàn)象。
也就是可能出現(xiàn)多發(fā)一元獎金，扣除個稅后，到手卻少數(shù)百、數(shù)千元的情況。對此，要找出每一級稅率對應(yīng)的“盲區(qū)”，有效地避開“多發(fā)少得”的情況發(fā)生。下面就為大家詳細(xì)說明6個盲區(qū)的形成原因及避開方法：
假設(shè)個人取得年終獎為Y元，且當(dāng)月的工薪所得高于或等于3500元。
1.若年終獎18000960000，則月平均年終獎(Y÷12)>80000，適用稅率為45%。
設(shè)Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，Y=1120000元。因此，若年終獎為Y>960000元時，應(yīng)避開盲區(qū)【960001，1120000】。
四、雙薪年終獎同發(fā)繳個稅更省錢
歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎同時發(fā)放可否同時按全年一次性獎金計稅呢?近日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎金同時發(fā)放可合并按全年一次性獎金計稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個稅。
舉例：
同月發(fā)放：
連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000元，2月份取得工資收入4500元，應(yīng)如何計算個人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
年終雙薪及年終獎：
(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%
(5000+6000)×10%-25=1075(元)
(2)2月份應(yīng)繳個稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)
以上兩個月共應(yīng)繳個稅1575元
分月發(fā)放：
張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應(yīng)繳多少個人所得稅?
(1)1月份應(yīng)繳個稅：
工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)
雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%
5000×5%=250(元)
(2)2月份應(yīng)繳個稅：
(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)
以上兩個月共應(yīng)繳個稅1825元
注意事項
當(dāng)年終獎數(shù)額超過某個臨界點哪怕1元時，對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當(dāng)，將會出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加，導(dǎo)致年終獎“多發(fā)少得”、實際收入不升反降的情況。所以，年終獎如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風(fēng)險，需要我們考究。
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3.終獎個稅計算方法