免稅農(nóng)產(chǎn)品稅收政策解讀
免稅農(nóng)產(chǎn)品稅收政策解讀
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指免交增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。下面小編就跟大家講講免稅的農(nóng)產(chǎn)品稅收政策，希望對大家有幫助。
免稅農(nóng)產(chǎn)品稅收政策
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅，見《增值稅暫行條例》。
(2)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]137號)
(3)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號除了增值稅優(yōu)惠，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第
(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2.農(nóng)作物新品種的選育;
3.中藥材的種植;
4.林木的培育和種植;
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6.林產(chǎn)品的采集;
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
8.遠(yuǎn)洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖;企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
免稅農(nóng)產(chǎn)品免稅依據(jù)
法規(guī)
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
釋義
在這個規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品;從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產(chǎn)自銷是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)稅收減免政策解讀
規(guī)范經(jīng)營和正確核算
規(guī)范經(jīng)營、正確核算，這里特指與稅收相關(guān)的經(jīng)營和核算行為。可能在稅收上會造成嚴(yán)重后果的行為主要有以下幾個方面：
一是自產(chǎn)與非自產(chǎn)的區(qū)分。從自有或承租經(jīng)營的土地上出產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為自產(chǎn)，依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品“視同自產(chǎn)”，除此之外獲得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品都是非自產(chǎn)的。
二是自產(chǎn)與非自產(chǎn)的核算要求和納稅申報。自產(chǎn)與非自產(chǎn)是判定免稅、減稅項目的依據(jù)，在核算要求和應(yīng)承擔(dān)的后果方面，稅法有明確規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”在實務(wù)操作中，必須引起足夠重視。
在納稅申報上，稅法也有明確規(guī)定：“納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。”
實務(wù)中會碰到如何理解和操作的問題：操作很簡單，在正確核算的基礎(chǔ)上，將符合稅收減免條件的，按“免稅銷售額”進行納稅申報，不符合的，按“應(yīng)稅銷售額”進行納稅申報并繳納稅款。
關(guān)鍵是要明了不按時進行納稅申報及誤報、錯報的后果。
可能承擔(dān)的具體后果有哪些呢?
不按時申報，不論有無銷售收入，都要承擔(dān)不履行法定義務(wù)的行為后果，最高可進行1萬元處罰;如果已產(chǎn)生銷售收入，不管是否屬免稅項目，都要照章繳納稅款和滯納金;如果在稅務(wù)部門發(fā)出《責(zé)令限改通知書》等法定文書后仍不繳納，性質(zhì)就會向“偷稅”甚至“抗稅”轉(zhuǎn)化，從而承擔(dān)更嚴(yán)重的后果。微樂理財微信號：wllc88 幫你實現(xiàn)財務(wù)自由!
誤報和錯報，無論是數(shù)字錯還是項目錯，只要納稅人自己發(fā)現(xiàn)并及時與稅務(wù)部門聯(lián)系，一般不會產(chǎn)生嚴(yán)重后果;否則，就可能產(chǎn)生“偷稅”或“騙取減免稅”等后果。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅免征和企業(yè)所得稅的免征、減征都屬于事先備案類優(yōu)惠項目。也就是說，不事先到稅務(wù)機關(guān)備案，就享受不到稅收優(yōu)惠。
值得一提的是，這類報備也是納稅人的一種自主行為，不清楚可以向稅務(wù)部門詢問，卻與稅務(wù)部門有無進行善意提醒無法律關(guān)聯(lián)。
在稅收問題中，發(fā)票的角色十分重要。請問如何正確使用發(fā)票，有哪些要領(lǐng)呢?
發(fā)票的使用要領(lǐng)大致可概括為以下五點：自己要用的發(fā)票自己向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng);自己申領(lǐng)到的發(fā)票只能自己用;發(fā)票開具的內(nèi)容一定要與實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)相一致;保管好每一份發(fā)票;碰到問題一定要及時與稅務(wù)部門聯(lián)系。
結(jié)合納稅人經(jīng)常出現(xiàn)問題的幾個方面進行一個簡單的介紹。
一是關(guān)于發(fā)票的申領(lǐng)。稅務(wù)機關(guān)是惟一的發(fā)票主管機關(guān)，所以，只有從稅務(wù)機關(guān)取得的發(fā)票才是“正宗”具有法律效率的票據(jù)。但發(fā)票并不是人人可申領(lǐng)的，只有已經(jīng)納入稅務(wù)管理，而且經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)后的納稅人才能申領(lǐng)。在實際操作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些納稅人懶得去稅務(wù)部門申領(lǐng)發(fā)票，會采取叫已申領(lǐng)發(fā)票的納稅人“代開”的辦法，從而在事實上使得幫助“代開”的納稅人成了“虛開發(fā)票”者，自己成了“非法取得發(fā)票”者、受票方成了“收受虛開發(fā)票”者，三方都要受到嚴(yán)厲處罰。這是害人害己的做法，千萬要不得。
二是弄清楚了“自己要用的發(fā)票自己向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)”這一要領(lǐng)，也就會明白“自己的發(fā)票只能自己用”這句話了。如果只為貪點小利，“代開”的發(fā)票被別有用心的人用于違法犯罪，那就有可能遭致“飛來橫禍”。現(xiàn)有的收取“手續(xù)費”幫助別人代開發(fā)票的嚴(yán)重違法問題，值得我們高度警惕。
三是開票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)的一致性問題，核心是防止構(gòu)成“虛開”的事實而遭致?lián)p失。法律對虛開發(fā)票行為有嚴(yán)格的界定，共有三種:“為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”相應(yīng)的行為后果是：“由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”可見，一旦發(fā)票中的任何一欄內(nèi)容與實際不符，就可能構(gòu)成“虛開”的事實而受到處罰;如果產(chǎn)生的后果已涉及到稅款，則還須根據(jù)事實按“偷稅”、“騙取減免稅”等作進一步處理。
四是發(fā)票的保管。法律對發(fā)票的保管、攜帶、遺失處理、存根聯(lián)保管時限等都有嚴(yán)格規(guī)定，要點是：空白發(fā)票必須在防盜設(shè)施齊全的財務(wù)室由專人保管，禁止攜帶到單位外使用;遺失要及時向稅務(wù)部門報告(被盜、火災(zāi)要先向公部門報案);存根聯(lián)保存10年。這些，往往易被一些經(jīng)營者忽視，以致遭受更大的損失。由于還有更多涉及到發(fā)票相關(guān)的具體內(nèi)容，一定要注意積極向稅務(wù)部門溝通咨詢。
稅收涉及的問題和注意事項很多，希望廣大農(nóng)民朋友能夠引起足夠的重視，不要嫌麻煩，為自己爭取應(yīng)得的實惠和利益，不要大意，防止害人害己。
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